Категория: Инструкции
Rating: 4 / 5 based on 307 votes.
Должностная инструкция с разъездным характером работы образец Поэтому их целесообразно указывать именно в локальном нормативном акте, а не в коллективном договоре, который в большинстве случаев заключается на длительный период и пересматривается редко. Компенсация расходов по проезду работника, в том числе денежные средства, выданные под отчет для приобретения проездных билетов при выполнении работы, носящей разъездной характер, не подлежит обложению единым социальным налогом. Разумеется, возмещать работнику затраты на проезд в этом случае не придется. Например, к таким документам могут относиться Положение о разъездном характере работы, Приказ руководителя об утверждении перечня должностей с разъездным характером работы. Например, такие обязанности, как выезд к клиентам для устранения неполадок установки, настройки и т. Эта особенность, согласно статье 57 Трудового кодекса РФ, должна быть указана в трудовом договоре с работником как обязательное условие.
Приказ составляется на основе Соглашения об использовании личного транспорта в служебных целях, закрепляет ответственных лиц и служит основанием для начисления и выплаты компенсации и возмещения расходов сотруднику. » Получается, что сотрудник получающий компенсацию должен каждый день описывать где он был? Многие сотрудники имеют разъездной характер работы менеджеры по продажам, торговые представители, выездные специалисты по обслуживанию клиентов и т. Контролирует отгрузки продукции клиентам. Все виды установленных компенсационных выплат, связанные с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, не подлежат обложению ЕСН в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ. Думаю, что нужно окончательно определиться и строго придерживаться лишь чего-то одного. Контролирует оплату покупателями товаров по заключенным договорам. Елена Елена, добрый день. Это зависит от различных условий, в частности, от интенсивности разъездов. К подвижной относится, например, работа строителей, лесозаготовителей, охранников ведомственной и вневедомственной охраны и т. Законами и иными нормативными актами о налогах и сборах, о правилах ведения бухгалтерского учета не установлено, что расходы на проезд общественным транспортом могут подтверждаться только билетами, а также что в разъездных ведомостях должны стоять штампы организаций, в которые осуществлялась поездка. Их работа предполагает выплату суточных и оплату проживания. При этом стоимость карточек возмещалась Шапиро Л. Однако следует иметь в виду, что коллективный и трудовой договоры, а также локальный акт учреждения об установлении надбавок и доплат в связи со служебными поездками за счет бюджетных средств могут быть приняты только в соответствии с нормативными актами органов государственной власти и муниципальными правовыми актами, устанавливающими данные выплаты.
Дебет-Кредит № 19. Разъездной характер работыТогда данные расходы будут экономически обоснованны и будет соблюден принцип экономии бюджетных средств. А в следующей статье выясним, как учесть суммы компенсации в целях налогообложения и начисления страховых взносов. Однако анализ действующих нормативных актов, в которых упоминаются данные виды работ, позволяет дать следующие определения. Мы живем в век скоростей, поэтому наличие автомобиля у работника — это зачастую не роскошь, а производственная необходимость. Налог на прибыль Если учреждение занимается деятельностью, приносящей доход, ему надо учесть, что согласно статье 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся любые выплаты в пользу работников, предусмотренные трудовым законодательством, коллективным или трудовым договорами. Считать денежные средства, выданные для осуществления этих поездок, личным доходом данных лиц неправомерно, так как оплата проезда произведена образовательным учреждением не в интересах его работников, а для выполнения ими своих обязанностей. Но при расчете по среднему, зарплата окажется меньше, чем при окладе.
Для примера можно привести профессии торгового представителя, курьера, и пр. Никаких налоговых споров данный вопрос вызывать не должен. Как видим, трудовое законодательство закрепляет гарантируемый минимальный размер выплат работнику, находящемуся в командировке, тогда как работодатель в свою очередь может предусмотреть в локальном нормативном акте обязанность выплачивать работнику за время нахождения в командировке средний заработок, а в случае, когда сумма среднего заработка ниже заработной платы работника за тот же период, производить ему доплату до текущей заработной платы либо производить выплату непосредственно заработной платы.
