: /
. , -, .
2017
.
( ) 01.01.2017 , . , :
:
, () .
6-:
, 6- I (, , , ), I , .
01.01.2017 2 ( 029-2014) ( 10.11.2015 1745-). . .
,
, , . .
6-: 18 2016 .
. , ( 6-) (. 14.10.2015 -7-11/450@ ). 6- ?
6-(. 127 ). (. 3 . 217 ).
100 6- (. 1 . 1 . 223 ).
( 110 ) , (. 4 . 226 ).
– , (. 1 . 6 . 226. . 7 . 6.1 ).
6-(..178. 180 ):
(. 3 . 217 ). , 6-. , 020 1 130 2. 070 140 .
– . , 15 . 2 :
6- .
!
!, . , .
, () , .
, , , ( , , ).
( ) .
, , . , , , .
1: ,
.
1 2013 . N 03-04-05/46849
-
, , .
. 3 . 217 ( - )
,
, ,
, ,
, ,
, ,
.
, , ,
,
, , . 3 . 217
, , .
, , ,
,
,
, , ,
,
2 : 3 .
1. ?
2. , . ? , , ?
3. ?
20 2013 . N 03-04-06/8592
- , , . 34.2 ( - ) .
1.
. 3 . 217 , , , , , , , , , .
, , , . 3 . 217 , ( , , ). ( ) .
. 3 . 217 , .
2.
. 255 () , , , , , , , , () () .
. 25 . 255 , . 25 " " , , , , () .
. 25 . 270 , .
. 1 . 252 ( , . 265 , ), () .
, , .
01.03.2011 N 13018/10 N 19-25409/09-43 , , , , () , , .
, , , , .
24.07.2009 N 212- " , , " , , , , , . 9 .
. 270 , , , . 25 " " .
, , , , , . 1 . 1 . 264 .
Какие правила действуют при налогообложении сумм, выплаченных при увольнении сотрудника. Облагаются ли такие средства НДФЛ в 2016 году?
азберемся, в каких случаях налог платится, а когда такие доходы освобождаются от налогообложения.
Вопрос о налогообложении компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении, а также иных выплат, возникает в том случае, когда производится расчет с сотрудником.
Какого порядка стоит придерживаться, на какие документы опираться, чтобы не допустить ошибки, за которую в дальнейшем придется отвечать?
Что такое НДФЛ, когда и кем платится?
ассмотрим, какие особенности налогообложения прибыли НДФЛ, когда и как исчисляется и уплачивается сумма в бюджет, а также в каких законодательных актах стоит искать материал по поводу налогообложения выплат при увольнении.
Основные моментыНДФЛ – вид прямого налога, который перечисляется с прибыли физических лиц. Уплата производится в структуры федерального уровня.
Обязательство исчислять сумму налога возникает в том случае, если резидент или нерезидент получает доход (зарплату, суммы при продаже имущества, выигрыши, проценты по банковским вкладам и т. д.), который облагается НДФЛ.
Элементы налогообложенияПлательщиками налога на доход физического лица являются:
Если лицо выезжает за рубеж лечиться или обучаться на период меньше полугода, то лицо и далее считается резидентом.
езидентом признается, в независимости от того, какое время пребывания в стране:
Объектом налогообложения считают прибыль, которую получил:
От источника в рамках страны или за ее пределами
Законные основанияПри уплате НДФЛ плательщики и налоговые агенты должны опираться на порядок, прописанный в гл. 23 Налогового кодекса .
Если сотрудник увольняется, то стоит ориентироваться при исчислении налога на такие нормативные документы:
При увольнении сотрудника, работодатель должен выплатить ему положенный заработок. Такие суммы облагаются НДФЛ в соответствии со ст. 210 п. 1 НК. Но расчет с гражданином не ограничивается только уплатой зарплаты.
Такому лицу могут также перечисляться компенсация, пособие и иные суммы. Облагаются ли такие средства подоходным налогом?
Произведение расчетаВ соответствии со ст. 127 ч. 1 ТК при увольнении работник получает денежную компенсацию за те отпуска, что не были использованы. НДФЛ с таких средств должен уплачиваться.
Дополнительно может уплачиваться выходное пособие (при закрытии предприятия, при сокращении штата). Если это общие случаи, то размер такой выплаты – 1 зарплата.
Взимается ли НДФЛ с иностранцев в 2016 году, читайте здесь .
Помимо того, работник получает среднюю зарплату на время трудоустройства, но не дольше 2 месяцев с момента увольнения.
Сумма, равна зарплате за 2 недели, платится:
Особенности уплаты НДФЛ при увольнении работника в разных ситуациях:
Можно сделать вывод:
При расчете с сотрудником стоит учитывать некоторые нюансы при составлении справки 2-НДФЛ. При оформлении бланка стоит вписать код дохода НФДЛ.
Прибыль в виде компенсации за неиспользованные отпуска отражается код 4800 (иная прибыль).
Хотя бывает, что бухгалтеры указывают 2000 (суммы вознаграждений за выполнение обязательств в соответствии с трудовым договором) или 2012 (отражение отпускных выплат). Налоговый агент обязан исполнить обязанность по уплате налога с прибыли работника.
Если при увольнении у работника не удержали НДФЛ, то необходимо будет уплатить штраф, размер которого составляет 20% от средств, что были перечислены.
ПримерСотрудник фирмы Сидоров подал заявления на увольнение по собственному желанию с 17.06.2011 г. При расчете с лицом, организация должна выплатить все необходимые суммы.
В этот день работнику начислено 20 тыс. заработка за июнь и 5 тыс. рублей компенсационных выплат за не отгулянный отпуск.
Средства получены в наличном выражении за счет дневной выручки. Сумма налога с заработной платы:
20 тыс. * 13% = 2,6 тыс.
НДФЛ с компенсационного перечисления:
5 тыс. * 13% = 650 рублей.
18 числа бухгалтером сделано перечисление в бюджет налога одним платежным поручением. Итоговый показатель суммы НДФЛ:
2,6 тыс. + 650 = 3,25 тыс.
Когда перечислять?Окончательные расчеты производятся в тот день, когда лицо увольняется. Если физическое лицо не является за расчетом, то возможна выдача необходимых сумм на следующий день (когда гражданин придет забрать трудовую книжку).
А теперь разберемся, когда стоит перечислить налог с таких доходов сотрудника. Ответы содержит Письмо Министерства финансов от 21 февраля 2013 года № 03-04-06/4831 .
В соответствии с общими правилами, дата получения прибыли – конец месяца, за который произведено начисление.
Но в том случае, когда работник уволен в середине месяца, то днем получения прибыли будет считаться последний день выполнения трудовых обязанностей (ст. 223 п. 2 НК ).
В пункте 6 ст. 226 Налогового кодекса содержится информация о том, что работодателем должна быть перечислена сумма НДФЛ не позже дня, когда лицо получает прибыль, или на следующий день, если выплата произведена из кассы.
Такие же правила распространяются на выплаты налога с последнего заработка. При перечислении заработной платы на карточку лица, налог платится в это же время.
Составим такую таблицу сроков перечислении сумм НДФЛ при увольнении:
Метод получения заработка
На пластиковую карточку
В тот день, когда сумму перечислено на счет увольняющегося работника
При выплате наличными (со счетов в банковском учреждении)
В тот день, когда средства сняты со счета
Деньгами из кассы
На следующие день после уплаты зарплаты
Обратимся к Письму от 15.11.12 № 03-04-05/1-1299. Берется ли НДФЛ с компенсации, полученной при увольнении?
Не облагаются налогом такие суммы:
Условия – сумма не должна превышать размер трехкратной зарплаты, или шестикратной зарплаты сотрудника, уволенного из фирмы, что расположена в районе Крайнего Севера и приравненной к нему местности.
С суммы, что превышает установленные законодательством нормы, налог на доход физического лица должен уплачиваться.
Согласно правилам Трудового кодекса, компенсационные выплаты руководителям полагаются только тогда, когда увольнение осуществляется по решению уполномоченных структур юрлица, или по решению владельца компании.
При этом не должно быть зафиксировано действий, что приносят вред фирме. Хотя есть и другие основания для перечисления компенсации, оговоренные в ст. 280 ТК .
Вопрос о том, кто должен подать декларацию, а также как быть при увольнении по соглашению сторон и при сокращении задается на просторах интернета довольно часто.
ассмотрим, что об этом говорится в нормативных документах российской Федерации.
Кто должен подавать декларацию после увольнения?Декларация по форме 3-НДФЛ должна подаваться такими лицами-работниками (в том числе и при увольнении):
Подается декларация физлицом и в том случае, когда лицо желает получить налоговый вычет.
При увольнении по соглашению сторонВ законодательных актах мало информации по вопросу уплаты НДФЛ с выплат при увольнении по соглашению сторон, да и та, что есть, прописана не четко.
При расторжении трудового договора по соглашению сторон стоит опираться на Письмо от 13 сентября 2012 года N АС-4-3/15293@.
Налог с перечисляемых выплат не платится в том случае если не превышено трехкратную зарплату. С сумм, что превышают такую норму, НДФЛ стоит исчислять.
Если по сокращениюПлательщикам налога стоит искать ответы в Письме от 14.10.2002 № 28-11/48203 . Если расторгается трудовой договор по причине ликвидации предприятия (пункт 1 ст. 81 ТК ).
Или при сокращении количества или штата работников компании (пункт 2 той же статьи), работник получает среднюю зарплату на время трудоустройства. Норма – не больше двухмесячного оклада (ст. 178 ТК).
Какие проводки используются по НДФЛ, читайте здесь .
Но с 1.02.2002 года такие суммы не считаются компенсациями, что имеют связь с увольнением. Поэтому стоит исчислять НДФЛ.
При увольнении сотрудника стоит выплачивать дополнительные суммы, одни из которых облагаются налогом, другие – нет.
Бухгалтеру стоит быть внимательным и проводить расчеты в соответствии с законодательством Ф.
Ведь в том случае, когда будет недоплачен или переплачен необходимый налог, у представителя уполномоченных структур и самого работника возникнут вопросы.