Договор гпх с иностранным гражданином образец - База файлов

Главная » Соглашение » Договор гпх с иностранным гражданином образец

27 Апр 2016, 20:02

консульством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и производит их защиту. А если ип, который заключил контракт гпх с физиком и. верно ли я сообразила, что с 2013 года отчисления в пенсионный фонд с моих агентских более не выполняются?

вероятен ли контракт подряда, если иноземец на удаленке. беря во внимание то, что контракт вы не заключили, сроки оплаты у вас не утверждены письменно.

Наряду с тк рф дела меж физическими иили юридическими лицами, связанные с воплощением трудовой деятельности, могут основываться и на другой базе - людейско-правовой. время от времени организации прибыльнее оформить дела с зарубежным людейином за пределами русской федерации. Ип оплачивает с суммы вознаграждения взносы в пфр и омс (фсс не платится, взносы от несчатных случаев по контрактенности сторон).

Закон не воспрещает заключать контракт подряда с зарубежным. Фз о правовом положении зарубежных людей в рф от 25.

Выбор системы налогообложения 50 безупречных образцов все ассистенты. контракт подряда с зарубежным людейином - юридическая помощь и юридические консультации.

Которые планируют заключить трудовой контракт с зарубежным людейином. Организация не один раз заключает контракт гпх с одним и. выборка более принципиальных документов по вопросу контракт подряда с иноземцем нормативно-правовые акты формы статьи консультации профессионалов.

В числе других вопросов он регламентирует трудовые дела в части управления акционерным обществом на базе контракта об управлении акционерным обществом. Трудовой контракт меж физлицом и зарубежным людейином - это. зарубежный работник не подчиняется пвтр, не несет вещественную и дисциплинарную ответственность, ему не выплачивается пособие по временной нетрудоспособности и командировочные расходы. Подскажите, пожалуйста, какой контракт ип может в данной ситуации заключить со мной,какие отчисления он должен при этом проводить?

Дистанционный договор с иностранцем: налоговые последствия (Ларина Н

Дата размещения статьи: 13.09.2014

В сфере трудового права статус дистанционных работников достаточно четко определен. На дистанционных работников распространяется действие трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права, с учетом нюансов, установленных в гл. 49.1 ТК РФ. При этом в сфере налоговых правоотношений в регулировании труда данной категории сотрудников по-прежнему сохраняются "белые пятна". Особенно много вопросов возникает на практике в связи с приемом по указанному виду договора работника-иностранца.

Дистанционная работа - это один из способов выполнения сотрудником трудовой функции вне офиса (наряду с надомной работой). Документы, необходимые для приема на работу, сотрудник вправе представить в электронном виде.
Ознакомить сотрудника с локальными актами работодателя можно путем обмена электронными документами с электронной подписью между работодателем и дистанционным сотрудником. Это следует из положений ч. 5 ст. 312.1, ч. 5 ст. 312.2 ТК РФ, ст. 6 Закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ.
Если работник, который постоянно проживает за границей, вступает в правоотношения по дистанционному трудовому договору, возникают вопросы по уплате:
- НДФЛ;
- страховых взносов во внебюджетные фонды, уплачиваемых на основании Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ;
- взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
- налога на прибыль.

