Курсовая разница: договор

20 августа 2015

В связи с постоянными колебаниями рубля, которые в последнее время довольно серьезно повлияли на состояние дел в российской экономике, многие компании, особенно те, кто работает с зарубежными партнерами, предпочитают заключать договоры не в рублях, а в валюте. Хотя оплата производится исключительно в российских денежных знаках по текущему курсу. Естественно, такие операции также нужно отражать в учете.

Как именно следует это делать и на что обратить особое внимание?

В начале этого года в силу вступил ряд поправок, которые напрямую коснулись бухгалтерского и налогового учета «валютных» договоров. Все, что происходило и происходит с 1 января 2015 в отношении поставок, базирующихся на курсовой разнице, основывается на учете курсовой разницы. Напомним, что ранее бухгалтерам нужно было отражать в бухгалтерском и налоговом учете разницы суммовые. Старый порядок учета по прежнему действует в отношении сделок предыдущих лет.

Стоит отметить, что новый учет тесно связан с моментом оплаты товара или услуги покупателем и имеет три возможных варианта.

Одним из условий, прописанных в пункте 6 Правил бухгалтерского учета является обязательный пересчет выручки продавца, прописанной в договоре в иностранной валюте, на рубли. Пересчитывать нужно по тому курсу, который был актуален на дату отгрузки. То же самое Налоговый курс рекомендует делать и в налоговом учете.

Если же имеет место дебиторская задолженность, то ее следует изменять, опираясь на курсовые разницы. Напомним, что курсовая разница определяется в последний день каждого месяца, вплоть до даты полного погашения задолженности. Помимо этого, курсовая разница формируется на дату полной или частичной оплаты сделки по договору. Формула ежемесячной курсовой разницы проста: стоимость недоплаты за поставку в валюте умноженная на разницу между курсами.

Получается, что в момент оплаты договора курсовая разница состоит из стоимости в валюте оплачиваемой и неоплаченной части поставки. И первое, и второе значения следует умножить на разницу курса, актуальную на день предыдущего пересчета.

В случае 100%-ой предоплаты объем выручки рассчитывается в день получения оплаты от покупателя и на основании актуального на текущий момент курса. Позже результат не корректируется, а курсовые разницы не формируются.

Если за товар была внесена какая-либо предоплата, а остаток суммы выплачен уже после отгрузки товара, применяются сразу оба вышеперечисленных правила. То есть: аванс учитывается, как полная предоплата, а остаток суммы по правилам оплаты, которая произведена уже после отгрузки.

1С: Бухгалтерия 8» (ред

Как в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 можно настроить расчеты в условных единицах, привязанных к иностранной валюте?

Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» релиз 3.0.42.63.

На территории Российской Федерации все расчеты осуществляются в рублях (ст. 140, 317 ГК РФ). Но в денежном обязательстве можно указать, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте (у.е.) (п. 2 ст. 317 ГК РФ).

Использование при совершении сделок условных единиц (у.е.) - это способ установления цены, которая определяется в момент оплаты (возможно, в будущем). Договор в у.е. не содержит соглашения о конкретной рублевой цене, однако это обстоятельство не является препятствием для заключения договора (п. 1 ст. 432, п. 3 ст. 424 ГК РФ).

Пользователи «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) могут создать в списке Валюты, доступ к которому осуществляется из раздела Справочники. произвольную валюту, для которой курс может определяться:

• ручным занесением фиксированных значений;
• курсом другой валюты – например, увеличиваться или уменьшаться на определенный процент;
• рассчитываться по формуле. При составлении формулы могут быть использованы только символьные коды валют, представленных в списке Валюты. При вводе цифровых коэффициентов разделителем дробной части служит точка, а не запятая.

Расчет курса для созданной валюты выполняется только в процессе загрузки курсов основных валют.

Чтобы расчеты по конкретной сделке с контрагентом выполнялись в условных единицах, в форме элемента справочника Договоры необходимо развернуть группу Расчеты и сделать следующие настройки:

• в поле Цена в выбрать из справочника Валюты созданную произвольную валюту (по умолчанию цена договора установлена в рублях);
• переключатель Оплата в установить в положение руб.

Как отразить продажу услуг по договору в валюте в 1С 8

Дата публикации: Апр 30, 2016

Получить 200 видеоуроков по 1С бесплатно:

Рассмотрим как отразить реализацию услуг по договору в иностранной валюте и оплате в рублях в 1С 8.2 на примере.

