6 НДФЛ за 4 квартал пример заполнения

Особенности 6 НДФЛ за 4 квартал. Пример заполнения 6 НДФЛ за 4 квартал, когда зарплата выдана досрочно, задерживается, пересчитаны отпускные, а больничные доплачены до среднего заработка.

Чтобы правильно заполнить отчетность 6-НДФЛ, нужно вспомнить, когда НДФЛ начисляют, удерживают и перечисляют в бюджет. От того, как вы ответите на этот вопрос по поводу выплат октября-декабря, зависит, попадут ли они в 6 НДФЛ за 4 квартал (пример заполнения - ниже). Возможно, некоторые платежи придется перенести в 6-НДФЛ за I квартал 2017 года.

Аванс и зарплата становятся доходом в последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ ).

В разделе 1 все доходы отражают нарастающим итогом с начала года. По строке 020 показывают начисленную зарплату, по строке 030 — вычеты по НДФЛ, по строке 040 — начисленный налог. НДФЛ, который удалось удержать за январь - декабрь 2016 года, вы покажете по строке 070.

В строку 060 раздела 1 включите всех людей, с выплат которым вы должны удержать НДФЛ. Если сотрудник уволился, а затем в течение года снова устроился в компанию, считайте его как одного. Предпринимателей, которые сами платят за себя НДФЛ, не учитывайте (п. 3.3 Порядка, утв. приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450 ).

Строку 080 с суммой не удержанного налога заполняют, если компания выдавала только неденежные доходы, и НДФЛ удерживать было не из чего (например, с подарка работнику, выходящему на пенсию). НДФЛ по зарплате, начисленной, но не выданной к концу года, в строке 080 не отражают.

Есть вопрос
Вручили сотруднику подарок в день его выхода на пенсию. Как показать этот доход в расчете, если удержать налог невозможно?

Покажите только доход: по строке 100 – его дату, а по строке 130 – сумму. В строки 110 и 120 впишите 00.00.0000, а в строку 140 – 0 (письмо ФНС России от 1 августа 2016 г. № БС-4-11/13984 ).

В разделе 2 формы 6 НДФЛ за 4 квартал — доходы за октябрь-январь. Аванс и зарплату показывают одной суммой и общим блоком строк 100–140 (п. 4.2 Порядка, утв. приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450 ).

По строке 100 — дата, когда у компании возникла обязанность начислить НДФЛ (последний день месяца, за который зарплата начислена). По строке 110 — день, когда появилась возможность этот налог удержать (день выплаты). По строке 120 — крайний срок, когда удержанный НДФЛ можно заплатить без пеней и штрафов (день, следующий за днем выплаты, или ближайший рабочий день, если зарплата в пятницу или перед праздниками). По строке 130 — сумма полученного дохода. Ее не нужно уменьшать ни на НДФЛ, ни на детские вычеты (письма ФНС России от 14 июня 2016 г. № БС-3-11/2657. от 20 июня 2016 г. № БС-4-11/10956 ). По строке 140 — удержанный НДФЛ.

Если на титульном листе вы ошиблись в ОКТМО, отчитайтесь заново. Но перед этим понадобится обнулить прежний расчет. То есть сдать уточненку с пустыми строчками. После нее отправьте отчет с правильными данными (письмо ФНС России от 12 августа 2016 г. № ГД-4-11/14772 ).

Иногда оформление 6-НДФЛ становится затруднительным. Рассмотрим такие ситуации.

У некоторых работников вычеты могут превысить зарплату. В итоге база по налогу будет нулевой. Зарплату, начисленную сотруднику, нужно отразить по строке 020, а сумму стандартных налоговых вычетов — по строке 030 раздела 1 расчета.

Когда доход есть, а налога нет из-за того, что все покрывает вычет, в разделе 2 по строке 100 укажите дату дохода. А по строкам 110 и 120 впишите нули: 00.00.0000 (письмо ФНС России от 5 августа 2016 г. №БС-4-11/14373).

Зарплату выдают заранее, если день выплаты совпадает с выходным или праздником (ст. 136 ТК РФ ). Например, зарплатный день в компании — 5-е число месяца, следующего за отработанным. Значит, зарплату за декабрь надо выдать 30 декабря накануне новогодних праздников. Такие требования Трудового кодекса РФ вызывают сложности при заполнении 6-НДФЛ.

НДФЛ удержан в январе. Для расчета НДФЛ досрочная зарплата является авансом. Поэтому, если буквально следовать Налоговому кодексу, с досрочной зарплаты НДФЛ надо только исчислить. А удержать — с ближайшей следующей выплаты (письмо ФНС России от 29 апреля 2016 г. № БС-4-11/7893 ). Например, зарплату за декабрь выдали 30 декабря. По кодексу в этот день дохода у сотрудников не возникает, он появится только 31 декабря. Поэтому нет и оснований удерживать НДФЛ. Получается, что сотрудникам нужно перечислить полную зарплату за месяц. А из аванса за январь вычесть НДФЛ с декабрьской зарплаты.

В этом случае в расчете 6-НДФЛ за 4 квартал декабрьская зарплата попадет в строку 020, а по строке 040 будет исчисленный налог. В разделе 2 операция отразится уже в отчетности за I квартал 2017 года (по строке 100 — 31.12.2016, по строке 110 — день январского аванса, по строке 120 — следующий за авансом день).

НДФЛ удержан в декабре. Описанный выше порядок действий правильный, но не единственно возможный. Некоторые бухгалтеры в случае досрочной выплаты удерживают НДФЛ сразу в тот же день. С одной стороны, это нарушение — нельзя удержать НДФЛ раньше, чем сотрудник получил доход. С другой — чиновники из ФНС подтверждают, что такой подход вполне допустим (письмо ФНС России от 24 марта 2016 г. № БС-4-11/5106 ). Налоговая служба предлагает удержать НДФЛ в день выдачи досрочной заработной платы, перечислить налог уже на следующий день, и такие же даты отразить в 6-НДФЛ. Правда, в данном случае срок уплаты НДФЛ из-за выходных и новогодний праздников перенесется на 9 января 2017 года. Выходит, что данная операция отражается разделе 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2017 года (по строке 100 — 31.12.2016, по строке 110 — 30.12.2016, по строке 120 — 09.01.2017).

Предположим, в вашей компании сроки зарплаты позволяют рассчитаться с работниками за декабрь после новогодних праздников. То есть уже в следующем году. В этом случае покажите исчисленный налог по строке 040. Налог вы удержите только в январе при выплате денег. Поэтому как по строке 070 «Сумма удержанного налога», так и по строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» поставьте 0 (письмо ФНС России от 1 августа 2016 г. № БС-4-11/13984 ).

В разделе 2 формы 6-НДФЛ за 2016 год декабрьской зарплаты не будет. Поскольку операция завершится в январе 2017 года, ее нужно отразить в разделе 2 формы 6-НДФЛ за I квартал (см. «6 НДФЛ за 4 квартал пример заполнения (зарплата в следующем месяце)»).

По причине тяжелого финансового состояния некоторые компании зарплату сейчас только начисляют, но не выплачивают. Однако от обязанности сдавать 6-НДФЛ такое положение дел компанию не освобождает.

В отчете покажите начисленный доход и рассчитанный налог по строкам 020 и 040 раздела 1. По строке 070 поставьте ноль, а во всех блоках строк 100–140 раздела 2 — прочерки. Заполняйте эти строки только в расчете за тот квартал, в котором выплатите деньги.

Допустим, зарплату за весь 2016 год работники получили только в 9 января 2017 года. В отчетности за I квартал, полугодие и 9 месяцев и 2016 год по строке 020 отражалась начисленная зарплата, по строке 040 — исчисленный НДФЛ. В строках 070 и 080 стояли нули. В отчетности за I квартал 2017 года появятся данные про строке 070 с суммой удержанного НДФЛ. Такие же выводы сделали чиновники в письме ФНС России от 24 мая 2016 г. № БС-4-11/9194 .

По отпускным и пособиям по временной нетрудоспособности совпадает дата получения дохода (строка 100) и дата удержания налога (строка 110). Заплатить НДФЛ с таких доходов можно до конца месяца, в котором они получены. Этот день и нужно указать по строке 120. А если это выходной или нерабочий праздник, проставьте дату ближайшего рабочего дня.

Допустим, в октябре 2016 года несколько дней подряд выдавали сотрудникам отпускные. Все эти выплаты надо показывать отдельно в разделе 2 расчета. Несмотря на то, что срок уплаты НДФЛ для этих доходов все равно одинаковый — последнее число месяца, в котором была выплата отпускных.

Объединять в общий блок строк 100–140 можно только те доходы, у которых совпадает дата получения. Для отпускных это день, когда их выплатили. Дата удержания НДФЛ совпадает с датой выплаты. А срок перечисления налога с отпускных всегда один — последнее число месяца. В данном случае даты выплаты дохода и удержания НДФЛ будут разными. Поэтому их нельзя объединять воедино. Не важно, что срок перечисления налога по таким доходам совпадает. Все равно на каждую выплату дохода в виде отпускных придется заполнить отдельные строки 100–140 раздела 2 (п. 4.2 Порядка, утв. приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450 ).

Обратите внимание: НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск платят не так, как по отпускным. А по тем же правилам, что и НДФЛ с зарплаты, — не позже следующего дня. Поэтому отпускные и компенсация за отпуск в разделе 2 отражаются отдельно.

Пример
В октябре 2016 года работники ООО«ЗАРЯ» получали отпускные: 6 октября — 100 000 руб.,31 октября — 50 000 руб. Кроме того, 31 октября 2016 года уволенный работник получил компенсацию за неиспользованный отпуск — 30 000 руб. Отчетность 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года бухгалтер заполнил так, как в образце ниже.

Компания перечислила отпускные с опозданием. Вместо декабря выплатила в январе. В расчет за какой период включить отпускные? Отпускные и НДФЛ с них покажите в том месяце, когда выплатили деньги. То есть в январе, в отчетности за I квартал 2017 года. От даты выплаты отталкивайтесь и в случае, когда отпускные выплатили в декабре, а работник идет в отпуск в январе. Это доход декабря. Показать его надо в отчетности за 2016 год (письмо ФНС России от 1 августа 2016 г. № БС-3-11/3504 ).

Сотруднику выплатили отпускные. Но потом выяснилось, что заплатили меньше, чем нужно. В такой ситуации отпускные пересчитайте и остаток доплатите сотруднику. Из письма ФНС России от 24 мая 2016 г. № БС-4-11/9248 следует, что доначисленные отпускные и НДФЛ с них должны быть в строках 100–140 отдельно от первоначальной выплаты. Ведь даты выплат разные (письмо Минфина России от 26 января 2016 г. № 03-04-06/2187). В разделе 1 будет общая сумма отпускных с учетом пересчета.

Как заполнять раздел 2, когда в один день выплатили больничные и доплату до среднего заработка? Смотрите, НДФЛ с больничных можно перечислить в любой день до конца месяца. Но с доплаты к ним – не позже следующего дня. Значит, эти выплаты в разделе 2 формы 6-НДФЛ нужно показывать отдельно (письмо ФНС России от 1 августа 2016 г. № БС-4-11/13984 ).

Образец заполнения 6 ндфл за 1 квартал 2016 года на примере - Полезные файлы

Налог на доход физических лиц с отпускных и больничных тоже удерживается компанией в денек их выплаты. 1 общая сумма удержанного налога на доходы физических лиц, 2 расчет суммы. Как заполнить строчки 100, 110, 120, если зп с января по март начислена, но не перечислена? Исключение составляют характеристики, значением которых является дата либо десятичная дробь странички формы расчета имеют сквозную нумерацию начиная с титульного листа.

Эти суммы уже были отражены в разделе 2 за 1-й квартал, а на данный момент их. Отчёт оформляется за 1-й квартал, то проставляется код 21. Срок сдачи 6-ндфл за года не позже года (30 апреля.). Если начисления и удержания осуществляется в одном периоде, то соответственно, и строчки 040 и 070 должны совпадать.

новенькая каждомесячная отчётность в пфр за работников в 2016 году (1ый раз сдать до 10 мая) до г. хороший денек, подскажите, если отчет 6-ндфл будет сдан 4 мая поздно вечерком электронно, будет он принят либо это угрожает штрафом? 6-ндфл 2016 эталон наполнения титульный лист. В строке вы указываете сумму исчисленной суммы налога, при этом в этом разделе данные только за тот квартал, за который сдается форма. Ип должны подать отчётность в росстат (раз в 5 лет) с г. Дата получения дохода по заработной плате для всех работников однообразная - последний денек месяца (п. Мы добавлибо новейшую важную информацию в статью как раз касательно вашего вопроса, прочитайте её, пожалуйста. Отсутствие налогового регистра по ндфл является основанием для вербования налогового агента к ответственности по раздел 1 формы 6-ндфл обобщенные характеристики условно можно поделить на два блока.

Форма расчета 6-НДФЛ, порядок заполнения и форматы - презентация онлайн

Заполнение и сдача ежеквартальной
отчетности 6-НДФЛ
Столова Ольга Петровна, заместитель
начальника отдела налогообложения доходов
физических лиц УФНС России по г. Москве

Форма расчета 6-НДФЛ, порядок заполнения и форматы
утверждены приказом ФНС России от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@.
Сроки сдачи 6-НДФЛ:
за первый квартал – не позднее 30 апреля,
за полугодие - не позднее 31 июля
за девять месяцев – не позднее 31 октября,
за год – не позднее 1 апреля следующего года.
За первый квартал 2016 года надо отчитаться
не позднее 4 мая.
Еще больше информации на www.gazeta-unp.ru

Куда сдают расчет 6-НДФЛ:
Компании. которые не являются крупнейшими:
- за сотрудников головного офиса – по месту учета
компании;
- за сотрудников подразделения – в инспекцию
подразделения;
- за подрядчиков – по месту учета компании или
подразделения, в зависимости от того, кто заключил
договор с подрядчиком.
Еще больше информации на www.gazeta-unp.ru

Куда сдают расчет 6-НДФЛ:
Предприниматель на вмененке и патенте – по
месту ведения деятельности, другие предприниматели
– по месту жительства.
Крупнейшие налогоплательщики - за всех
работников по месту учета в качестве крупнейшего
налогоплательщика либо в инспекцию
соответствующего подразделения.
Еще больше информации на www.gazeta-unp.ru

Способ подачи:
на 25 человек и больше, - только через интернет;
до 25 человек – на бумаге или через интернет.
Еще больше информации на www.gazeta-unp.ru

Что учесть при заполнении раздела 1
- доходы, облагаемые по разным ставкам, заполняйте в
отдельных строках 010-050. Зарплату резидентов, иностранцев
с патентом и дивиденды покажите в одном блоке;
- в строке 030 покажите социальные, стандартные и
имущественные вычеты, которые предоставляли в течение
квартала. Здесь же отразите стоимость подарков и
материальной помощи в пределах 4000 рублей;
- строки 060-090 – итоговые. Заполните их один раз. Эти
строки должны быть на первой странице расчета.
Еще больше информации на www.gazeta-unp.ru

Как заполнить даты в разделе 2
Строка 100 - дата получения дохода. Например, для
зарплаты - это последний день месяца, для отпускных и
пособий - дата выплаты.
Строка 110 - дата удержания НДФЛ. Налоговый агент
удерживает НДФЛ на дату, когда фактически выдал деньги
Срока 120 - срок перечисления НДФЛ. Например, с
зарплаты – день, следующий за выплатой, с отпускных и
пособий - последний день месяца, в котором выданы деньги.
Еще больше информации на www.gazeta-unp.ru

Когда исчислить, удержать и перечислять НДФЛ
Выплата
Зарплата, премии и
доплаты
Отпускные и пособия по
болезни
Зарплата и компенсация
отпускных при увольнении
Сверхлимитные суточные
Материальная выгода от
экономии на процентах
Доходы в натуральной
форме
Выплаты подрядчику
Дата получения дохода
(строка 100)
Последний день месяца, за
который начислена зарплата
Дата удержания
(строка 110)
День выдачи
зарплаты за вторую
половину месяца
День выплаты отпускных и пособий
День выплаты, обычно это
последний рабочий день
Последний день месяца, в
котором утвержден авансовый
отчет
Последний день каждого
месяца, в котором действует
договор займа
День передачи доходов в
натуральной форме
День выплаты дохода
Дата перечисления (строка
120)
День, следующий за выдачей
зарплаты за вторую половину
месяца
Последний день месяца, в
котором работник получил
деньги
День выплаты
День, следующий за выплатой
дохода
дохода
День выплаты
День, следующий за выплатой
ближайшего
дохода, с которого удержан
денежного дохода, с НДФЛ
которого можно
удержать НДФЛ
Еще больше информации на www.gazeta-unp.ru
День, следующий за выплатой
дохода

Расчет 6-НДФЛ можно
проверить по методике ФНС.
Контрольные соотношения
есть в письме ФНС России
от 10.03.16 № БС-4-11/3852@
Еще больше информации на www.gazeta-unp.ru

Налоговые штрафы
200 рублей – размер штрафа, если компания сдала
расчет 6-НДФЛ на бумаге, а должна была через интернет
500 рублей – штраф за ошибки в расчете 6-НДФЛ
1000 рублей – штраф за каждый полный или неполный
месяц просрочки, если компания с опозданием сдала 6НДФЛ
Если компания не вовремя сдаст расчет, инспекторы также
вправе заблокировать счет
Еще больше информации на www.gazeta-unp.ru

онлайн

Все презентации