Для решения вопроса о том, нужно ли удерживать НДФЛ, необходимо определить налоговый статус гражданина (резидент или нерезидент) и статус полученного дохода (от источников в России или от источников за пределами РФ).
Налоговым резидентом для целей исчисления НДФЛ признается человек, который фактически находится в России 183 календарных дня и более в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения человека в России не прерывается, если он выезжает для:
- краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения;
- для исполнения трудовых и других обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.
Это следует из п. п. 2 и 3 ст. 207 НК РФ.
В рассматриваемой в настоящей публикации теме иностранный гражданин, работающий по трудовому договору о дистанционной работе, постоянно проживает за границей, в Россию по работе не приезжает. То есть в подавляющем большинстве случаев речь идет о налоговом нерезиденте.
Принципиальное отличие в исчислении НДФЛ с доходов резидентов и нерезидентов заключается в следующем. Объектом налогообложения для резидентов являются как доходы, полученные от источников в России, так и доходы, полученные от источников за пределами России. Объектом налогообложения для нерезидентов являются только доходы, полученные от источников в РФ (п. 1 ст. 209 НК РФ).
Таким образом, для решения вопроса о том, нужно ли удержать НДФЛ с выплат дистанционному работнику - нерезиденту, нужно определить, является ли зарплата, начисленная российским работодателем, доходом от источников в России.
Зарплата, которую получает сотрудник, находясь за границей, является вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей и признается доходом, полученным от источников за пределами России. Это подтверждают Письма Минфина России от 10.06.2011 N 03-04-06/6-136, от 14.08.2009 N 03-04-05-01/631, от 21.04.2009 N 03-04-06-01/101, от 04.03.2009 N 03-04-06-01/48, ФНС России от 17.08.2012 N ЕД-3-3/2978. Следовательно, НДФЛ с суммы зарплаты, начисленной и выплаченной дистанционному сотруднику - иностранцу, уплачивать не нужно.
Обращаем внимание читателей на то, что указанный порядок налогообложения действует именно по зарплате. Разъяснения по вопросу налогообложения иных выплат в пользу сотрудника были приведены в Письме Минфина России от 23.01.2012 N 03-04-06/6-13. В данном документе, в частности, сказано, что премия не относится к оплате за труд в смысле, придаваемом данному понятию нормами ст. 129 ТК РФ. Это стимулирующая выплата, которая относится к доходам от источников в России. Доходы от источников в Российской Федерации, получаемые физическими лицами, не признаваемыми налоговыми резидентами Российской Федерации, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке в размере 30 процентов.
Фактически из данного Письма следует, что прочие выплаты (помимо зарплаты) сотруднику, который работает за границей по дистанционному договору, относятся к доходам, полученным от источников в России. Такие выплаты облагаются НДФЛ независимо от налогового статуса сотрудника.
Наиболее распространенный пример таких прочих доходов - отпускные. Из содержания ст. ст. 91, 106, 107, 114 ТК РФ, определяющих понятия рабочего времени и времени отдыха, ежегодного оплачиваемого отпуска, следует, что оплата отпуска, несмотря на то что она связана с трудовыми отношениями налогоплательщика с налоговым агентом, имеет иную (отличную от заработной платы) природу, поскольку фактически в это время работник свободен от исполнения трудовых обязанностей.
Даже в отношении даты уплаты НДФЛ с дохода в виде отпускных действуют иные (по сравнению с зарплатой) правила. Это разъяснено в Письме Минфина России от 06.06.2012 03-04-08/8-139, которое доведено до сведения налоговых инспекций Письмом ФНС России от 13.06.2012 N ЕД-4-3/9698@.
Поэтому, не удерживая НДФЛ с зарплаты дистанционного сотрудника - иностранца, работодатель будет обязан удержать и заплатить налог с таких выплат, как отпускные, премии и др. При выплатах в безналичной форме налоговый агент перечисляет в бюджет сумму исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня перечисления денежных средств на лицевой карточный счет работника (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Взносы, уплачиваемые по Закону N 212-ФЗ