ЗАО «ПК Шторкин Дом» оказало услуги для ООО «Этюд» по разработке дизайн-проекта интерьера по договору, выраженному в у.е. на общую сумму 20 000 EURO. Необходимо следующее:

• Провести документ «Реализация товаров и услуг » ООО «Этюд» от 24.01.2013г. на сумму 20 тыс. EURO.
• Создать и провести регламентный документ «Закрытие месяца» за январь месяц. Проконтролировать точность расчета курсовых разниц по бухучету, в том числе проводки, формируемые документом «Расчет налога на прибыль».
• Провести документ «Поступление на расчетный счет» от ООО «Этюд» от 10.02.2013г.
• Создать и провести регламентный документ «Закрытие месяца» за февраль месяц. Проверить правильность проводок, формируемых документом «Расчет налога на прибыль».
• Определить курсовые разницы согласно ПБУ 18/02 и заполнить «внутренний» файл.
• Сформировать регистры налогового учета .
• Сформировать декларацию по налогу на прибыль за I квартал.

Для примера установим курсы валют на дни операций:

• 24 января – 40,4064 руб. / 1 EURO.
• 31 января – 39,9691 руб. / 1 EURO.
• 10 февраля – 39,4767 руб. / EURO.

Выручка от реализации услуг относится к доходам от обычных видов деятельности и учитывается по кредиту 90.01.1:

• Дт 62.31 Кт 90.01.1 сумма 808 128,00 руб.;
• Дт 90.03 Кт 68.02 сумма 123 273,76 руб.

Выручка от продажи услуг относится к доходам от реализации товаров (работ и услуг) и учитывается также по кредиту счета 90.01.1, но без учета НДС :

• Дт 62.31 сумма 808 128,00 Кт 90.01.1 сумма 684 854,24 руб. (808 128,00 выручка – 123 273,76 НДС):

Согласно ПБУ 3/2006 по бухучету осуществляется пересчет рублевой суммы обязательств, выраженных в у.е. по курсу ЦБ валюты на последний день месяца. По налоговому учету суммовые разницы не определяются на последний день месяца. Поэтому возникают постоянные разницы:

• По бухгалтерскому учету на конец месяца по бухучету производится пересчет рублевой суммы обязательства в у.е. В нашем случае курс EURO на конец месяца меньше, чем на дату возникновения обязательства, то есть создаются отрицательные курсовые разницы, которые будут входить в состав Прочих расходов. Переоценка валютных средств проводки Дт 91.02 Кт 62.31 сумма 8 746,00 руб.
• По налоговому учету для промежуточной отчетности – конец месяца пересчета рублевой суммы по НУ не производится.
• По ПБУ 18/02 на конец месяца по бухучету отражаются доходы, а по НУ доход не отражается. Поэтому возникают Постоянные положительные разницы (в БУ расход > чем в НУ): Дт 91.02 Кт 62.31 сумма 8 746,00 руб.

Документ «Переоценка валютных средств» в 1С 8.2 с проводками:

Постоянная положительная разница не создает уменьшение налога на прибыль в текущем отчетном периоде и в следующих периодах. Поэтому рассчитывается Постоянное налоговое обязательство (ПНО) по формуле:

Проводки, формируемые при расчете постоянного налогового обязательства документом «Расчет налога на прибыль» в 1С 8.2:

Проверим расчет Постоянного налогового обязательства (ПНО) из примера:

• Постоянная положительная разница составила 8 746,00 руб.;
• Ставка налога на прибыль – 20%;
• ПНО = 8 746,00 * 20% = 1 749,20 руб.
• Вычисление постоянного налогового обязательства произведено верно..

При заполнении документа «Поступление на расчетный счет» нужно учесть следующие особенности:

• В строчке Договор – договор с покупателем, выраженный в иностранной валюте;
• В строчке Сумма – сумма в рублях по банковской выписке. Из условий договора покупатель вычисляет эту сумму путем умножения цены договора, выраженного в у.е. (20 000 EURO) на курс ЦБ на 10 февраля (39,4767 руб./ EURO):

Отражается погашение задолженности покупателем:

• Дт 51 Кт 62.31 сумма 789 534,00 руб.;

Во время оплаты покупателем денег в БУ производится пересчет рублевой суммы обязательства и определяется курсовая разница. Курс EURO на 31 января был больше, чем на день оплаты от покупателя – 10 февраля. Поэтому создается отрицательная курсовая разница. которая будет входить в состав Прочих расходов: Дт 91.02 Кт 62.31 в сумме 9 848,00 руб.

Указывается погашение задолженности покупателем. Необходимо заметить, что указывается сумма задолженности, которая возникла при реализации:

• Дт 51 Кт 62.31 сумма 789 534,00 руб.;

В день оплаты покупателем в НУ производится пересчет рублевой суммы обязательства и определяется суммовая разница. Курс EURO на 24 января был больше, чем на дату оплаты от покупателя – 10 января. Поэтому создается отрицательная суммовая разница. которая будет входить в состав Внереализационных расходов:

• Дт 91.02 Кт 62.31 сумма -18 594,00 руб.

По БУ отражен расход – отрицательные курсовые разницы, а по НУ не отражается, поэтому возникает Постоянная положительная разница, то есть в бухучете в расход включаем, а в НУ не включаем:

• Дт 91.02 Кт 62.31 сумма 9 848,00 руб.;

По НУ отражен расход – отрицательная суммовая разница, а по БУ не отражается, производится уменьшение (списание) ранее отраженных Постоянных положительных разниц:

• Дт 91.02 Кт 62.31 сумма (-18 594 руб.);

По БУ сумма погашенной задолженности рассчитывается по курсу на день оплаты, а по НУ признается в предыдущей сумме, т.е. по БУ сумма меньше, чем по НУ, поэтому признается Постоянная отрицательная разница, которая на доходы и расходы не влияет, т.к. относится к объекту учета:

• Дт51 Кт 62.31 сумма -18 594,00 руб. (808 128,00 – 789 534,00):

В результате уменьшения постоянных положительных разниц, формируется проводка по уменьшению ранее отраженного налогового обязательства (Дт 99 Кт 68). Проводка по списанию Постоянного налогового обязательства (ПНО) будет сторнирующей его отражение: Дт 99 Кт 68 storno

Проводки, формируемые документом «Расчет налога на прибыль»:

Проверим расчет списания Постоянного налогового обязательства (ПНО) :

• Уменьшение постоянных положительных разниц составило – (9 848 -18 594) = -8 746 руб.;
• Ставка налога на прибыль – 20%;
• Списание ПНО = -8 746 * 20% = – 1 749,20 руб.
• Расчет списания постоянного налогового обязательства произведен правильно.

При реализации услуг информация отражается в регистре Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав. При отражении поступления денежных средств в документе Поступление на расчетный счет создаются записи в регистре Регистр учета поступлений денежных средств.

В нашем примере в момент реализации услуг была сформирована дебиторская задолженность, затем произведено ее погашение. Эта информация заносится в Регистр учета операций по движению дебиторской и кредиторской задолженности. Необходимо заметить, что данный регистр заполняется по данным бухучета, соответственно в него попадают все движения дебиторской и кредиторской задолженности, в том числе по начислению курсовых разниц по бухучету.

Доходы в налоговом учете учитываются в Регистре учета доходов текущего периода. Информация, указанная в данном регистре попадает в декларацию по налогу на прибыль.

Расходы по налоговому учету отражаются в Регистре учета внереализационных расходов текущего периода. Информация, указанная в данном регистре попадает в декларацию по налогу на прибыль.

Для проверки заполнения декларации мы можем обратиться к данным ОСВ, сформированной по признаку Налоговый учет:

В нашем примере в декларации по налогу на прибыль выручка указывается следующим образом:

• в Приложении №1 к Листу 02 выручка от реализации услуг в качестве дохода от реализации по стр.011 в размере 684 854 руб.:

• в Приложении №2 к Листу 02 суммовые разницы, образовавшиеся на день оплаты дебиторской задолженности в качестве внереализационных расходов по стр.200 «Внереализационные расходы – всего» в размере 18 594,00 руб:

На сайте ПРOФБУХ8 Вы можете ознакомиться с другими бесплатными статьями и видеоуроками по конфигурации 1C Бухгалтерия 8.3 (8.2):

Данные материалы доступны
для просмотра только зарегистрированным
подписчикам проекта Профбух8.ру

После регистрации на указанный адрес
вы получите ссылку на просмотр
более 300 видеоуроков по работе
в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП 8 и 1С:УТ 8 (бесплатно)