Если надбавки выплачиваются работникам, занятым в деятельности, приносящей доход, этих документов также достаточно. Билета нет, на каком основании можно подтвердить первый день суточных? По поводу размера арендной платы: «Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды» п. В данных книгах в течение месяца указывались следующие сведения: дата, маршрут поездки, фамилия и инициалы сотрудника, осуществившего поездку, и вид транспорта. Кроме того, перечень работ, профессий, должностей работников, совершающих служебные поездки, приводится в коллективном договоре и соглашениях. Если же такие документы отсутствуют, то учреждение самостоятельно устанавливает, как будут компенсироваться затраты работника. Таким образом, стороны договора вправе согласовать любой размер арендной платы. Также велись ведомости расходов на разъезды по служебным делам, где записывались дата и маршрут поездки откуда, куда выезжал. стоимость проезда и сумма израсходованных за месяц средств. В противном случае выплата текущей заработной платы вместо среднего заработка является нарушением трудового законодательства.
Никаких налоговых споров данный вопрос вызывать не должен.
Автор: Люба Миронова
Rating: 3 / 5 based on 232 votes.
Положение о разъездном характере работы образец 2015 Условия, определяющие разъездной характер работы конкретного работника, подлежат обязательному включению в трудовой договор. Это документ, благодаря которому оговаривается начисление компенсаций и возмещения расходов, устанавливается разъездной характер работы и так далее. В частности, если компенсация за разъездной характер работы выплачивается авансом то есть сотруднику выдаются деньги под отчет. то моментом ее начисления будет дата утверждения авансового отчета работника подп. Из статьи Вы узнаете: 1. Например, к таким документам могут относиться Положение о разъездном характере работы, Приказ руководителя об утверждении перечня должностей с разъездным характером работы. Если работа работников постоянно проводится в пути или имеет разъездной характер за пределами Украины, предельные размеры надбавок работникам за день не могут превышать 80% предельных норм суточных расходов, установленных для командировок за границу Кабинетом Министров Украины. При этом разъездной характер работы сотрудника нужно подтвердить документально. О роли командировочного удостоверения в обосновании командировочных расходов с 2015 года см.
Наличие документов, подтверждающих служебный характер поездок маршрут. а также количество дней, в течение которых автомобиль использовался сотрудником при выполнении служебных обязанностей является основанием для освобождения сумм компенсации от НДФЛ, страховых взносов, а также для включения компенсации в налоговые расходы см. »Например, фактическое использование работником личного транспорта в трудовой деятельности могут служить путевой лист по форме работодателя. ведомость разъездов сотрудника в служебных целях. Образец Положения о служебных командировках. Подтверждает это и письмо Минфина России от 14 июня 2011 г. Следовательно, при исчислении НДФЛ надбавку за разъездной характер работы нужно рассматривать как вознаграждение сотруднику за выполнение трудовых обязанностей и удерживать налог в общеустановленном порядке ст. Мой вопрос: можно ли применить Постановление 92 от 08 февраля 2002 для председателя снт для поездок в налоговые, энергоснабжающие и т. Совет: при расчете налога на прибыль определиться со статьей затрат по оплате расходов сотрудников, чья работа носит разъездной характер, важно, в частности: для формирования регистров налогового учета по расходам ст. Как выбрать сервис онлайн-бухгалтерии? Если его работа предполагает периодические поездки в банк, налоговую инспекцию, фонды и т. Потому что сервисы не привязаны к конкретным компьютерам пользователей как многие программы. не требуют установки на компьютер. Регистрацию и выдачу прием маршрутных листов ведет специалист отдела кадров, регистрацию и выдачу прием путевых листов — диспетчер транспортного отдела. Подробнее о признании расходов при методе начисления см. Лучший онлайн-сервис с бесплатным пробным периодом. Условия, определяющие разъездной характер работы конкретного работника, подлежат обязательному включению в трудовой договор. Нормирование суточных Ситуация: нужно ли нормировать суточные, связанные с разъездным характером работы, для целей исчисления НДФЛ в том же порядке, что и для командировок? Плюсы Онлайн Бухгалтерии РАБОТАЙТЕ ТАМ, ГДЕ УДОБНО - дома, на работе, в поездке. В должностной инструкции должны быть четко прописаны трудовые обязанности, предполагающие регулярные поездки. В Соглашении об использовании личного автомобиля в служебных целях необходимо зафиксировать следующую информацию: Характеристики транспортного средства тип ТС легковой, грузовой. марка, год выпуска, регистрационный знак, рабочий объем двигателя и другие существенные характеристики ; Размер компенсации; Расходы, которые подлежат возмещению, их размер или порядок расчета и порядок подтверждения; Порядок и сроки выплаты компенсации и сумм возмещения расходов.