На основании Закона от 24.07.2009 N 212 ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ) работодатели уплачивают страховые взносы:
- в Пенсионный фонд РФ (ПФР);
- в Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ) (на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством);
- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС).
Взносы с выплат иностранцам уплачиваются в особом порядке. В частности, при рассмотрении вопроса начисления и уплаты взносов с выплат иностранцу, являющемуся дистанционным сотрудником, в подавляющем большинстве случаев речь идет о ситуации, когда у сотрудника нет ни вида на жительство, ни разрешения на временное проживание. Именно этот случай мы и рассмотрим в данном разделе.
Порядок начисления взносов различается в зависимости от того:
- заключен с сотрудником трудовой договор на неопределенный срок или на срок не менее 6 месяцев;
- с сотрудником заключен срочный трудовой договор на срок менее 6 месяцев.
Во втором случае обязанности заплатить взносы не возникает. Однако хотелось бы обратить внимание читателей на то, что данную норму стоит применять в тех случаях, когда действительно есть основания заключить с сотрудником срочный трудовой договор. Полный перечень ситуаций, которые позволяют заключить срочный трудовой договор, приведен в ст. 59 ТК РФ.
Если же с дистанционным сотрудником заключен бессрочный трудовой договор или срочный трудовой договор на 6 и более месяцев, мы сталкиваемся с коллизией законодательства.
В ст. 7 Закона N 212-ФЗ сказано, что объектом для начисления взносов являются выплаты по трудовым договорам. В ч. 4 этой же статьи установлены исключения из данного правила.
Не признаются объектом обложения выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории РФ, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории РФ в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
Как видим, о дистанционных сотрудниках в данной правовой норме не сказано. Речь идет только об иностранцах, работающих в обособленном подразделении за границей.
Определение обособленного подразделения в Законе N 212-ФЗ аналогично одноименному понятию в НК РФ. Относительно последнего Минфин России разъяснил, что заключение трудового договора с дистанционным сотрудником не приравнивается к созданию обособленного подразделения.
Как прямо указано в Письме Минфина России от 04.07.2013 N 03-02-07/1/25829, в определении дистанционной работы имеются признаки, отличные от характерных признаков обособленного подразделения организации, указанного в п. 2 ст. 11 НК РФ.
Получается, ситуация с выплатами в пользу дистанционного работника - иностранца не подпадает под исключение. А выплаты иностранцу являются объектом обложения взносами.
Возникает вопрос, по какому тарифу начислить взносы, и мы сталкиваемся с тем, что тариф определяется исходя из того, к какой из трех категорий застрахованных лиц относится иностранец: постоянно проживающий в РФ, временно проживающий в РФ, временно пребывающий в РФ.
Постоянно проживающий имеет вид на жительство (абз. 11 п. 1 ст. 2 Закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ), временно проживающий - разрешение на временное проживание (абз. 10 п. 1 ст. 2 Закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ). Ни к одной из этих категорий дистанционный сотрудник, как правило, не относится.
Временно пребывающие - это статус иностранцев, получивших миграционную карту, но не имеющих ни вида на жительство, ни разрешения на временное проживание (абз. 9 п. 1 ст. 2 Закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ). И здесь мы сталкиваемся с неким правовым казусом. Если гражданин иностранного государства хоть раз пересекал границу РФ, в отношении его оформлялась миграционная карта. Получается, буквальное толкование правовых норм заставляет сделать вывод о необходимости начислить взносы в порядке, установленном в отношении временно пребывающих в РФ лиц.
Ситуация осложняется, если иностранец, с которым заключен трудовой договор о дистанционной работе, ни разу не был в России. Как мы выяснили выше, обязанность начислять взносы при этом имеется, поскольку работа на условиях дистанционного трудового договора не приведена в перечне ситуаций, когда взносы не начисляются. Вместе с тем, по каким тарифам следует исчислять взносы, не понятно.
Дистанционный работник не относится ни к одной из категорий застрахованных лиц - иностранцев - постоянно проживающих, временно проживающих и временно пребывающих. При проверке правильности начисления взносов у сотрудников ПФР не будет никакой возможности уточнить, действительно у сотрудника нет миграционной карты или же страхователь пытается уклониться от уплаты взносов. Даже если работодатель, привлекающий сотрудников-иностранцев к работе на условиях дистанционного договора, предъявит проверяющим ксерокопию паспорта сотрудника, это будет документ, полученный в соответствующий момент времени (например, на дату заключения трудового договора), и у самого работодателя нет никакой возможности выяснить, приезжал сотрудник в Россию после заключения трудового договора или нет. В сложившейся ситуации хозяйствующий субъект может принять решение о неначислении взносов. Однако до внесения поправок в Закон N 212-ФЗ более осторожный подход предполагает начисление взносов в порядке, предусмотренном для лиц, временно пребывающих в России. В противном случае велика вероятность споров с контролирующими ведомствами (в том числе споров, разбирательство которых осуществляется в судебном порядке).

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний

Взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний облагаются выплаты и вознаграждения, начисленные в рамках трудовых отношений или по гражданско-правовым договорам (если такая обязанность предусмотрена договором). Никаких исключений в отношении сотрудников, привлеченных к работе в рамках дистанционного договора, в законодательстве не установлено. Это следует из положений п. 2 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ.
При этом общий порядок действует как в отношении работников, являющихся гражданами России, так и в отношении сотрудников-иностранцев и лиц без гражданства. Следовательно, с выплат иностранцу, который является дистанционным работником, взносы рассчитать и уплатить нужно. Исчислить взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний необходимо по тому тарифу, который установили в ФСС РФ для конкретного хозяйствующего субъекта на текущий год (п. п. 1 и 4 ст. 22 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).
Например, если основная экономическая деятельность работодателя относится к 1 классу профессионального риска (Классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска, утвержденная Приказом Минтруда России от 25.12.2012 N 625н), применяется следующий порядок. Тариф страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний устанавливается в размере 0,2% (ст. 1 Федерального закона от 02.12.2013 N 323-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов", ст. 1 Федерального закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год"). Предельная величина базы для начисления этих страховых взносов не установлена, они начисляются по одному и тому же тарифу в течение всего года.

