4.Таможенные операции и таможенные платежи

4.1 Таможенное оформление груза

Прибытие и убытие товаров, перевозимых железнодорожным транспортом, осуществляется в железнодорожных пунктах пропуска через Государственную границу РФ. Такие пункты пропуска устанавливаются отдельными решениями Правительства РФ.

При международной перевозке железнодорожным транспортом перевозчик обязан представить таможенному органу следующие сведения:

-о государственной регистрации транспортного средства;

-наименование и адрес перевозчика товаров;

-наименование страны отправления и страны назначения товаров;

-наименование и адрес отправителя и получателя товаров;

-о продавце и получателе товаров в соответствии с имеющимися у перевозчика коммерческими документами;

-о количестве грузовых мест, об их маркировке и о видах упаковок товаров;

-наименование, а также коды товаров в соответствии с Гармонизированной системой описания и кодирования товаров или Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности на уровне не менее чем первых четырех знаков;

- вес брутто товаров (в килограммах) либо объем товаров (в кубических метрах), за исключением крупногабаритных грузов;

-о наличии товаров, ввоз которых на таможенную территорию РФ запрещен или ограничен;

-о месте и дате составления международной товаротранспортной накладной.

Данные сведения заявляются путем представления таможенному органу следующих документов:

-документов на транспортное средство;

-международной товаротранспортной накладной;

- имеющихся у перевозчика коммерческих документов на перевозимые товары.

Внутренний таможенный транзит (ВТТ) товаров, перемещаемых железнодорожным видом транспорта, осуществляется либо по национальной процедуре - с применением транзитной декларации и предъявлением требований к допуску транспортных средств к перевозкам товаров под таможенными печатями и пломбами, либо по международной процедуре.

Согласно данному приказу Процедура МДП применяется при условии, что товары:

-сопровождаются книжкой МДП, заполненной и оформленной в соответствии с Конвенцией МДП;

-обеспечиваются гарантией гарантирующего объединения (на территории России - АСМАП);

-перевозятся в дорожных транспортных средствах, составах транспортных средств или контейнерах, предварительно допущенных для перевозки под таможенными печатями и пломбами (за исключением перевозок тяжеловесных или громоздких товаров).

Таможенное оформление -- представляет собой совокупность таможенных операций, возникающих в связи с перемещением через таможенную границу товаров и транспортных средств, а также в случае смены таможенного режима.

Таможенное оформление включает в себя: предъявление таможенному органу разрешительных и товаросопроводительных документов, таможенной декларации и декларируемых товаров, уплату таможенных платежей. Таможенное оформление является необходимым условием при пересечении таможенной границы, или смене таможенного режима.

Основным действиями при таможенном оформлении товаров и транспортных средств являются предоставление документов и сведений, необходимых для таможенного оформления и представление товаров и транспортных средств таможенному органу для целей проведения таможенного контроля.

Перечни документов, которые необходимы для таможенного оформления:

В ст. 110 предусмотрено: «При перемещении через таможенную границу РФ и в других случаях, установленных Кодексом, уплачиваются следующие таможенные платежи:

- налог на добавленную стоимость;

-сборы за выдачу лицензий таможенными органами РФ и возобновление действия лицензии;

-сборы за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению и возобновление действия аттестата;

- таможенные сборы за таможенное оформление;

- таможенные сборы за хранение товара;

- таможенные сборы за таможенное сопровождение товаров;

- плата за информирование и консультирование;

- плата за принятие предварительного решения;

- плата за участие в таможенных аукционах».

Основой для исчисления таможенной пошлины, акцизов и таможенных сборов является таможенная стоимость товаров и транспортных средств, определяемая в соответствии с Законом Российской Федерации «О таможенном тарифе».

Основой для исчисления налога на добавленную стоимость является таможенная стоимость товаров, к которой добавляется таможенная пошлина, а по подакцизным товарам -- и сумма акциза.

За таможенное оформление ввозимого товара с юридических лиц, указанных в грузовой таможенной декларации, взимается сбор в размере 0,15% от общей фактурной стоимости товара, в том числе 0,1% в рублях и 0,05% в валюте расчета. Сбор должен быть уплачен до или в момент предъявления грузовой таможенной декларации к оформлению.

Таким образом, представляя товар для таможенного оформления, импортер должен иметь документы об уплате: сбора за таможенное оформление; импортной таможенной пошлины; налога на добавленную стоимость; акциза. Таможня вправе предоставить отсрочку уплаты пошлины и налогов на срок не более 30 дней на основании гарантийного обязательства уполномоченного банка либо под залог товара

Таможенная стоимость товара - это стоимость товара, которая используется для расчета таможенных платежей при перемещении товаров через таможенную границу рассматривается в качестве.

Согласно Закону РФ «О таможенном тарифе» (п. 6 ст. 5):
«таможенная стоимость товара - стоимость товара, определяемая в соответствии с Законом РФ «О таможенном тарифе» и используемая для целей:

-обложения товара пошлиной;

-внешнеэкономической и таможенной статистики;

-применения иных мер государственного регулирования торгово-экономических отношений, связанных со стоимостью товаров, включая осуществление валютного контроля внешнеторговых сделок и расчетов банков по ним, в соответствии с законодательными актами Российской Федерации». Согласно Таможенному кодексу РФ (ст. 322):

«налоговой базой для целей исчисления таможенных пошлин, налогов являются таможенная стоимость товаров и (или) их количество».
Согласно Постановлению Правительства РФ от 5 ноября 1992 года № 856:
«таможенная стоимость используется при начислении таможенной пошлины, сборов и иных таможенных платежей, установления стоимости для иных таможенных целей, включая взыскание штрафов и применение иных санкций за таможенные правонарушения, предусмотренные законодательством Российской Федерации, ведения таможенной статистики».

В соответствии со ст. 18 Закона РФ «О таможенном тарифе», определение таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию России, производится путем применения следующих методов:

1 По цене сделки с ввозимыми товарами (1-й метод).

2 По цене сделки с идентичными товарами (2-й метод).

3 По цене сделки с однородными товарами (3-й метод).

4 Вычитания стоимости (4-й метод).

5 Сложения стоимости (5-й метод).

6 Резервного метода (6-й метод).

В данном случае используется первый метод « По цене сделки с ввозимыми товарами». Таможенная стоимость и таможенные платежи зависят от вида товара и принадлежности его к какой-либо категории по Товарной номенклатуре ВЭД. Систематизированный перечень товаров, объединенный в разделы и группы по признаку происхождения (промышленные, растительные, минеральные и т.п.) и по степени обработки (сырье, полуфабрикаты, готовые изделия). ТН ВЭД разработана на базе Гармонизированной системы описания и кодирования товаров (ГС) и Комбинированной номенклатуры Европейского экономического сообщества (КН ЕЭС), является основой системы мер государственного регулирования внешнеэкономической деятельности России. Структура ТН ВЭД включает кодовое обозначение товара, наименование товара и сокращенное обозначение двух единиц измерения. Длина кодового обозначения товара составляет 9 цифровых десятичных знаков. Система цифрового кодирования ТН ВЭД РФ позволяет готовить необходимую информацию в удобной форме для оперирования ею при сборе, передаче и автоматизированной обработке данных во внешней торговле и проведении экономическо-статистического анализа. ТН ВЭД РФ определяется Правительством России исходя из принятых в мировой практике систем классификации товаров. Ведение ТН ВЭД РФ осуществляют таможенные органы. Согласно ТН ВЭД фрезерным станкам CA6136-2 присвоен код 85 15 310000 (Таблица 6).

Таблица 6 - Таможенный тариф РФ Ставки ввозных таможенных пошлин Фрезерного станка CA6136-2. Код (85 15 310000)

4По прибытии оборудования на пограничный пункт РФ оно предъявляется таможне для досмотра. В этот момент производятся фактические расчеты по таможенным платежам и налогам. Контрактная стоимость оборудования 700000 рублей

Таможенная стоимость составит 700000 + 624715,1 = 1324715,1 Таможенная пошлина (5%) - 1324715,1*0,05 = 66235,7 руб.

Таможенные сборы в рублях - 1000 руб. (Постановление правительства от 28.12.2004 № 863)

Согласно Закону РФ «О таможенном тарифе» от 21 мая 1993 г. С.т.п. являются едиными и не подлежат изменению, за исключением случаев, предусмотренных самим законом.

Порядок уплаты таможенной пошлины устанавливается ТК РФ.

Закон «О таможенном тарифе» №5003-1 от 21.05.93

Ставки ввозных таможенных пошлин в пределах, установленных Законом РФ «О таможенном тарифе», определяются Правительством РФ.

Итого (таможенные издержки) - 67235,7 руб.

Облагаемая НДС база будет состоять из таможенной стоимости оборудования и таможенной пошлины - 1324715,1 + 67235,7 рублей = 1391950,8 руб. Отсюда, НДС (18%) 756000. * 0,18 = 250551 руб.

По окончанию таможенных процедур оборудование продолжает движение тем же самым железнодорожным путем в вагонах международного перевозчика, ЗАО «Ю.Л.С.», и расстояние от Благовещенска до склада в г.Красноярске

Суммарные затраты по экспортной операции в РФ в руб.:

Контрактная цена за партию товара - 700000 рублей

Транспортные издержки и страхование груза - 624715 рублей

Страхование груза - 3850 рублей

Таможенные издержки - 67235,7 рублей

Инкассирование и другие затраты - 4400

Всего затрат по экспорту - 1 647 401,7 рублей

Прежде чем осуществлять внешнеторговые операции, необходимо определить, какие выгоды получит субъект международных взаимоотношений в виде экономического эффекта и экономической эффективности от внешнеторговой деятельности.

-Показатели эффекта, определяемые как абсолютные величины, выражаются в соответствующих денежных единицах как разница между результатами и затратами.

-Показатели эффективности, определяемые на основе отношения результатов к затратам, как правило, относительны и выражаются в относительных единицах: %, руб./руб. $/$, долях единицы и др.

Под затратами следует понимать денежную, стоимостную оценку привлекаемых производственных ресурсов: стоимость сырья, материалов, энергии, трудовых ресурсов, услуг сторонних организаций, обязательные отчисления в различные государственные фонды и другие затраты, без которых сделка, операция была бы не осуществлена.

Под результатами следует понимать денежную, стоимостную оценку полученной выгоды для предприятия: денежные средства за поставленную продукцию, выполненные работы и услуги, стоимость полученного товара, работ, услуг и т.д.

ЗАО «Станкоинструмент» закупает 50 фрезерных станков для последующей перепродажи по рынке РФ.

Соответственно Экономическая эффективность импортной операции будет вычисляться по формуле [20]:

Цоп - внутренняя оптовая цена импортной продукции;

Зип = полные затраты импортера на осуществление импортной операции

Таким образом, ЗАО «Станкоинструмент» будет выгодно увеличить объем реализации металлообрабатывающего оборудования. К тому же российский рынок фрезерных станков достаточно развит, на рынке есть устойчивый спрос на станки. Имеются и постоянные клиенты.

Так как общая сумма затрат составила 1 647 401 рублей, и всего 50 станков, соответственно себестоимость каждого станка 32927 рублей.

Изучив российский рынок спроса на импортные станки, ЗАО «Станкоинструмент» продает эти станки по цене 40000 рублей, то есть это и есть внутренняя оптовая цена, всего 50 станков 40000*50=2 000 000

То есть экономический эффект от сделки равен 2 000 000/1 647 401=1,214

То, что показатель Эп > 1 свидетельствует об общем положительном эффекте для фирмы ЗАО «Станкоинструмент» от покупки оборудования у иностранного производителя («SMTCL»).

Экономический смысл эффекта внешнеторговой деятельности таков, что фирма ЗАО «Станкоинструмент» имеет выручку в размере 7073 (40000-32927) рубля с каждой единицы реализованной горелки на российском рынке металлообрабатывающего оборудования. Итоговая выручка составит 353650 рублей.

6. Внешнеторговый контракт

6.1 Содержание внешнеторгового контракта

Форма внешнеторгового контракта может носить произвольный характер, однако, практика привела к необходимости соблюдения некоторых общепринятых норм относительно содержания и формы контракта.

Общая структура внешнеторгового контракта выглядит так:

1 Предмет контракта;

2 Качество и количество товара;

3 Срок поставки;

4 Базисные условия контракта;

5 Упаковка и маркировка;

6 Условия транспортировки;

7 Сдача-приемка товара;

9 Условия платежа;

11 Гарантии и рекламации;

12 Штрафные санкции;

1) Предметом контракта может быть продажа и поставка того, или иного товара, передача технологии и т.д. Предмет контракта следует указать детально: вид, марка, модель. Если же товар поставляется в ассортименте, то все виды товара должны быть перечислены в спецификации, прилагаемой к контракту и составляющей его неотъемлемую часть.

2) При определении количества товара, в контракте устанавливаются единицы измерения. Количество товара может быть определено как твердо фиксированной цифрой, так и установлением пределов по количеству. Важное значение имеет определение качества товара, то есть свойств товара, которые определяют его пригодность для использования. Способ определения качества зависит от характера товара. Основным документом, подтверждающим качество товара, является сертификат качества, выдаваемый либо фирмой - изготовителем, либо специальной организацией, осуществляющей проверку качества товара.

3) Срок поставки - это время, в течение которого продавец должен передать товар покупателю. Срок поставки в контракте купли-продажи может быть следующим: определенный календарный день поставки; период, в течение которого должна быть произведена поставка; количество дней, недель, месяцев с момента совершения какого-либо события (например, с момента подписания контракта или, через определённое количество дней после поставки предыдущей партии).

4) Базисные условия контракта определяют, кто несет расходы, связанные с транспортировкой товара от экспортера к импортеру. Эти условия называются базисными, поскольку устанавливают базис цены в зависимости от того, включаются расходы по доставке в цену или нет.

5) Упаковка и маркировка. Определение вида упаковки зависит от особенностей товара. Качество упаковки определяется соответствующими стандартами, техническими условиями и перечислением требований. Стоимость упаковки чаще включается в цену товара. Маркировка груза это сопроводительная информация, содержащая реквизиты импортера, но мер контракта, номер места, число мест в партии и прочее.

6) В условиях транспортировки обычно оговариваются:

-место погрузки (выгрузки) товара;

-пункт перевалки, передачи груза;

-порядок передачи информации о погрузке и определение готовности транспорта к отправке.

Оговаривается также перечень требуемых при транспортировке документов, таких как: коносамент или накладная, счет-фактура, страховые документы.

7) Сдача-приемка товара дает покупателю возможность распоряжаться товаром, а продавец считается выполнившим свои обязательства. По количеству сдача-приемка осуществляется путем пересчета, либо взвешивания товара и записи в соответствующих документах. По качеству сдача-приемка товара производится либо на основании документа, подтверждающего соответствие качества условиям контракта, либо проверкой качества фактически поставленного товара в месте при емки. Место приемки может находиться как в стране покупателя, так и в стране продавца. В условиях сдачи-приемки устанавливаются также права и обязанности сторон в случае несоответствия качества поставленного товара условиям договора (скидки, замена, устранение дефекта и т.д.) .

8)Цена товара - несомненно, один из важнейших пунктов внешнеторгового контракта. В контракте указываются: единица измерения, за которую устанавливается цена, базис цены, валюта цены. Выбор единицы измерения зависит от вида товара, например, цена за штуку, за весовую единицу и др.

Стороны оговаривают, как понимается установленная цена, то есть, входят ли в нее расходы, связанные с отправкой груза, за тару, упаковку, маркировку.

Цена может быть выражена в валюте страны экспортера, импортера или в валюте третьей страны.

9)При определении условий платежа в контракте устанавливаются: валюта платежа, срок платежа, способ платежа и форма расчетов.

Оплата товара также может производиться в валюте страны экспортера, импортера или в валюте третьей страны. Валюта платежа может не совпадать с валютой цены товара. В этом случае, в контракте требуется указать курс, по которому валюта цены будет переведена в валюту платежа.

10) Страхование добровольный договор, по которому страховщик на условии получения страховой премии, если произойдет страховой случай, предусмотренный в этом договоре, обязуется выплачивать иностранному или местному страхователю определенную сумму за поставляемый товар.

11)Гарантии и рекламации. Стороны согласовывают гарантийный срок товара, обязанности продавца в течение гарантийного периода, порядок предъявления претензий и удовлетворения рекламаций (письменных претензий в отношении качества товаров). Гарантийный период может исчисляться с различных дат: с даты поставки товара, с даты передачи товаров первому потребителю, с даты пуска оборудования в эксплуатацию. В контракте указывается: чьими силами будет производиться устранение дефекта, но в любом случае оно должно производиться за счет продавца.