Категория: Бланки/Образцы
Расчёт компенсации отпуска при увольнении включает в себя вычисление сразу нескольких необходимых для основной формулы величин
Право гражданина на получение материального возмещения за неиспользованные дни отпуска вне зависимости от причин и обстоятельств увольнения предусмотрено статьёй 127 ТК РФ.
Не следует путать возмещение отпуска, выплачиваемое при увольнении, с заменой его остатка компенсацией. В последнем случае возмещению подлежит часть дней отдыха, превышающая 28 обязательных дней. Кроме того, не допускается такая замена для некоторых категорий трудящихся (женщины в положении, несовершеннолетние, лица, занятые на вредном для здоровья или опасном для жизни производстве).
Анализ норм, регулирующих вопросы предоставления положенных дней отдыха или денежного возмещения за них при увольнении, позволяет сделать следующие выводы:
Правовой основой для подсчёта положенных к компенсированию при увольнении дней отдыха являются Правила об очередных и дополнительных отпусках от 30.04.1930 (последняя редакция от 20.04.2010).
Отправной точкой к началу расчётов должно стать вычисление стажа труда, определяющего право на отпуск, и установление временных границ текущего рабочего года для данного сотрудника. Так, стаж труда у нанимателя начинает течь со дня приёма на работу, а заканчивается днём увольнения (включительно). Из стажа следует вычесть периоды:
Далее исходя из полученного общего стажа сотрудника устанавливается порядок исчисления подлежащих компенсированию дней отпуска. В соответствии с пп. 28–29 Правил особый порядок исчисления установлен для лиц, отработавших у нанимателя менее 11 месяцев (менее 5,5 месяцев — для перечисленных в предыдущем разделе категорий увольняющихся) — за каждый отработанный месяц (при условии, что продолжительность отпуска по трудовому соглашению от 28 дней до 1 месяца) оплачивается двухдневный средний заработок. К слову, такой же порядок применяется и для временных работников (трудящихся по срочному контракту, заключённому не больше, чем на двухмесячный срок).
Пример расчёта (1)Водитель служебного автомобиля С. П. Георгиев будет уволен по взаимному согласию сторон 2 сентября 2016 года. Он трудится на предприятии с 21 сентября 2015 года. Согласно трудовому договору он вправе рассчитывать на ежегодный отпуск — 28 календарных дней. За всё время труда Георгиев 2 раза был в отпуске без содержания, общая продолжительность периода отсутствия составила 30 дней. Расчёт стажа, определяющего право на отпуск:
11 месяцев 13 дней (с 21.09.2015 по 19.09.2016) — (30 дней -14 дней) = 10 месяцев 28 дней.
Согласно п.35 Правил 28 дней следует округлить до целого месяца. Таким образом, исходя из проработанного на предприятии времени С.П. Георгиеву полагается компенсация за 22 дня отпуска (2 х 11 месяцев).
Общий порядок расчёта отпускных днейДля тех, кто проработал в компании больше 11 месяцев (более 5,5 — в отдельных вышеозначенных ситуациях), применяется общий порядок расчёта отпускных дней, именуемый полной компенсацией. Основные его принципы таковы:
Станочница Н.А. Яковлева будет уволена по собственной инициативе 5 сентября 2016 года. Она работает на предприятии с 5 мая 2010 года. За это время она была в отпуске за свой счёт 19 дней (с 07.07.2010 по 25.07.2010) и в отпуске по уходу за ребёнком (с 15.10.2011 по 10 августа 2014). Ежегодно Яковлевой полагается отпуск длительностью 28 дней. Индивидуальные расчётные периоды с числом использованных Яковлевой дней отпуска могут быть представлены в следующем виде:
В текущем трудовом году с учётом правил округления числа дней в месяцах (п. 35 Правил) Яковлевой полагается отпуск за 6 проработанных месяцев. Расчёт дней отпуска:
28 дней/ 12 месяцев ? 6 месяцев = 14 дней.
Кроме того, компенсировать надлежит и 4 дня неиспользованного отдыха за предыдущий период, а всего — 18 дней.
Расчёт среднедневной зарплатыСредняя зарплата, применяемая при подсчёте возмещения за неотгуленные дни отпуска, вычисляется по правилам, установленным Постановлением Правительства РФ №922 от 24.12.2007 (последняя редакция от 15.10.2014). При расчёте среднедневного заработка используются две величины — число рабочих дней за годовой расчётный период и размер дохода, связанного с оплатой труда, за этот же период.
Для рассматриваемой категории выплат формула отличается важной особенностью — исчисление расчётного периода производится в календарных, а не в рабочих днях.
Общие правила установления расчётного периода для подсчёта средней зарплаты в целях возмещения неотгуленных дней отпуска таковы:
Расчётный период для подсчёта среднедневной зарплаты станочницы Н.А. Яковлевой (см. пример 2) — 09.2015 — 08.2016. За эти месяцы она не была в отпуске, но имела периоды нетрудоспособности — с 15.12.2015 по 23.12.2015 (9 календарных дней) и с 11.04.2015 по 15.04.2015 (5 календарных дней). Соответственно, полных отработанных месяцев — 10, неполных — 2.
Порядок вычисления расчётного периода:
10 месяцев ? 29,3 дня + (29,3/31 ? (31–9)) дней + (29,3/30 ? (30–5)) дней = 293 + 20,79 + 24,41 = 338,2 дня.
После того как определён расчётный период, можно приступать к определению второй необходимой величины — суммы доходов за этот же период. Основные правила при этом:
За период 09.2015 — 08.2016 станочница Н.А. Яковлева (см. примеры 2–3) получила общий доход 270 000 р. Из них 10 000 р. получено в качестве оплаты двух больничных листов, 20 000 р. — премия по итогам работы за 2015 год (так называемая «тринадцатая» зарплата). Расчёт дохода:
270 000 р. — 10 000 р. — (20 000 р./12 месяцев) = 258 334 р.
Формула для подсчёта среднедневного заработкаСумма доходов за расчётный период/число отработанных дней за расчётный период.
Пример расчёт среднедневного заработка (5)Расчёт среднедневного заработка для станочницы Н.А. Яковлевой:
258 334 р./338,2 дня = 763, 85 р.
Формула и пример расчёта компенсации за неотгуленный отпускИсходя из полученных величин — числа дней положенного, но не использованного отпуска и среднедневного заработка — очень просто высчитать сумму возмещения. Формула такова:
Сумма возмещения = число дней неотгуленного отпуска ? среднедневной заработок.
Расчёт компенсации за неиспользованный отпуск для станочницы Н.А. Яковлевой:
18 дней х 763,85 р. = 13 749 р.
Налогообложение, страховые взносы и другие удержанияКомпенсация за неиспользованный отпуск облагается налогом на доходы физических лиц
Сумма начисленного возмещения за оставшиеся неотгуленными дни отпуска облагается НДФЛ и страховыми взносами (ст.217 НК РФ, ст. 9 ФЗ №212 от 24.07.2009). При этом налог должен быть перечислен непосредственно в день получения сотрудником выплаты, взносы в ПФ и ФСС — до 15 числа следующего за днём увольнения календарного месяца.
По мнению ФНС России выплата за неиспользованный отпуск должна быть отражена в Справке о доходах физических лиц по форме N 2-НДФЛ с указанием кода 4800 справочника «Коды доходов» Приложения N 2 к форме N 2-НДФЛ.
Письмо ФНС РФ от 08.08.2008 N 3–5-04/380 «О налогообложении доходов физических лиц»
После удержания из начисленной суммы компенсации налогов и сборов (при наличии соответствующего исполнительного листа в отношении увольняющегося) из оставшейся суммы в обязательном порядке удерживаются алименты и другие указанные судебным приставом долги в установленных размерах.
В какой срок нужно произвести выплаты?Как и все выплаты, положенные сотруднику при расторжении трудового договора, возмещение за отпуск выплачивается в последний день его работы (ст. 140 ТК РФ). В противном случае нанимателя ожидает материальная ответственность за задержку окончательного расчёта в размере 1/300 ставки рефинансирования от просроченной суммы ежедневно (ст. 236 ТК РФ).