С привычными всем проездными документами все предельно просто: их оригиналы прикладываются к авансовому отчету, а стоимость проезда без труда включается в налоговые расходы. Чтобы у вести бухучет онлайн, нужно просто зарегистрироваться и начать работу. Сотрудникам, которым установлен разъездной характер работ, организация возмещает расходы, связанные со служебными поездками. Для выполнения должностных обязанностей в период служебной поездки работникам с разъездным характером работы по их заявлению на основании приказа распоряжения работодателя выдается аванс в счет предстоящих расходов. Ведь если в приказе не указана дата «ДО», то он автоматически пролангируется и на следующий год, если конечно не изменяется норма выплаты по законодательству. А в следующей статье выясним, как учесть суммы компенсации в целях налогообложения и начисления страховых взносов.
Этим документом обосновываются размеры разнообразных расходов от суточных до аэродромных сборов и оплаты багажа. а также описывается порядок действий командировочных сотрудников схема получения денежных средств для поездки, состав обязательных документов, режим работы на выезде и др. Суточные дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства выплачиваются в размере 800 руб. В Соглашении об использовании личного автомобиля в служебных целях необходимо зафиксировать следующую информацию: Характеристики транспортного средства тип ТС легковой, грузовой. марка, год выпуска, регистрационный знак, рабочий объем двигателя и другие существенные характеристики ; Размер компенсации; Расходы, которые подлежат возмещению, их размер или порядок расчета и порядок подтверждения; Порядок и сроки выплаты компенсации и сумм возмещения расходов. Скачать в служебных целях 4. Не нужно беспокоиться о том, что что-то в программе устарело. Этот приказ вносится в соглашение об эксплуатации личного автомобиля в служебных целях.
Значит, связь с сервером должна быть надежной - и нужен хороший канал Интернета. Без привязки к конкретному компьютеру. Устанавливается также величина расходов на ТС. Маршрут следования должен однозначно свидетельствовать о служебном характере поездок. С точки зрения трудового законодательства возмещение сотрудникам расходов, связанных с разъездным характером работ, не входит в систему оплаты труда, а представляет собой компенсационную выплату, гарантированную законодательством ст. Например, приказом о разъездном характере работ, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором, маршрутными листами, справкой-расчетом суточных и т. Унифицированные формы таких документов, обязательные для применения, отсутствуют, поэтому работодатель вправе самостоятельно их разработать и утвердить. Основанием для направления работника в служебную поездку является оформленное в письменном виде поручение работодателя уполномоченного им лица в виде маршрутного или путевого листа. Настоящее Положение определяет перечень должностей и профессий работников, постоянная работа которых носит разъездной характер, а также регламентирует порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, постоянная работа которых носит разъездной характер. Колесов провел в рейсе два дня и по возвращении из поездки представил в бухгалтерию авансовый отчет на 5000 руб. Такие расходы будут экономически обоснованны и документально подтверждены.
Организация применяет общую систему налогообложения метод начисления В ноябре по приказу руководителя ООО «Торговая фирма "Гермес"» компенсировало курьеру А. Но данный факт не значит, что они у работают у него. Например, такие обязанности, как выезд к клиентам для устранения неполадок установки, настройки и т. Все данные хранятся в сети Интернет в защищенном пространстве - а значит, работать в нем можно, где угодно. Документ по окончании служебной поездки оформить все равно придется, только по иной форме и под другим названием. При методе начисления расходы, как правило, учитываются в момент начисления. Документы, подтверждающие фактическое использование работником личного транспорта в служебных целях и величину расходов, понесенных в процессе такого использования.
Во многих организациях распространена должность торгового представителя. При этом под работой на этой должности каждая организация подразумевает выполнение целого ряда функций, к тому же совершенно различных. В связи с чем, следует внимательно отнестись к оформлению такого работника. Кроме того, предлагаем разобраться в различиях и особенностях оплаты служебных командировок и поездок.
Торговый представитель
Должность торгового представителя (или, как именовали его раньше, "коммивояжера") не предусмотрена Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.94 N 367 "О принятии и введении в действие общероссийского классификатора профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов ОК 016-94". Кроме того, в личную карточку работника (форма N Т-2) вносится код должности в п. 7 "Профессия". Коды по данному пункту должны соответствовать коду, указанному в Общероссийском классификаторе профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов (ОКПДТР). Таким образом, приняв на работу сотрудника, на должность "Торговый представитель", полностью заполнить первичный учетный документ - личную карточку работника - по унифицированной форме не удастся.
В одной организации торговый представитель участвует в работе по установлению необходимых деловых контактов между покупателями и продавцами товаров, включая техническую и другую продукцию (оборудование, сырье, полуфабрикаты и др.), а также по оказанию различных коммерческих услуг.
В другой. осуществляет ведение переговоров о заключении сделок купли-продажи, заключает сделки купли-продажи от своего имени или другого, представляемого им лица на основе договора, регулирующего отношения между ними. В третьей - отправляет товарно-материальные ценности в адрес предприятия или сопровождает грузы в пути следования, обеспечивает сохранность и содействует своевременной их доставке. В четвертой - осуществляет работу по закупке у населения сельскохозяйственной продукции собственного производства в соответствии с заключаемыми договорами, определяющими характер и объем поставок, а также их оплату. В пятой - объезжает торговые точки и отслеживает продажу товаров, а также порядок выкладки товара, обеспеченность товаром и другие моменты, связанные с возможностью успешной продажи товара в данной торговой точке.
В то же время в ОКПДТР описаны следующие должно которых может быть определена как торговое представительство:
- агент коммерческий;
- агент по закупкам;
- агент по снабжению;
- агент торговый;
- брокер торговый.
Предлагаем выбрать соответствующую должность для своего работника.
Командировка или разъездной характер работ
Рассмотрим понятия "служебная командировка" и "служебная поездка".
Служебная командировка
В соответствии со ст. 166 ТК РФ служебная командировка - это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
Таким образом, для определения служебной командировки должны быть представлены следующие понятия: "работник", "распоряжение работодателя", "срок", "постоянное место работы".
1. Работодатель может направить в командировку только работников организации (основных и совместителей), состоящих с ней в трудовых отношениях. Кроме того, трудовым законодательством четко определен перечень лиц, которых нельзя направлять в командировку либо при направлении которых необходимо соблюсти определенные процедуры при командировании. Категории этих лиц указаны в ст. 203, 259 и 268 ТК РФ.
2. Обязательным условием для включения в трудовой договор в соответствии со ст. 57 ТК РФ является указание места работы, а в случае, когда работник принимается для работы в филиале, представительстве или ином обособленном структурном подразделении организации, расположенном в другой местности, - места работы с указанием обособленного структурного подразделения и его местонахождения.
3. По окончании срока командировки работник обязан возвратиться к основному месту работы. В соответствии с п. 4 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.88 N 62 "О служебных командировках в пределах СССР" (применяется в части, не противоречащей ТК РФ, вступившему в силу с 01.02.2002 (ст. 423 ТК РФ)) срок командировки работников не может превышать 40 дней, не считая времени нахождения в пути. Исключение составляют отдельные случаи, когда Правительством РФ установлены более продолжительные сроки командировки.Согласно ст. 167 ТК РФ, при направлении работника в служебную командировку ему гарантируется сохранение места работы (должности) и среднего заработка.
Для направления работника в служебную командировку должен быть подготовлен определенный пакет документов по учету кадров, установленный Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты": N Т-9 "Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку", N Т-9а "Приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку", N Т-10 "Командировочное удостоверение", N Т-10а "Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении".
6. В соответствии с п. 11 Письма ЦБ РФ от 04.10.93 N 18 "Об утверждении "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации" (вместе с указанным Порядком, утв. ЦБ РФ 22.09.93 N 40) лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее - трех рабочих дней со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. 7. Статьей 168 ТК РФ предусмотрен конкретный перечень расходов, связанных со служебной командировкой, и обязанность работодателя их возместить:
- расходы по проезду;
- расходы по найму жилого помещения;
- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.
Служебная поездка
К сожалению, ТК РФ не дает четкого определения служебной поездки. Но исходя из определения служебной командировки можно дать следующее определение служебной поездки.
Служебная поездка - поездка работника для выполнения постоянной работы в пути или полевых условиях, или работа экспедиционного характера, или работа, связанная с разъездным характером.В ст. 166 ТК РФ содержится указание, что служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.
1. Характер работы обязательно должен быть указан в трудовом договоре, заключенным с сотрудником. В абз. 8 ч. 2 ст. 57 ТК РФ в числе обязательных условий трудового договора названы условия, определяющие в необходимых случаях характер работы (подвижной, разъездной, в пути, другой характер работы).
Непосредственно в Кодексе не содержится расшифровки данных характеристик: "подвижной", "разъездной", "в пути" и т. д.
Опираясь на нормативно правовые акты, принятые в 1980-1995 гг. сформулируем определения соответствующих понятий.
Характер работы считается подвижным, если работа предполагает частые территориальные перемещения работников или оторванность работника от постоянного места жительства.
Работа считается имеющей разъездной характер, если она предполагает выполнение работниками трудовых функций на объектах, расположенных на значительном расстоянии от места размещения работодателя, или частые поездки работников в пределах населенного пункта по поручению работодателя. Данное содержание характеристики разъездной работы, сформулированное применительно к работникам строительных специальностей в Положении о выплате надбавок, связанных с подвижным и разъездным характером работ в строительстве, утвержденном Постановлением Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 01.06.89 N 169/10-87, может быть применено и по отношению к работникам других отраслей.
Работа характеризуется как работа в пути, если трудовая функция работника выполняется в процессе движения транспортного средства (например, начальники (бригадиры) пассажирских поездов, проводники вагонов и др.).
2. Работодатель обязан возместить расходы, связанные со служебными поездками работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, согласно положениям ст. 168.1 ТКРФ, в том числе: расходы по проезду;
- расходы по найму жилого помещения; дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
- иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.
Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками указанных работников, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами; размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором.Кроме того, следует отметить, что унифицированных форм первичных документов для оформления служебных поездок при разъездном характере работ или работе в пути не предусмотрено.А в соответствии с положениями п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать сле.дующие обязательные реквизиты:
а) наименование документа;
б) дату составления документа;
в) наименование организации, от имени которой составлен документ;
г) содержание хозяйственной операции;
д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
ж) личные подписи указанных лиц.
Следовательно, организация вправе сама разработать форму первичного документа, оформляемого при направлении сотрудника, чья работа осуществляется в пути или имеет разъездной характер, в служебную поездку.
4) Ограничений по привлечению сотрудников, чья работа носит разъездной характер или осуществляется в пути, связанных со служебной поездкой, действующим законодательством не установлено.
Как выгоднее учесть затраты?
Основным отличием учета затрат по служебным командировкам и по служебным поездкам при исчислении налога на прибыль и НДФЛ являются нормы для учета суточных расходов.
Так, при служебных командировках в соответствии с подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ нормы суточных расходов учитываются для налога на прибыль:
а) за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации - суточные в размере 100 руб.;
б) за каждый день нахождения в заграничной командировке - суточные в размере согласно приложению.
Это закреплено в Постановлении Правительства РФ от 08.02.2002 N 93 "Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией".С 01.01.2008 при оплате работодателем работнику командировочных расходов в доход работника, подлежащий налогообложению НДФЛ, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством в пределах, установленных абз. 10 п. 3 ст. 217 НКРФ:
- не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ;
- не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.
При этом сумма суточных, превышающая указанные размеры. будет являться объектом налогообложения по НДФЛ.Для служебных поездок работников, имеющих разъездной характер работ, нормы суточных не установлены.Минфин России в своих письмах указал, что возмещение расходов работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, относится к компенсационным выплатам, которые включаются в состав расходов на оплату труда, учитываемых при расчете налоговой базы по налогу на прибыль (ст. 255 НК РФ), но не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ) и ЕСН (подп. 2 п. 1 ст. 238 НКРФ).Затраты на такие поездки нужно включать не в командировочные расходы, а в рас.ходы на оплату труда по налогу на прибыль (ст. 168.1 ТК РФ, п. 3 ст. 255 НК РФ). При этом организация вправе самостоятельно установить размер и порядок возмещения таких затрат <Письма Минфина России от 04.06.2008 N 03-03-06/1/344, от 07.05.2008 N 03-03-06/1/302, Письма Минфина России от 25.10.2007 N 03-03-06/1/735, от 19.04.2007 N 03-03-06/1/250).Данной позиции придерживаются и контролирующие органы (Письмо УФНС России по г. Москве от 18.12.2007 N 19-11/120975).Как сказано в ст. 168.1 ТК РФ, работодатель возмещает работнику расходы, связанные со служебными поездками. В таком случае сумма возмещения признается компенсационной выплатой (ч. 2 ст. 164 ТК РФ) и не облагается ЕСН (абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 238 НКРФ).