Заработную плату дистанционного работника при расчете налога на прибыль следует учитывать в обычном порядке - в составе расходов на оплату труда (ст. 255 НК РФ). Как известно, все принимаемые при исчислении налога на прибыль затраты должны соответствовать общим критериям экономической обоснованности и документальной подтвержденности (ст. 252 НК РФ).
Одной из особенностей дистанционного договора является порядок его заключения. В соответствии со ст. 67 ТК РФ форма трудового договора является письменной, данный документ составляется в двух экземплярах по одной для каждой стороны трудового правоотношения.
Трудовой договор о дистанционной работе может быть заключен путем обмена электронными документами. При этом работодатель не позднее трех календарных дней со дня заключения данного трудового договора обязан направить дистанционному работнику по почте заказным письмом с уведомлением оформленный надлежащим образом экземпляр данного трудового договора на бумажном носителе.
Рассмотрим следующую ситуацию. Трудовой договор с дистанционным работником был заключен в предусмотренном действующим законодательством порядке. Взаимодействие между работником-иностранцем и работодателем при этом происходило по сети Интернет путем обмена электронными документами. Далее сотруднику ежемесячно начисляется зарплата. Возникает вопрос: соответствуют ли данные затраты принципу документальной подтвержденности?
По мнению автора, электронная переписка между работодателем и работником может иметь доказательственное значение для установления факта трудовых отношений, поскольку указанный характер правоотношений прямо предусмотрен законодательством. А именно ст. 312.1 ТК РФ. Следовательно, расходы по выплате зарплаты полностью соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ.
Отметим, что во всех случаях обмена электронными документами дистанционный работник или лицо, поступающее на дистанционную работу, и работодатель используют свои усиленные квалифицированные электронные подписи в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативно-правовыми актами РФ.
В тех случаях, когда речь идет о заключении трудового договора с иностранцем, актуальными являются вопросы:
- можно ли установить размер зарплаты в валюте;
- можно ли выплачивать зарплату в валюте;
- можно ли выплачивать зарплату в рублях в сумме, эквивалентной определенному показателю в валюте?
Только зарплату, начисленную и выплаченную в соответствии с требованиями действующего российского законодательства, можно учесть в составе расходов на оплату труда. Поэтому данный вопрос самым тесным образом связан с особенностями налогового учета.
Важно понимать, что установление зарплаты в иностранной валюте не соответствует действующему законодательству (ч. 3 ст. 11 ТК РФ, Письма Роструда от 11.03.2009 N 1145-ТЗ, от 31.10.2008 N 5919-ТЗ и от 10.10.2006 N 1688-6-1). Выдавать зарплату можно также только в рублях (ст. 131 ТК РФ).
Актуальным является также следующий вопрос. Можно ли по трудовому договору о дистанционной работе принять на работу иностранца, который будет занимать должность руководителя организации, и не возникнет ли у налоговых органов претензий по поводу правомерности выплаты вознаграждения (оплаты труда) такому руководителю?
Если дистанционный руководитель приезжать в Россию не будет, возникает сразу множество вопросов.
Например:
1. Действительно ли руководитель, работающий удаленно, выполняет свои обязанности, или речь идет о номинальном руководителе? На практике нужно продумать, как в случае проверки контролирующих органов хозяйствующий субъект сможет доказать, что иностранный гражданин действительно руководил предприятием.
2. Нет ли нарушения других норм законодательства? Если руководитель работает удаленно, он, получается, передал право подписи всех документов по доверенности, а все свои полномочия передать другим лицам он не может. С одной стороны, действующим законодательством право единоличного исполнительного органа на передачу своих полномочий по доверенности другим лицам напрямую не ограничивается.
Однако, поскольку руководителя избирают учредители (акционеры), передача всех полномочий фактически приведет к тому, что управлять организацией будет иное лицо. Поэтому такая передача с точки зрения норм гражданского права допускается только в отношении части полномочий. Поэтому в отношении руководителя трудовой договор о дистанционной работе лучше не применять, или же хозяйствующему субъекту следует тщательно обосновать свою правовую позицию на случай возможных споров с контролирующими ведомствами.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту: