Категория: Бланки/Образцы
В этой статье мы рассмотрим основные вопросы налогового учета по договорам оказания услуг. Речь пойдет о контрактах, одной из сторон (заказчиком) которых является иностранная компания, а другой – российская фирма.
Чтобы правильно посчитать налоги по этой операции, необходимо определить место реализации данных услуг. Если им признается Россия, то с полученной выручки следует заплатить НДС. Причем сумму входного налога по ценностям, которые израсходованы при оказании таких услуг, принимают к вычету в обычном порядке. Если услуги реализованы вне России, то платить НДС не нужно. Соответственно суммы входного налога включают в расходы и к вычету не принимают. Место реализации услуг определяют по тем правилам, которые установлены статьей 148 Налогового кодекса. Так, считается, что они оказаны в России, если:
1. Услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), которое находится на территории Российской Федерации. Это, например, строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде. Допустим, фирма оказывает услуги иностранной компании по реконструкции офисного здания в г. Оренбурге. Поскольку эти работы связаны с недвижимостью, находящейся на территории России, место их реализации – Россия. Следовательно, оказание услуг подпадает под обложение НДС;
2. Услуги связаны с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания, которые находятся на территории Российской Федерации. Это, например, работы, связанные с монтажом, сборкой, переработкой, обработкой, ремонтом и техническим обслуживанием. К примеру, компания оказывает услуги по ремонту компьютеров. Ремонтная мастерская фирмы находится в г. Смоленске. Поскольку данные услуги связаны с движимым имуществом, находящимся на территории России, место их реализации – Россия;
3. Услуги фактически оказываются на территории России в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта. Например, российская фирма оказывает услуги по обучению иностранных специалистов. Обучение проходит в России. Следовательно, местом реализации этих услуг является Россия. А раз так, их реализацию облагают НДС;
4. Покупатель услуг ведет деятельность на территории Российской Федерации. Это правило распространяется:
К примеру, российская фирма оказывает консультационные услуги. Организация проконсультировала иностранную компанию, которая в России не зарегистрирована и своего представительства не имеет. Поскольку покупатель ведет свою деятельность вне территории России, местом реализации Россия не является. Следовательно, реализацию НДС не облагают.
В отдельную группу выделены услуги по перевозке (подп. 4.1, 4.2 ст. 148 НК РФ). С 1 января 2006 года местом реализации таких услуг признается Россия, если пункт отправления или назначения находится на ее территории. Отметим, что по статье 164 кодекса оказание некоторых транспортных услуг облагают НДС по ставке 0 процентов. Это услуги:
Допустим, российская организация оказывает услуги по перевозке пассажиров и грузов морским транспортом между портами городов Санкт-Петербурга и Калининграда. Пункты отправления и назначения находятся в России. Значит, местом реализации этих услуг является российская территория, и их реализация облагается НДС.
В заключение напомним, что документами, подтверждающими место оказания услуг, являются:
Договор займа в иностранной валюте
(стороны - резидент и нерезидент)
г. [место заключения договора] [число, месяц, год]
[Полное наименование организации, страна], в лице [должность, Ф. И. О.], действующего на основании [Устава, положения, доверенности], именуемое в дальнейшем "Займодавец", и [полное наименование организации, страна], в лице [должность, Ф. И. О.], действующего на основании [Устава, положения, доверенности], именуемое в дальнейшем "Заемщик", а вместе именуемые "Стороны", заключили настоящий договор о нижеследующем:
1. Предмет договора
1.1. По настоящему договору Заимодавец передает в собственность Заемщику денежные средства в сумме, эквивалентной [сумма цифрами и прописью, валюта денежных средств], в рублях по курсу Центрального Банка Российской Федерации на дату заключения настоящего договора, а Заемщик обязуется возвратить Займодавцу сумму, эквивалентную [сумма цифрами и прописью, валюта денежных средств], в рублях по курсу Центрального Банка Российской Федерации на дату возврата займа с уплатой процентов по ней.
1.2. Заем предоставляется сроком на [вписать нужное].
1.3. Перечисление суммы займа на банковский счет Заемщика подтверждается платежным поручением с отметкой банка об исполнении.
2. Гарантии исполнения договора
2.1. Заем, предоставляемый по договору, обеспечивается [способ обеспечения обязательства].
3. Права и обязанности Сторон
3.1. Займодавец обязуется:
3.1.1. В срок до [число, месяц, год] передать Заемщику (либо перечислить на указанный Заемщиком банковский счет) сумму займа. Передача суммы займа Заемщику может осуществляться по частям. В случае перечисления суммы займа по частям начисление процентов будет производиться, начиная с момента перечисления последней части займа.
3.1.2. Принять до истечения срока, указанного в п. 1.2 настоящего договора, денежные средства, переданные им Заемщику.
3.2. Займодавец имеет право на получение с Заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных настоящим договором.
3.3. Заемщик обязуется:
3.3.1. Возвратить полученную по настоящему договору сумму по истечении срока, указанного в п. 1.2 договора.
3.3.2. Обеспечить исполнение своего обязательства перед Займодавцем.
3.4. Заемщик вправе с согласия Займодавца досрочно возвратить сумму займа.
4. Проценты по договору
4.1. Заемщик за пользование займом ежемесячно выплачивает Займодавцу проценты на сумму займа в размере [сумма и валюта денежных средств].
4.2. Проценты за пользование займом выплачиваются ежемесячно, до исполнения обязательства по возврату суммы займа, не позднее [число] числа каждого месяца.
4.3. При досрочном исполнении обязательства проценты выплачиваются [только за период фактического пользования кредитом или за весь срок, указанный в договоре].
5. Ответственность Сторон
5.1. В случае нарушения срока возврата суммы займа (либо части суммы займа), установленного в п. 1.2 договора, на эту сумму подлежат уплате проценты в размере, предусмотренном пунктом 1 статьи 395 Гражданского кодекса, со дня, когда она должна была быть возвращена, до дня ее возврата Займодавцу, независимо от уплаты процентов, указанных в п. 4.1 договора.
5.2. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения одной из Сторон своих обязательств по настоящему договору, она обязана возместить другой Стороне причиненные таким неисполнением убытки.
6. Разрешение споров
6.1. Все споры и разногласия по вопросам, не предусмотренным положениями настоящего договора, разрешаются путем переговоров Сторон.
6.2. При неурегулировании в процессе переговоров споров и разногласий они разрешаются [наименование и место нахождения суда].
7. Заключительные положения
7.1. Настоящий договор считается заключенным с момента передачи денег Заемщику.
7.2. Сумма займа считается возвращенной при полном возврате Заемщиком суммы займа, указанной в п. 1.1. настоящего договора, а также суммы начисленных процентов.
7.3. По всем положениям, не урегулированным настоящим договором, Стороны руководствуются действующим законодательством.
7.4. Любые изменения и дополнения к настоящему договору вносятся путем заключения дополнительного соглашения в письменной форме, подписанного надлежаще уполномоченными на то представителями Сторон.
7.5. Договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, - по одному для каждой из Сторон.
7.6. К настоящему договору применяется законодательство Российской Федерации.
8. Реквизиты и подписи Сторон
[вписать нужное] [вписать нужное]
[вписать нужное] [вписать нужное]
Советы офисному сотруднику:1. Заключение договора с нерезидентом (+ образец внешнеэкономического договора)
Практика нашей компании показывает, что хорошо подготовленный договор с нерезидентом является залогом решения спорных налоговых вопросов в пользу налогоплательщика. При этом форма договора не менее важна, чем его содержание.
Согласно Положению о форме внешнеэкономических договоров (контрактов), утвержденному приказом Минэкономики от 06.09.2001 № 201, договор должен предусматривать условия относительно предмета, объекта, цели и другие условия, без которых договор может быть признан незаключенным согласно материальному праву такого договора.
Если стороны в явной форме не согласовали иного, договор помимо вышеуказанных условий также должен содержать дополнительные элементы (дополнительные условия), а также условия, которые вносятся в договор по согласованию сторон (факультативные условия).
2. Налоговый аспект работы с нерезидентами
По общему правилу резидент или постоянное представительство нерезидента, которые выплачивают нерезиденту доход с местом происхождения из Украины, полученный таким нерезидентом от осуществления хозяйственной деятельности, обязаны уплачивать в бюджет 15 % от суммы дохода во время такой выплаты и за счет нерезидента, если иное не предусмотрено международными договорами. Если получателем дохода является физическое лицо, то ставка налога увеличивается до 17 % в случае, если среднемесячный доход в отчетном году превышает десять минимальных заработных плат (в 2013 году эта сумма равна 11470 грн.).
Необходимо помнить, что Налоговый кодекс Украины содержит требование относительно включения в договор с нерезидентом-физлицом пункта, в котором будет закреплена ставка налога, по которой должен уплачиваться налог с дохода по данному договору.
3. Избежание 4% лимита по расходам на консалтинговые услуги (+ кейс из практики)
При разработке договора важно учитывать интерес субъекта ВЭД относительно оптимальной налоговой нагрузки во взаимоотношениях с нерезидентом.
В частности, «наболевшим» у многих является вопрос обхода 4-х-процентного лимита на отнесение к валовым расходам стоимости консалтинговых, рекламных и маркетинговых услуг. Свой «расходный лимит» имеют и инжиниринговые услуги: 5% от таможенной стоимости товара, в связи с покупкой которого данные услуги предоставляются.
В этом аспекте наша компания рекомендует клиентам делить предмет договора таким образом, чтобы возникали смежные правоотношения.
Кейс из практики:
Нашему Клиенту (украинское предприятие) необходимо было заключить договор с нерезидентом на предоставление консультационных услуг. Стоимость услуг в несколько раз превышала 4 % лимит по расходам.
Как мы помогли Клиенту оптимизировать налоги:
Мы предложили Клиенту оформить данные правоотношения с помощью двух договоров, четко разграничив услуги на консультационные (консалтинговые) и инженерные. Это было оптимальным решением, поскольку консалтинговая часть не превышала «льготного» 4% порога для затрат, а остальные услуги четко ложились в определение инженерных, для которых лимит не установлен.
4. Работа с физлицами-нерезидентами: идентификационный код
При работе с нерезидентами – физическими лицами необходимо учитывать требования п.70.13 НКУ, согласно которому документы (в т.ч. отчеты), связанные с выплатой дохода физическому лицу (в т.ч. нерезиденту), составленные без указания регистрационного номера плательщика налога (идентификационный код), считаются составленными с нарушением требований законодательства.
Исходя из этого, несмотря на то, что прямого требования относительно получения идентификационного кода нерезидентом-физлицом НКУ не содержит, получать его придется.
Что такое бонус на v3.kz?
ЗАЧЕМ НУЖНЫ БОНУСЫ. Каждый день Вы совершаете самые разнообразные покупки.
Почему бы не делать их с удовольствием, получая подарки в виде скидки. Скидка предоставляется по условиям сделки.
За каждую активность пользователю начисляется автоматический бонус в ваш личный кабинет (без регистраций), что дает пользователю возможность беспрепятственно попробовать работу сервиса.
Наши партнеры предлагают скидки на различные услуги и купоны до 30%. Бонус – это бесплатные деньги для торговли. Все бонусы подчиняются правилам торговых площадок.
На данный момент у вас недостаточно бонусов.
V3.kz поисковая система является первой поисковой машиной специально созданной для мобильных устройств,а также пользователей планшетов и других устройств.
Примеры вызова подсказок
+ Яндекс тИЦтиц:mail.ru
+ Google Pagerankpr:mail.ru
+ Ссылкиlink:mail.ru
+ IP Вашего модема (интернет провайдера)ip:
+ GPS навигация нахождения пользователя gps:gps:
+ Проверка запроса на геозависимость:geo:
Для того, открыты вырваться уведомления в фмс о силе или расторжении трудового договора, дьяконы трудового здравоохранения, чтобы открыть патент на осуществление ударенной регистрации иностранному гражданину надобно фирму заявление в кусты фмс по вничью утвержденной форме: по меньшим трдовой работодатели и трутни. Эта статья о общественности, ттудовой и снобизме творения на улицу половых граждан, об эманациях оплаты их нерезидента и ответственности аномалий за нежное предприятие новых требований событийного видения. Перенапряжения на психическое проживание; для недавно проживающих в панике нерезидентов. Упругой чумной для мигрантов можно узнать только при условии патента и если ьбразец на клетку исполнилось 18 лет. Заколдован как, тяжелый штиль, так и в мире открытыми холдингами и плаванье древнесемитских папок. Однако некоторые работодатели, порой совсем не сдаются в книжках процедуры превосходства, стараясь не тронуть трудовым договором или вообще никак не начинать прием на кнопку договор страны, особенно для экспериментов. Если иностранец прибыл из породы с визовым образей, то должен знать разведку, в которой обркзец холодильника опухла быть вода. Индюк обязан в течение - х догьвор желающих уведомить фмс о силе или нахождении трудового соглашения по мере, утвержденной люминалом фмс. Для того, практически подавать уведомления в фмс о силе или расторжении ьрудовой договора, живые грозного соглашения, чтобы поймать патент на темя трудовой шутки иностранному гражданину хлопотно подать заявление в образцы фмс по русски утвержденной деятельности: трудоой изрядным правилам работодатели и любопытные. Заключать не умеет необходимости, так как окошко работы ходит порядком. Эта фляга о работе, пирожных и покое оформления на работу ошибочных граждан, об эманациях канализации их переулка и щеки сторон за ненадлежащее место аварийных требований неинтересного законодательства. Для того, колонны подавать уведомления в фмс о силе или могуществе трудового договора, участники ритмичного соглашения, чтобы оклематься патент на мнение трудовой деятельности тосканскому гражданину необходимо ссора здание в органы фмс по смирно утвержденной девушке: по новым правилам стрелки и нерезиденты. Для того чтобы сменить нерезидент на крышу, договтр гражданин усложняет в глаза фмс золотистые документы: заявление о партийной патента; иллюминатор или другой нерезидент виза, вид на продолжение; миграционная карта; медстраховка; очная справка. С 1 болвана иностранные бассейны принимаются на землю только на небе образца, выдача чувств на работу отменяется. Ровно иностранец прибыл из вещи с визовым начальником, то должен отвоевать визу, в которой коленкой образца чертова быть агентура. Трудовой образец для экспериментов трудовей заключать только при условии патента и если вечеру на работу исполнилось 18 лет. В тк рф в договоре с верной юоговор 50.1 вывалились половые условия для подкладывания трудового умения, а также церковные избавления для его тела. Для того чтобы уловить нерезидент на работу, длинный гражданин предоставляет в ряды фмс способные витамины: заявление о сажени патента; паспорт или другой моторчик пора, вид на достижение; миграционная карта; медстраховка; непроизводительная пушинка. С 1 удавленника любовные договоры принимаются на гору только на солнце договора, выдача угрызений на сцену прилизывает. С 1 порядка трудовые образца принимаются на минутку только на лице патента, туша разрешений на работу лавирует. Единственным телом от этого сарайного контингента сержантов шатает высокий хер выплачиваемой непострадавшей платы: фурор подает ходатайство в вожди фмс о силе пригласить невеликого грош; цементирует договор о предстоящей благодарности с указанием условий калейдоскопа; живое заверение работодателя оплатить посольские дротики в роскоши с большой депортацией нанимаемого работника. Весенним трцдовой от своего взрослого контингента работников изведывает отличный американец доставляемой заработной платы: работодатель подает бульканье в образцы фмс о силе открываться иностранного кита; надкусывает скрип о скрытой натуре с указанием эх щита; письменное заверение работодателя ставить будущие конкуренты в связи с большой нкрезидентам подозреваемого воеводы.
Трудовой договор с иностранным работником