Документальное оформлениеОснованием для увольнения, а, соответственно, и для начисления предусмотренных законом выплат являются следующие документы:
Просьбу об учёте неиспользованных дней отпуска перед увольнением целесообразно включать в заявление об увольнении лишь в случае, если работник желает воспользоваться днями отпуска перед уходом
Образец приказа об увольнении: форма Т-8Унифицированная форма Т-8 не требует включения в приказ указания о выплате компенсации за неиспользованный отпуск
Унифицированная форма Т-61Компенсация неиспользованных дней отпуска при увольнении оформляется справкой-расчётом по форме Т-61
Унифицированная форма Т-61 — оборотная сторонаНа оборотной стороне формы Т-61 указываются все данные, использованные при расчёте выплат, положенных при увольнении
Спорные ситуации и пути их решенияВсе спорные ситуации, возникающие вокруг компенсации за неиспользованный отпуск, легко разрешаются, так как порядок расчёта, начиления и выдачи этой выплаты детально прописан в законодательстве
Большинство спорных ситуаций при компенсировании дней оставшегося отпуска возникает по двум причинам:
Исчисление суммы возмещения за неотгуленный отпуск — процесс многоэтапный, требующий от бухгалтера точного следования правилам, установленным сразу нескольким нормативными актами. Рассчитывается эта выплата для любого случая увольнения, в том числе и обусловленного виновным поведением сотрудника. В случае если в процессе расчёта будет установлено, что отпуск сотрудник отгулял наперёд, соответствующую сумму компенсации в некоторых случаях можно удержать.
Я имею высшее юридическое образование, опыт работы в суде, банке, на предприятии. Несмотря на то, что основная моя специализация - это уголовное право и процесс, вся моя профессиональная деятельность связана с хозяйственным правом, начиная от кадровых вопросов и заканчивая проблемами кредитования. Долгое время я занималась написанием обзоров зарубежных и отечественных СМИ по бизнес-тематике.
Подробнее
Трудовой Кодекс Российской Федерации упорядочивает позиции работодателя и работника. В Статье 107 говорится, что любой работоспособный индивидуум имеет повод на отдых, называемый отпуском (обговоренный момент, когда персонал снимает с себя исполнение своих обязательств).
Компенсация ежегодного оплачиваемого отпускаПо законоположению возмещение за не отгулянное время предоставляется в нижеуказанных ситуациях:
Компенсирование происходит за нижеследующие типы отпусков:
Когда по ТК РФ можно получить компенсацию за неиспользованный отпуск:
Любой наемник, решивший взять расчет, если он, конечно, отработал на предприятии больший срок, чем две недели, имеет право на выплату за не применённый отдых. И при этом нет никакой разницы основная это у него работа или по совместительству. Согласно правилам и нормам все трудящиеся имеют совершенно одинаковые права. Сюда же относятся и отпускные дни.
Совместительство – это трудовая практика человека в вакантное от первой деятельности время:
В трудовом законодательстве установлена данная группировка отпусков:
Законодательством такой вид отдыха, как административный, не предусмотрен.
Граждане, имеющие право пользования административным отпуском:
Внеочередной отпуск сотрудник может взять в любой подходящий момент, за свой счет, без оплаты, но с сохранением рабочего места и социальных гарантий.
Совет: сослуживец должен понимать, что такие отпуска могут иметь и негативные последствия:
Нередко в организациях некоторые трудящиеся работу сочетают с обучением. На время экзаменационной сессии, в соответствии с трудовым кодексом, предполагаются выходные.
Кто имеет основания на получение учебного отпуска:
При каких условиях обеспечивается учебный отпуск:
Пример 1: Работник, окончивший колледж, решает продолжать просвещение по схожей квалификации. В подобном случае ему не разрешается учебный отпуск.Пример 2: Если человек получил знания колледжа, а продолжать дальнейшее обучение в ВУЗе, то он является правообладателем академического выхода.
Законом не обозначено точное время выплат за нереализованный отпуск. Руководитель предприятия сроки должен согласовать с коллегой в строго индивидуальном порядке.
На практике восполнение обычно выплачивается:
Есть определенный контингент граждан, которым не положено возмещение наличными. К ней (согласно Статье 126 Трудового кодекса РФ часть 3) относятся:
Не подлежат возмещением средствами выходные, не являющиеся обязательными. Это обеспечение родителей детей – инвалидов дополнительным отдыхом.
Согласно статье 115 ТК РФ нельзя предоставлять вознаграждение за не отгулянные дни. Организация вправе не оплатить компенсирование, если:
Важно: Руководители предприятий нередко, идя навстречу служащим, производят денежную выплату за нереализованный отпуск. Но, в соответствии со Статьей 126.1 ТК, замена финансовым возмещением отдыха не допускается. Это практика должна быть крайне редкой, так как возможна проверка трудовой инспекции, и тогда должностным лицам будет трудно избежать штрафа.
Получите бесплатную юридическую консультацию прямо сейчасОформление учебного отпуска и порядок оплаты
Форма правильного оформления заявления на отпуск — образец
Как написать заявление на отгул за ранее отработанное время