Данная позиция указана в Письмах Минфина России от 14.02.2008 N 03-04-06-02/10, от 03.10.2007 N 03-04-06-02/196, от 27.08.2008 N03-03-06/3/14, от 24.04.2007 N 03-04-06-01/129, УФНС России по г. Москве от 17.10.2007N21-11/099218@, Постановлении ФАС Московского округа от 27.05.2008 N КА-А40/4343-08. При этом контролирующие органы подчеркивают, что в коллективном (трудовом) договоре, соглашении, локальных нормативных актах должно быть закреплено, что работа физических лиц по соответствующей должности носит разъездной характер.Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ, не облагаются НДФЛ все виды компенсационных выплат, установленных законодательством (в пределах норм) и связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей. Если в коллективном договоре, локальном акте или трудовом договоре установлено, что работа лица носит разъездной характер, выплаты на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками этих лиц, НДФЛ не облагаются. В остальных случаях подобные выплаты облагаются НДФЛ (Письмо Минфина России от 29.08.2006 N03-05-01-04/252).
На основании вышеизложенного (если характер работы сотрудника можно классифицировать как разъездной или в пути) для целей налогообложения налогом на прибыль и НДФЛ удобнее установить в локальном нормативном акте нормы суточных и учитывать их как компенсационные расходы в полном объеме.
Надбавка или компенсация?
Рассмотрим вопрос о правомерности выплаты работнику надбавок к заработной пла.те вместо компенсационных выплат при разъездном характере работ.В соответствии со ст. 164 ТК РФ, определяющей понятие гарантий и компенсаций, компенсации - это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.А ст. 168.1 ТК РФ устанавливает порядок возмещения работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, расходов, связанных со служебными поездками, работодателем, т. е. порядок возмещения затрат, понесенных работником.
Иными словами, трудовым законодательством предусмотрена компенсация затрат работодателем работникам по служебным поездкам, осуществленным во исполнение своих трудовых обязанностей.Речи о надбавке в главе 24 ТК РФ, посвященной только гарантиям при направлении работников в служебные командировки, другие служебные поездки и т. д. раздела 7 ТК РФ "Гарантии и компенсации" не ведется. Таким образом, говорить о правомерности установления надбавки к заработной плате вместо компенсационных выплат при разъездном характере работ нельзя.Следовательно, данная надбавка, если она будет установлена на предприятии, не признается законодательно установленной компенсационной выплатой и полностью облагается ЕСН и НДФЛ.
Данное мнение подтверждают также следующие письма Минфина России: в Письме Минфина России от 03.10.2007 N 03-04-06-02/196 говорится о том, что надбавки к зарплате, установленные коллективным или трудовыми договорами вместо суточных, не могут рассматриваться в качестве компенсаций. Они повышают оплату труда работников, работа которых носит подвижной и разъездной характер. Соответственно, подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ на такие доплаты не распространяется, и они подлежат обложению ЕСН в общеустановленном порядке. Это же указано в Письме УФНС России по г Москве от 17.10.2007 N 21 -11/099218@; в Письме Минфина России от 03.10.2007 N 03-04-06-02/196 указано, что надбавки за подвижной и разъездной характер работ, которые устанавливаются коллективным или трудовым договором, не могут рассматриваться в качестве компенсаций, предусмотренных ст. 164ТК РФ. Поэтому указанные выплаты облагаются НДФЛ.
Порядок оформления
Исходя из норм трудового законодательства можно порекомендовать следующий по.рядок оформления служебных поездок при разъездном характере работ сотрудников.При этом необходимо учесть следующие аспекты.Во-первых, разъездной характер работ сотрудников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, должен быть установлен трудовым договором. Обязанность работодателя включить в трудовой договор условие о разъездном характере работы следует из ст. 57 ТК РФ.Во-вторых, как указано в ст. 41 ТК РФ, в коллективный договор могут включаться обязательства работодателя по вопросам гарантий и компенсаций, в том числе при направлении сотрудников в служебные поездки.При этом размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором.Таким образом, документальное оформление расходов при разъездном характере работ может быть отражено в документообороте организации следующим образом:
Материал опубликован в журнале "Трудовые споры."
Голосов: 166 Средний бал: 3.61
Оцените статью:
