Категория: Бланки/Образцы
Вы вправе установить для водителей разъездной характер работ. Этим сотрудникам организация обязана возмещать расходы, связанные с поездками. Перечень и размер возмещаемых расходов устанавливается приказом руководителя. Такие компенсации учитываются при расчете налога на прибыль и не облагаются НДФЛ и страховыми взносами. В этот перечень нельзя включать компенсацию расходов на питание в фиксированном размере. Но при поездках длительностью более одного рабочего дня, так же, как и при командировках, сотруднику положены суточные, в которых можно предусмотреть и расходы на питание. Расходование суточных (в т.ч. и на питание) подтверждать документами не требуется. Если же организация возмещает расходы на питание, как отдельный вид расходов, то даже если они подтверждены кассовыми, товарными чеками, счетами и т.п. надо начислить взносы и удержать НДФЛ:
Подтвердить разъездной характер работы можно документами, которые в соответствии с принятым в организации порядком документооборота оформляются при осуществлении поездок: маршрутными или путевыми листами, справками с расчетом суточных, отчетами о выполненном задании и т.д.
Порядок возмещения расходов организация устанавливает самостоятельно во внутренних документах. Если компенсация выплачивается перед поездкой, выдача денег оформляется авансовым отчетом. В коллективном или трудовом договоре можно закрепить, как часто необходимо отчитываться по расходам на поездки. Допустимо предоставлять авансовый отчет не за каждую поездку, а за месяц.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация:Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении компенсацию за разъездной характер работы.
Состав расходовПри этом оплату питания сотрудников с разъездным характером работы в этот перечень включать нельзя (письмо Минтруда России от 11 марта 2014 г. № 17-3/В-100 ).*
Документальное подтверждение расходовПодтвердить расходы, связанные с разъездным характером работы. можно как документами, формы которых утверждены законодательно, так и документами, разработанными самостоятельно (письма Минфина России от 5 июня 2008 г. № 03-03-06/1/346 и от 4 июня 2008 г. № 03-03-06/1/344 ). Например, приказом о разъездном характере работ, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором, маршрутными листами, справкой-расчетом суточных и т. д.*
Установление разъездного характера работРазмеры и порядок возмещения расходов. а также перечень работ, профессий, должностей сотрудников, которым установлен разъездной характер работ, установите коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами*. Например, приказом руководителя организации, Правилами трудового распорядка. Сведения о разъездном характере работ внесите в трудовой договор с сотрудником.*
Сумму компенсации расходов сотруднику, которому установлен разъездной характер работ, отразите на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».*
При начислении компенсации сделайте запись:
Дебет 26 (44, 08…) Кредит 73
– начислена компенсация расходов, связанных с разъездным характером работы.
Выплату компенсации отразите так:
Дебет 73 Кредит 50
– выплачена компенсация расходов, связанных с разъездным характером работы.
Ситуация: можно ли выплатить компенсацию за разъездной характер работ авансом
Сотрудникам, которым установлен разъездной характер работ. организация возмещает расходы, связанные со служебными поездками . Размеры и порядок возмещения этих расходов организация устанавливает самостоятельно во внутренних документах * (ст.168.1 ТКРФ ).
Таким образом, организация вправе прописать в своих внутренних документах условие о том, что компенсация за разъездной характер работы выплачивается авансом.
При этом такую операцию следует рассматривать как выдачу денег под отчет .*
В бухучете расчеты с сотрудниками, связанные с выдачей подотчетных сумм, отражайте с использованием счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (Инструкция к плану счетов ).
В момент выдачи наличных денег под отчет в бухучете сделайте проводку:
Дебет 71 Кредит 50
– выданы сотруднику деньги под отчет на оплату расходов, связанных со служебными поездками.
Если компенсация выплачивается авансом, расходы, связанные со служебными поездками, отразите в бухучете в день утверждения авансового отчета. В этот момент с сотрудника, который получил деньги под отчет, списывается его долг* (указания . утвержденные постановлением Госкомстата России от 1августа 2001г. №55 ).
На дату утверждения авансового отчета сделайте проводку:
Дебет 26 (44, 08…) Кредит 71
– отражена компенсация расходов за разъездной характер работы (на основании авансового отчета).
Пример отражения в бухучете выплаты компенсации за разъездной характер работы из кассы авансом
16 августа водителю-экспедитору ООО «Торговая фирма "Гермес"» Ю.И. Колесову поручено доставить товары покупателям в Санкт-Петербург. Работа Колесова носит разъездной характер (это отражено в трудовом договоре с сотрудником). На оплату расходов, связанных со служебной поездкой, кассир выдал Колесову 5000 руб.
Выдачу денег под отчет бухгалтер «Гермеса» отразил проводкой:
Дебет 71 Кредит 50
– 5000 руб. – выданы сотруднику деньги под отчет на оплату расходов, связанных со служебной поездкой.
Колесов провел в рейсе два дня и по возвращении из поездки представил в бухгалтерию авансовый отчет на 5000 руб. и приложил оправдательные документы (путевой лист, счет из гостиницы, отчет о выполненном задании и т. п.).
20 августа руководитель «Гермеса» утвердил авансовый отчет Колесова.
Бухгалтер в учете сделал следующую проводку:
Дебет 44 Кредит 71
– 5000 руб. – отражена компенсация расходов за разъездной характер работы (на основании авансового отчета).
Выплачивать компенсацию за разъездной характер работы авансом можно не только наличными из кассы, но и с использованием корпоративной банковской карты (п.2.5 Положения Банка России от 24декабря 2004г. №266-П ). При этом вопрос о перечислении компенсации на зарплатную карту является неоднозначным .*
НДФЛ и страховые взносыРасходы, связанные с разъездным характером работы . возникают у сотрудника в связи с исполнением должностных обязанностей. Суммы, выплаченные в качестве компенсации этих расходов, доходами сотрудников не являются. Такой вывод следует из части 2 статьи 164 и статьи 168.1 Трудового кодекса РФ.
Поэтому независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, сумма документально подтвержденных расходов, связанных с разъездным характером работы, не облагается:
Аналогичная точка зрения изложена в письмах Минфина России от 25октября 2013г. №03-04-06/45182 . от 4сентября 2009г. №03-04-06-01/230 и Минздравсоцразвития России от 27февраля 2010г. №406-19 .
Нормирование суточныхСитуация: нужно ли нормировать суточные, связанные с разъездным характером работы, для целей исчисления НДФЛ в том же порядке, что и для командировок (mod = 112, id = 64714)
Суммы возмещения сотруднику дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные) при разъездном характере работы не облагаются НДФЛ в полном объеме, установленном организацией. То есть в размере, который предусмотрен локальными нормативными актами (например, приказом руководителя, коллективным договором) или трудовым договором.*
Условие об освобождении суточных от НДФЛ в пределах 700 руб. за каждый день нахождения в командировке, установленное пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ, в данном случае не применяется. Ведь служебные поездки сотрудников, постоянная работа которых носит разъездной характер, командировками не признаются (ст.166 Трудового кодексаРФ ).
действительный государственный советник РФ 3-го класса
2. Статья:4.6.2 Как оформить разъездной характер работ
Необходимый список сотрудников, работа которых носит разъездной характер, лучше утвердить приказом руководителя вашей организации (см. образец ниже). В этом же документе можно прописать размеры и порядок возмещения расходов, связанных с поездками. Само собой, включать ту или иную позицию в перечень стоит, если это действительно обоснованно.
Удостоверьтесь, что частые разъезды работника входят в его обязанности и прямо прописаны в его должностной инструкции. Но главное, чтобы условие о поездках было предусмотрено в трудовом или коллективном договоре. Этого требует статья 57 Трудового кодекса РФ. Если такая оговорка отсутствует, внесите в договор изменения или составьте дополнительное соглашение.
Ситуация: нужно ли при разъездной работе составлять командировочные приказы и удостоверения
Нет, не нужно. Отрадно, что для возмещения разъездных расходов вам придется оформлять значительно меньше документов, чем для оплаты командировочных. В частности, не надо составлять служебное задание, приказ о командировке и командировочное удостоверение. Правда, вместо этого все равно должны быть какие-то документы, которые позволяли бы проследить маршрут и цели поездок. К примеру, журналы учета поездок, маршрутные листы, справки-расчеты суточных.
Формы таких бумаг, периодичность и порядок их заполнения вы можете утвердить самостоятельно. Только помните об обязательных реквизитах, которые должны быть в любом первичном документе.
От сотрудников же требуйте стандартный «командировочный» набор бумаг:
Чем оплата разъездной работы выгоднее командировочных при уплате налогов
Авансовый отчет с работника после каждой поездки можете не требовать. В том же коллективном или трудовом договоре стоит закрепить, как часто необходимо отчитываться по расходам на поездки. Пожалуй, раз в месяц будет достаточно, чтобы вы смогли вовремя рассчитать сумму компенсации и выплатить ее, допустим, вместе с зарплатой.*
Книга «Зарплата — 2014»
3. Статья:Минтруд подсказал, как освободить от взносов однодневные суточные
Для освобождения от взносов выплат за однодневную командировку расходы сотрудника необходимо подтвердить документами. К такому выводу пришел Минтруд России в письме от 06.11.13 № 17–4/10/2–6751 (ответ на частный запрос).*
По общему правилу командировочные, в том числе суточные, освобождены от взносов (ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ ). Но если выплатить суточные за однодневную командировку, то на их сумму надо начислить взносы. ФСС РФ уже делал такой вывод в письме от 02.07.13 № 15-03-14/05–6357. В комментируемом письме Минтруд поддержал позицию фонда. Ведь работнику положены суточные, только если он отправился в командировку как минимум на два дня (п. 11 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.08 № 749 ).
В комментируемом письме чиновники делают вывод, что для освобождения от взносов компенсаций за однодневные поездки сотрудник должен подтвердить свои расходы документами. Но, как мы выяснили в Минтруде, даже если работник принесет первичку, не платить взносы можно лишь с затрат, которые прописаны в части 2 статьи 9 закона № 212-ФЗ (см. подверстку в конце статьи). Возмещение других расходов, например на питание, взносами облагается.*
Журнал «Учет. Налоги. Право» № 44, Ноябрь - Декабрь 2013
Персональные консультации по учету и налогам
Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.
У нас вы сможете скачать эталон бланка положение о разъездном нраве работы. Так, в силу ранее действующего положения о выплате полевого. Положение о разъездном нраве работы (дальше - положение) является локальным. список профессий и должностей работников ооо меркурий, неизменная работа которых имеет разъездной нрав маршрутный лист от n должность ф. Положения только обозначено, что в командировки могут направляться только лица, состоящие в трудовых отношениях с работодателем. В нем есть фактически все пошаговые процедуры, с которыми сталкивается кадровик.
Этот список лучше оформить как приложение к основному нормативному документу (так как он может дополняться либо сокращаться почаще, чем меняется положение). За маленький период сотрудничества коллектив журнальчика подтвердил собственный высочайший проф статус и компетентность. Положение москва о разъездном нраве работы. 
N) не облагается страховыми взносами на непременное соц страхование (подп. 
Судебная коллегия столичного областного суда данное решение оставила без конфигураций. 
некие работники вашей компании в силу специфичности собственной профессии много времени проводят в. Положение вступает в силу с года и действует до отмены в.
Ввиду особенного нрава работ таким сотрудникам должны выполняться доплаты компенсационного нрава, направленные на покрытие расходов, связанных со служебными разъездами. В отчете работник перечислит все осуществленные им расходы и приложит подтверждающие документы. Локальными нормативными актами, такими как положение о разъездном нраве работы. эталон трудового контракта с разъездным нравом работы может содержать. истинное положение о разъездном нраве работ городских служащих внутригородского городского образования можайское в городке москве (дальше.). сейчас обратимся к положению о выплате надбавок, связанных с подвижным и разъездным нравом работ в строительстве, утвержденному постановлением госкомтруда ссср и секретариата вцспс от 01. управляющего, положение о разъездном нраве работ либо другой документ). довольно просто оформить трудовой контракт с сотрудником в письменной форме.
Сегодня была на семинаре и узнала о том, что если у сотрудника разъездной характер работы,то можно выплачивать ему некую сумму на эти командировки вроде бы как заранее. Т.е. не оформлять каждый раз командировочное удостоверение и платить суточные. Хотелось бы поточнее узнать как это все оформляется, на основании каких законодательных документов, налогообложение этих сумм, ну и лимит самой суммы.
Если работа сотрудника постоянно связана с разъездами, оговорка о разъездном характере работы является обязательным условием трудового договора (абз. 8 ч. 2 ст. 57 ТК РФ ).
Документально оформить разъездную (подвижную) работу проще, чем командировки. Единовременно приказами руководителя нужно определить:
Подтвердить расходы, связанные с разъездным характером работы. можно как документами, формы которых утверждены законодательно, так и документами, разработанными самостоятельно (письма Минфина России от 5 июня 2008 г. № 03-03-06/1/346 и от 4 июня 2008 г. № 03-03-06/1/344 ). Например, приказом о разъездном характере работ, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором, маршрутными листами, справкой-расчетом суточных и т. д.
Сотрудникам с разъездным характером работы надо возмещать расходы, связанные со служебными командировками. Это расходы на проезд, наем жилого помещения и дополнительные расходы, в частности суточные (ст. 168.1 ТК РФ ). При этом служебные поездки сотрудников с разъездным характером работы не считаются командировками (ч. 3 п. 3 постановления Правительства РФ от 13.10.08 № 749 ). Порядок и размеры возмещений надо прописать в коллективном договоре или других локальных актах компании.
Таким образом, организация вправе прописать в своих внутренних документах условие о том, что компенсация за разъездной характер работы выплачивается авансом.
При этом такую операцию следует рассматривать как выдачу денег под отчет .
В бухучете расчеты с сотрудниками, связанные с выдачей подотчетных сумм, отражайте с использованием счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Если компенсация выплачивается авансом, расходы, связанные со служебными поездками, отразите в бухучете в день утверждения авансового отчета. В этот момент с сотрудника, который получил деньги под отчет, списывается его долг (указания. утвержденные постановлением Госкомстата России от 1 августа 2001 г. № 55 ).
Сумма документально подтвержденных расходов, связанных с разъездным характером работы, не облагается:
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух vip - версия
1. Рекомендация: Какие документы нужно оформить при направлении сотрудника в командировкуСитуация: как оформить поездки сотрудника, который живет и работает в одном регионе и несколько раз в год приезжает отчитываться в организацию в другом регионе. Обязанности сотрудника связаны с разъездами по региону
Такие поездки сотрудника нужно оформить как обычные поездки, связанные с разъездной работой.*
Командировкой признается разовая поездка сотрудника на определенный срок, в которой он выполняет служебное поручение вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ ).
Разъездной характер носят работы, при которых:
К работам с разъездным характером относятся работы, которые:
Это следует из положений статьи 168.1 Трудового кодекса РФ.
Служебные поездки сотрудника, работа которого носит разъездной характер, нельзя считать командировками (ст. 166 ТК РФ. п. 3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749 ). Тот факт, что сотрудник едет из одного региона, в котором он обычно работает, в другой регион, где расположена организация, значения не имеет. В данном случае поездки сотрудника с целью отчета перед организацией признаются поездками, связанными с его разъездной работой. Оплачивать их нужно по правилам статьи 168.1 Трудового кодекса РФ.
При этом оговорка о разъездном характере работы является обязательным условием трудового договора с сотрудником (абз. 8 ч. 2 ст. 57 ТК РФ ).
Если такая оговорка отсутствует, в трудовой договор с сотрудником нужно внести изменения (ст. 74 ТК РФ ).*
советник РФ 3-го класса
2. Рекомендация: Как оформить прием сотрудника на работуСитуация: нужно ли включать в трудовой договор условия о разъездном характере работы или о командировках сотрудника
Условие о разъездном характере работы нужно включить в трудовой договор, а условие о командировках – нет.
Если работа сотрудника постоянно будет связана с разъездами, оговорка о разъездном характере работы является обязательным условием трудового договора (абз. 8 ч. 2 ст. 57 ТК РФ ).*
При оформлении трудового договора нужно разграничивать понятия «командировка» и «разъездной (подвижной) характер работы».
Командировкой признается поездка сотрудника по распоряжению организации на определенный срок, в которой он выполняет служебное поручение вне места постоянной работы. Об этом сказано в статье 166 Трудового кодекса РФ. Включать в трудовой договор условие о командировках сотрудника не обязательно.
Разъездной характер носят работы, при которых:
К работам с подвижным характером относятся работы, которые:
В этих случаях поездки сотрудников командировками не признаются. Это следует из положений статьи 168.1 и части 1 статьи 166 Трудового кодекса РФ.
В исключительных случаях, если поездки водителей в другие города или страны носят разовый характер, то оформите их как командировки. Такой вывод подтверждает Минфин России в письме от 1 июня 2005 г. № 03-05-01-04/168. а также арбитражная практика (см. например, постановления ФАС Московского округа от 5 октября 2009 г. № КА-А41/10098-09. Поволжского округа от 9 апреля 2008 г. № А57-11527/06 ).
Локальным нормативным актом организации (например, приказом) может быть предусмотрен перечень других должностей с разъездным (подвижным) характером работы (ч. 2 ст. 168.1 ТК РФ ). В него можно включить сотрудников, в должностные обязанности которых входят периодические поездки (перемещения). Например, специалистов по наладке оборудования, менеджеров по продажам, страховых агентов и т. п.
Документально оформить разъездную (подвижную) работу проще, чем командировки. Единовременно приказами руководителя нужно определить:
В качестве документов, подтверждающих производственный характер поездок, перемещений (пункты назначения, цели), можно использовать журналы учета поездок, маршрутные листы и т. п.
В отличие от командировок оформлять персональные документы (приказ о командировке, служебное задание, командировочное удостоверение) по каждой поездке (перемещению) сотрудников с разъездным (подвижным) характером работы не нужно. Кроме того, для сотрудников с разъездным (подвижным) характером работы организация может предусмотреть упрощенный порядок представления отчетности по поездкам, перемещениям (например, раз в месяц).*
заместитель директора департамента
образования и кадровых ресурсов Минздрава России
3. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении компенсацию за разъездной характер работыДокументальное подтверждение расходов
Подтвердить расходы, связанные с разъездным характером работы. можно как документами, формы которых утверждены законодательно, так и документами, разработанными самостоятельно (письма Минфина России от 5 июня 2008 г. № 03-03-06/1/346 и от 4 июня 2008 г. № 03-03-06/1/344 ). Например, приказом о разъездном характере работ, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором, маршрутными листами, справкой-расчетом суточных и т. д.*
Сумму компенсации расходов сотруднику, которому установлен разъездной характер работ, отразите на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
При начислении компенсации сделайте запись:
Дебет 26 (44, 08…) Кредит 73
– начислена компенсация расходов, связанных с разъездным характером работы.
Выплату компенсации отразите так:
Дебет 73 Кредит 50
– выплачена компенсация расходов, связанных с разъездным характером работы.*
Выплата компенсации авансом
Ситуация: можно ли выплатить компенсацию за разъездной характер работ авансом
Таким образом, организация вправе прописать в своих внутренних документах условие о том, что компенсация за разъездной характер работы выплачивается авансом.
При этом такую операцию следует рассматривать как выдачу денег под отчет .
В бухучете расчеты с сотрудниками, связанные с выдачей подотчетных сумм, отражайте с использованием счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (Инструкция к плану счетов ).
В момент выдачи наличных денег под отчет в бухучете сделайте проводку:
Дебет 71 Кредит 50
– выданы сотруднику деньги под отчет на оплату расходов, связанных со служебными поездками.
Если компенсация выплачивается авансом, расходы, связанные со служебными поездками, отразите в бухучете в день утверждения авансового отчета. В этот момент с сотрудника, который получил деньги под отчет, списывается его долг (указания. утвержденные постановлением Госкомстата России от 1 августа 2001 г. № 55 ).
На дату утверждения авансового отчета сделайте проводку:
Дебет 26 (44, 08…) Кредит 71
– отражена компенсация расходов за разъездной характер работы (на основании авансового отчета).*
НДФЛ и страховые взносы
Расходы, связанные с разъездным характером работы. возникают у сотрудника в связи с исполнением должностных обязанностей. Суммы, выплаченные в качестве компенсации этих расходов, доходами сотрудников не являются. Такой вывод следует из части 2 статьи 164 и статьи 168.1 Трудового кодекса РФ.
Поэтому независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, сумма документально подтвержденных расходов, связанных с разъездным характером работы, не облагается:
Ситуация: нужно ли нормировать суточные, связанные с разъездным характером работы, для целей исчисления НДФЛ в том же порядке, что и для командировок
Суммы возмещения сотруднику дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные) при разъездном характере работы не облагаются НДФЛ в полном объеме, установленном организацией. То есть в размере, который предусмотрен локальными нормативными актами (например, приказом руководителя, коллективным договором) или трудовым договором.*
Условие об освобождении суточных от НДФЛ в пределах 700 руб. за каждый день нахождения в командировке, установленное пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ, в данном случае не применяется. Ведь служебные поездки сотрудников, постоянная работа которых носит разъездной характер, командировками не признаются (ст. 166 Трудового кодекса РФ ).
Если же сотруднику установлена надбавка к зарплате за разъездной характер работы, то компенсационной выплатой она не является, поскольку в данном случае человеку не возмещаются фактически понесенные им расходы. Такая надбавка представляет собой доплату к заработной плате за особые условия труда.
Следовательно, при исчислении НДФЛ надбавку за разъездной характер работы нужно рассматривать как вознаграждение сотруднику за выполнение трудовых обязанностей и удерживать налог в общеустановленном порядке (ст. 210 НК РФ ). Взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний сумма надбавки также облагается на общих основаниях. Такой порядок следует из положений части 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и части 1 статьи 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.
Аналогичные выводы подтверждаются:
советник РФ 3-го класса
4. Статья: Как платить суточные при разъездной работеСотрудникам с разъездным характером работы надо возмещать расходы, связанные со служебными командировками. Это расходы на проезд, наем жилого помещения и дополнительные расходы, в частности суточные (ст. 168.1 ТК РФ ). При этом служебные поездки сотрудников с разъездным характером работы не считаются командировками (ч. 3 п. 3 постановления Правительства РФ от 13.10.08 № 749 ). Поэтому, как платить суточные, может решать сам работодатель. Порядок и размеры возмещений надо прописать в коллективном договоре или других локальных актах компании.*
Журнал «Учет. Налоги. Право» № 1-2, Январь 2014
5. Статья: В штате есть специалисты с разъездным характером работыВ статье 164 Трудового кодекса РФ сказано, что компенсации представляют собой денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей. К таким затратам, в частности, относятся расходы, связанные со служебными поездками персонала, чья постоянная работа носит разъездной характер.
Согласно статье 168.1 Трудового кодекса РФ, сотрудникам, постоянная работа которых имеет разъездной характер, работодатель возмещает в том числе связанные со служебными поездками расходы на проезд. Нормы и порядок возмещения таких расходов законодательно не регламентированы. Таким образом, организация вправе сама определить размеры и порядок возмещения расходов, возникающих при служебных поездках.*
Налоговый кодекс РФ не содержит специальной нормы по учету в целях налогообложения прибыли расходов, связанных с возмещением работнику затрат при выполнении им работы разъездного характера. Эти затраты учитываются в составе прочих на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. На это указано в письме ФНС России от 6 августа 2010 г. № ШС-37-3/8488. Такое же мнение изложено Минфином России в письмах от 25 октября 2013 г. № 03-04-06/45182. от 14 июня 2011 г. № 03-03-06/1/341. от 18 августа 2008 г. № 03-03-05/87 .*
И хотя ограничений по включению данных затрат в базу по налогу на прибыль нет, организации обязаны руководствоваться общими критериями пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ: расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены. Причем в соответствии с подпунктом 5 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ при методе начисления такие расходы учитываются на дату утверждения авансового отчета.
Налог на доходы физлиц
Компенсационные выплаты в пользу работников, связанные с их расходами при разъездной работе, НДФЛ не облагаются в размерах, предусмотренных коллективным (трудовым) договором, соглашениями, локальными нормативными актами (письма Минфина России от 25 октября 2013 г. № 03-04-06/45182. от 5 июля 2013 г. № 03-04-06/25956 ).
Иногда руководители организаций назначают сотрудникам, имеющим разъездной характер работы, надбавки к должностному окладу (тарифной ставке). Эта надбавка выплачивается взамен суточных. Нужно ли удерживать с нее налог на доходы физических лиц? Да, нужно, считают в Минфине России ( письмо от 26 марта 2012 г. № 03-04-06/9-76 ). Поскольку ни Трудовой кодекс РФ, ни иные нормативные правовые акты не рассматривают надбавку к должностному окладу (тарифной ставке) в качестве компенсационной выплаты.*
Согласно подпункту «и» пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, страховыми взносами не облагаются все виды компенсационных выплат. Но только при условии возмещения работодателем работникам фактических затрат. Если же выплаты производятся в фиксированном размере без подтверждающих документов, то они компенсациями не признаются. И на них нужно начислять страховые взносы. К такому выводу пришел ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 1 ноября 2013 г. № А45-29823/2012 .*
Отметим также, что специалисты Минздравсоцразвития России придерживаются аналогичного мнения, о чем свидетельствует письмо от 26 мая 2010 г. № 1343-19 .
Журнал «Учет в производстве» № 2, Февраль 2014
* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.
Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое
