Образец приказа на списание безнадежной дебиторской задолженности

К последним относятся инвентаризационный акт, приказ об аннулировании, письменное обоснование, претензии, бумаги, подтверждающие возникновение и размер задолженности договоры, ордера, платежные поручения, приемосдаточные материалы, акты сверок. Издательство главная книга, 2016 сумму списанного долга надо учитывать на забалансовом счете 007 в течение пяти лет со дня списания, наблюдая за возможностью его взыскания п. Также если будет возникать какойто вопрос лучше обратиться к онлайн консультанту и уточнить какая справка прилагается к документации, как внести соответствующие корректировке, пример расчета ндс в задолженности, перенос на забалансовый счет, как правильно заполняется форма отчета в соответствие со ст нк, как проводить в отчетность долг, ведение и заполнение документов. Кроме того, по факту списания задолженности в бухгалтерском учете составляется бухгалтерская справка, которая служит подтверждением совершения данной операции.

Самыми распространенными являются задолженность покупателей за отгруженную, но не оплаченную продукцию работы, услуги, и задолженность поставщиков по перечисленным авансам, не закрытым поставками.

265 нк рф если организация создает резерв по сомнительным долгам списывается за счет резерва даже если сумма этого долга не учитывалась при расчете отчислений в резерв письмо минфина от 17. Когда все ваши надежды получить с котрагента причитающиеся вам деньги пошли прахом, остается только одно терпеливо ждать, когда можно будет признать долги безнадежными.

196 гк, на основании акта инвентаризации расчетов с дебитором, от 10 сентября 2015 года 58 и бухгалтерской справки от 15 сентября 2015 года 51 приказываю. На основании акта инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами 30 от 31 марта 2009 года, справки налоговой инспекции о ликвидации должника и бухгалтерской справки от 31 марта 2009 года с обоснованием причин списания. Законодательство указывает, что основания для списания долга могут быть такими при этом в обоих рассмотренных случаях порядок осуществления списания будет одинаковым. В них содержится пример списания задолженности в связи с истечением срока исковой давности, однако, по аналогии можно составить и документы для списания задолженности в связи с ликвидацией контрагента должника. Курирующие службы организации обязаны вести учет проблемной задолженности, претензионную работу, контролировать сроки возникновения, динамику погашения. Поэтому в течение пяти лет с того момента, как была списана дебиторская задолженность, следует отразить задолженность за балансом на счете 007 списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов. Списанная безнадежная дебиторская задолженность граждан например, покупателей, которые не оплатили отгруженные им товары признается их иными доходами письмо минфина россии от 8 февраля 2012 г. 08 9п, в ооо сфера проведена инвентаризация расчетов с покупателями, поставщиками, прочими дебиторами и кредиторами кроме расчетов с бюджетом, внебюджетными фондами по налогам и сборам по состоянию на 1 октября 2008 года.

Образец приказа на списание безнадежной дебиторской задолженности

2016-12-19, 12:45, 08:43

Группа: Пользователь
Сообщений: 35
Регистрация: 17.10.2015
Пользователь №: 13672
Спасибо сказали: 12 раз(а)

Образец приказа на списание безнадежной дебиторской задолженности

Группа: Администраторы
Сообщений: 970
Регистрация: 12.06.2008
Пользователь №: 5
Спасибо сказали: 734 раз(а)

Списание дебиторской задолженности: учёт и исковая давность

Дебиторская задолженность, если по таковой срок исковой давности вышел, подлежит списанию в обязательном порядке в соответствии с приказом руководства. Своевременное списание такой задолженности гарантирует составленной отчётности достоверность, т.к. данные задолженности дебиторов считаются обязательными компонентами учёта пассивов и активов предприятия. Для учёта налогов списание долгов является необходимым для корректирования налоговой базы и правильного начисление налогов.

Бухгалтеру необходимо знать порядок списания дебиторской задолженности, чтобы правильно оформить проводки, подготовить необходимую документацию и определить, как данная операция повлияет на расчёт налогов.

Задолженность по дебиторам учитывается на балансе фирмы, чем увеличивает её налогооблагаемую прибыль и искажает картину расчёта чистой прибыли предприятия. Поэтому убрать «дебиторку» необходимо, как можно скорее, дабы избежать лишних расходов и потери финансовой устойчивости организации. Но на практике подобные операции можно совершать только когда все законные способы взимания долга исчерпаны.

Для списания долга можно определить следующие основания:

• Срок исковой давности. ГК РФ (ст.196) определяет срок исковой давности — 3 года.
• Невозможность получить долг вследствие ликвидации задолжавшего предприятия, либо если предприятие-должник объявлено банкротом. Как происходит банкротство предприятий, читайте здесь .
• Неудовлетворительные действия по взиманию с дебитора долгов службы судебных приставов.

Чаще всего причиной для списания является исковая давность долга. При этом если за указанный период исковой давности (3 года) фирма обращалась в суд или же должник производил в отношении долга какие-либо действия, срок исковой давности начинает заново отсчитываться с момента совершения подобных действий.

Совершать списание дебиторской задолженности можно только после того, как она официально будет признана «безнадежной», т.е. если долг востребовать с контрагента невозможно. Это определяется после письменных подтверждений возникновения задолженности, последующего проведения инвентаризации и соответствующего приказа руководства.

Возникла проблема? Позвоните нашему юристу:

+7 (499) 350-97-43
(звонок бесплатен)

Чаще всего причиной для списания является исковая давность долга.

Перед тем, как закрыть дебиторские обязательства, кредитор должен доказать безнадежность долга: по причине исковой давности либо другим причинам.

Срок, по которому истекла исковая давность, можно подтвердить:

• Договорами и другими документами на оказание работ, услуг или отгрузку покупателю, не оплатившему данные услуги, работы, товары.
• Актами сверки дебиторских долгов.
• Платёжными документами, которые бы подтверждали авансовую выплату поставщику, не выполнившему своих обязательств по поставке в сроки.

Неплатёжеспособность предприятия-должника также подтверждается документами, доказывающими безнадёжность взыскания. Можно выделить следующие документы:

• Уведомления комиссии по ликвидации предприятия-дебитора. Порядок ликвидации и банкротства предприятия.
• Решение арбитражного суда о прекращении деятельности фирмы-должника.
• Акт о нереальности сыскать долг с дебитора.
• Выписка о ликвидации организации (из списка ЕГРЮЛ).

После подтверждения задолженности как безнадёжной, проводится инвентаризация по приказу руководства организации.

Все дебиторы и суммы, причитающиеся к взысканию по исковой давности (либо в связи с ликвидацией предприятия), регулярно выявляются и вносятся в определённый реестр по результатам проведённой инвентаризации.

1. Документ (акт) инвентаризации долгов дебиторов. Образец акта списания дебиторской задолженности прямо тут .
2. Приказ (распоряжение) о списании безнадёжных долгов, подписанный руководителем. Данный приказ можно составить в произвольной форме, где указывается долг, размер суммы и основание списания.
3. Бухгалтерская справка. являющаяся подтверждением совершения списания.

Документы, подтверждающие безнадёжные обязательства, и акт проведённой инвентаризации дают основание для списания долга с баланса компании. Осуществляет списание дебиторской задолженности бухгалтерия по приказу руководства.

Налоговое законодательство особых указаний к документальному оформлению не предъявляет. Главным условием правомочности списания является присутствие документально подтверждённых оснований для проведения данной операции.

Согласно Положению по ведению бухгалтерского учёта, проводки по списанию долга осуществляются по каждому существующему долгу отдельно – нельзя убрать задолженность одной суммой.

В бухгалтерском учёте проводки по списанию дебиторских долгов напрямую зависят от того, сформирован ли резерв по сомнительным долгам (РСД):

• Если РСД не создавался, либо в случае, если в формировании данного резерва не участвовали списываемые обязательства, долги дебиторов входят в «Прочие расходы».
• Если РСД создавался организацией ранее, и задолженность по дебиторам была включена в него, то безнадёжные долги списываются за счёт резервных средств.

На забалансовом счёте 007 (Положение по ведению бухгалтерского учёта) учитывается задолженность, списываемая при выявлении неплатёжеспособности должника – это происходит по истечении срока исковой давности. Данная операция в течение пяти лет отражается на счёте с целью отследить возможности её закрытия.

В РСД всю задолженность относят к внереализационным расходам.

Налоговый учёт отражает списание дебиторской задолженности, исходя из причин её возникновения. Должников условно можно разделить на 2 группы:

• Покупатели. задолжавшие за отгруженную продукцию (услуги или выполненные работы);
• Поставщики. не поставившие в срок продукцию, но которой был перечислен аванс.

Для покупателей списание долга сопровождается начислением НДС (когда таковой в момент отгрузки не был начислен).

Для продавцов задолженность может стать невозвратной – налог, ранее включённый в выплаченный аванс продавцу, невозможно предъявить к вычету. Поэтому НДС, как и остальная сумма долга, становится безнадёжными обязательствами.

Как добиться законными способами уменьшения дебиторской задолженности. Читайте в нашей статье.
Информация о том, как продать дебиторскую задолженность вот тут. Передача прав требований регламентируется ГК РФ.

Влияние списание долгов на начисление НДС, налога на прибыль и УСН

Инвентаризация дебиторской задолженности: проведение, сроки, документы

Денежные обязательства юридических или физических лиц перед предприятием относятся к дебиторской задолженности. Суммы возникают в связи с отсрочками оплат по условиям договоров или пропуском дебиторами срока платежа. Для подтверждения данных учета о наличии задолженности, ее категории, дат погашения проводится инвентаризация. Порядок, документооборот, сроки ревизии утверждаются приказом в учетной политике. В данной статье мы разберем как проходит инвентаризация дебиторской задолженности в организациях, какие сроки и порядок проведения, какие счета бухгалтерского учета проходят проверку и какие документы необходимо оформить после инвентаризации.

Информация о наличии непогашенных долгов используется при формировании годового баланса, составления приложения к отчетности и должна отвечать критерию достоверности. Практическая польза проведения инвентаризации состоит в применении данных для своевременного истребования средств, используемых в составе оборотного капитала.

Данные состояния дебиторской задолженности используют сторонние лица при принятии решения о предоставлении кредита, присоединения предприятия. По сопоставимости дебиторской и кредиторской задолженности проводят анализ ликвидности. Показатель коэффициента текущей ликвидности указывает на финансовую устойчивость – превышение оборотных активов над обязательствами или обратную ситуацию – нахождение предприятия в кризисном положении.

В результате проведения ревизии подтверждается обоснованность сумм, отраженных на счетах учета. Кроме контроля учетных данных требуется провести анализ состояния задолженности. При проверке выявляются:

• Долги контрагентов с отсрочкой по условиям договоров, по которым не наступил срок оплаты.
• Задолженность, по которой существует просрочка, но имеются гарантии оплаты.
• Суммы, по погашению которых имеется высокая вероятность просрочки.
• Безнадежные к погашению долги, на суммы которых необходимо создать резерв.
• Задолженность, по которой истек срок исковой давности, подлежащая списанию и учету на забалансовом счете.

Для финансовой стороны деятельности компании важным результатом инвентаризации служит создание резерва по безнадежным долгам и выявление задолженности, которую необходимо истребовать.

Руководитель предприятия утверждает сроки проведения инвентаризации, кроме случаев ее обязательного проведения. Дебиторская задолженность подлежит проверке перед наступлением новых событий и в конце отчетного года (п. 23 ПБУ 8/2010 ).

Частота проведения зависит от оснований для инвентаризации.

Важность периодичности проведения инвентаризаций расчетов обусловлена необходимостью контроля сроков исковой давности по истребованию задолженности.

Для начала проведения инвентаризации оформляется приказа по форме ИНВ-22 (> скачать ). Состав лиц, в обязанности которых вменяется проведение инвентаризации, утверждается приказом руководителя. К важным моментам документооборота относятся:

• Комиссия должна насчитывать в составе не менее 3 человек ответственных лиц. Возглавляет комиссию председатель, ответственный за проведение ревизии.
• Постоянно действующая комиссия отражается в приказе начала года, изданного отдельно или включенного в состав приложения к учетной политике.
• При формировании состава разового созыва комиссии (для особых причин инвентаризации) приказ об ответственных лицах издается непосредственно перед проведением ревизии.

До начала инвентаризации необходимо провести сверки с контрагентами, выступающих дебиторами предприятия. Имеется дополнительное преимущество при проведении документально подтвержденной сверки данных. Истребовать дебиторскую задолженность возможно только в течение срока исковой давности, установленной ГК РФ в пределах 3 лет.

Срок давности по задолженности, подтвержденной двусторонней (или с большим числом участников договора) сверкой, исчисляется заново от даты подписания документа. Обнуление срока необходимо учитывать при списании безнадежной к истребованию задолженности .

Инвентаризация расчетов отличается от проверки материальных ценностей. Ревизия проводится на основании данных первичных документов и сверок с контрагентами. Проверке подлежат суммы, отраженные на счетах учета дебиторской задолженности.

Работники предприятия по долгам выданных под отчет сумм авансов, полученных от компании займов, непогашенных недоимках по нанесенному ущербу

Текущий учет дебиторской задолженности предприятия ведется с использованием аналитического учета в разрезе контрагентов и каждого долгового обязательства (договора).

По окончанию проверки результаты оформляются справкой и актом № ИНВ-17, составленным в 2 экземплярах. Заполнение справки (формы установленного образца) предваряет составление акта. К форме № ИНВ-17 прилагаются копии документов первичного учета, подтверждающие наличие задолженности: накладные, сверки, договоры, решения суда, иные формы.

В процессе проведения инвентаризации уделяется внимание мероприятиям по истребованию долгов. В акте указывается перечень мер, предпринимаемых должностными лицами по взысканию сумм долга, в том числе:

• Направление писем с напоминанием о необходимости погашения долга.
• Предъявление санкций согласно условиям договоров. При отсутствии соответствующего положения в документе санкции предъявляются по 1/300 ставки рефинансирования, начисляемой за каждый день просрочки.
• Подача иска в судебные органы.

Принятие своевременных мер позволяет определить задолженность как истребованную, что позволяет списать ее через 3 года после наступления просрочки. В отношении долгов работников комиссия устанавливает все случаи просрочки и выносит предложения по ее погашению.

Рассмотрим пример обнаружения долга работника. В ходе проведения ежегодной инвентаризации расчетов с 1 по 30 ноября 2015 года в компании ООО «Альт» установлен факт отсутствия отчета работника Миронова К. М. по выданным ранее суммам. Выдача под отчет производилась 22 сентября с целевым назначением на командировочные расходы.

В ходе проверки установлено, что отсутствие авансового отчета вызвано утерей документов. Комиссия постановила: обязать Миронова К.М. предоставить отчет на основании командировочного удостоверения с выплатой сумм, положенных при утере документов; разницу внести в кассу как остаток средств, полученных под отчет.

Ведомости можно оформить в ручном или машинописном виде с заверением документа подписями с расшифровками. Результаты ревизии считаются действительными при условии участия в инвентаризации всех членов, указанных в приказе.

Результаты инвентаризации, проводимой перед составлением бухгалтерского баланса, отражаются в отчетности. Для иных случаев предусмотрен порядок отражения выявленных результатов в месяце издания акта. По результатам инвентаризации главный бухгалтер предприятия группирует дебиторскую задолженность и производит ряд действий:

Задолженность выделена как безнадежная к возврату

Суммы направляются на списание с баланса

Отнесение задолженности к безнадежной производится предприятием самостоятельно. Основаниями служат:

• Сомнения в платежеспособности дебитора.
• Отсутствие дополнительных гарантий.
• Процедура банкротства, возбужденная в отношении контрагента.
• Ликвидация компании – наличие поданного в ИФНС уведомления или факт исключения из реестра.
• Принятие судом решения об аресте имущества или счетов лица.

Списанию подлежит только задолженность с просрочкой по условиям договоров после истечения срока исковой давности. Для списания долга издается приказ руководителя.

Компания, получившая по результатам инвентаризации данные о наличии сомнительной к погашению задолженности компания, формирует резерв в соответствии с ПБУ 8/2010. Порядок списания сумм для налогообложения определен в ст. 266 НК РФ.

Рассмотрим пример создания резерва по сомнительным долгам. По результатам проведения инвентаризации расчетов с дебиторами на предприятии ООО «Флажок» была выявлена просроченная задолженность по состоянию на 1 июня 2016 года. Сумма долга 45 800 рублей образовалась в результате просрочки оплаты покупателя за отгруженный товар. Срок платежа по договору – 1 февраля (свыше 90 дней).

По результатам инвентаризации на предприятии был создан резерв по сомнительным долгам: Дт 91/2 Кт 63 на полную сумму долга 45 800 рублей. В налоговом учете задолженность в полном объеме включается в резерв в соответствии со ст. 266 НК РФ.

Рассмотрим наиболее востребованные запросы по теме.

Вопрос №1. Какой источник используют для списания сумм безнадежной дебиторской задолженности, если резерв не покрывает полностью издержки?

Сумма списывается за счет резерва в пределах его величины. Непокрытая фондом сумма относится на прочие расходы предприятия (счет 91/2). Списанная сумма отражается на забалансовом счете 007.

Вопрос №2. Можно ли списать безнадежную задолженность по результатам инвентаризации, в ходе проведения которой выяснился факт ликвидации должника?

Задолженность ликвидированного должника списывается до истечения срока исковой давности. Основанием служит не акт инвентаризации, а документы, указывающие на исключение кредитора из реестра предприятий, например, выписка из ЕГРЮЛ.

Вопрос №3. Как определяется окончание инвентаризации? Необходимо ли издавать приказ?

Об окончании проведения инвентаризации свидетельствует запись, внесенная в журнал учета контроля выполнения приказов формы № ИНВ-23. В журнале производится запись дат начала и конца проведения инвентаризации, фамилий членов комиссии и результат проверки в краткой форме. Специальный приказ об окончании инвентаризации не издается.

Вопрос №4. Сколько времени производится хранение инвентаризационного акта проверки расчетов?

Срок хранения первичных документов бухгалтерского учета – 5 лет. Акт № ИНВ-17 подтверждает обоснованность данных учета, списания задолженности, создания резерва.

Вопрос №5. Какие данные необходимо указать в акте № ИНВ-17?

Данные акта формируются на основании показателей справки, составленной в разрезе счетов аналитического учета. В акте необходимо указать сведения по каждому дебитору, срокам возникновения долга и категории задолженности: без просрочки, с пропуском срока, сомнительной, безнадежной, представленной к списанию. Отдельно в акт вносится информация о признанной задолженности, согласованной с кредитором.

Оцените качество статьи. Нам важно ваше мнение: