Категория: Бланки/Образцы
zagnov@mail.ru Ученик (164), закрыт 9 лет назад
Я не являюсь бухгалтером и не имею бухгалтерского образования. В нашей организации я являюсь ответственным за списание автотранспорта.:(( Почему-то я нашим бухгалтерам не доверяю. Подскажите, пожалуйста, как правильно поступить мне.
Есть приказ в организации по списанию основных средств. На основании этого приказа подписан акт о списании ОС-4а. есть отметка ГИБДД о выбраковке.
Далее для снятия с бухучета, мне говорят, что необходимо оприходовать материальные ценности: черный и цветной лом, драгметаллы.
Как правильно установить их количество, если у меня нет никаких подтверждающих документов о их наличии: количество драгметаллов, металлолома. Можно ли убедить бухгалтерию принять материальные ценности по их фактическому наличию?
Какими нормативными документами нужно руководствоваться в этом случае? ¶
Оливия Мыслитель (6000) 9 лет назад
"Далее для снятия с бухучета, мне говорят, что необходимо оприходовать материальные ценности: черный и цветной лом, драгметаллы. " - чушь, тк после того как автомобиль с амортизировался и был составлен акт о списании, то он уже снят с учета. после этого этот автомобиль счетается "ломом" и чтобы сдать этот лом на металлобазу, его конечно могут оприходовать как ТМЦ, но установить их количество и проч, нужно проводить оценку (можно пригласить с той же металлобазы специалиста).
если же его не собираются сдавать как лом, то приходовать могут либо еще находящиеся в рабочем состоянии агрегаты этого авто, либо вообще не приходовать.
Пользователь удален Знаток (277) 9 лет назад
Берешь тедрадку и списываешь из техпаспорта нимер кузова, год выпуска и т.д. Вот и все - списала.
И никакие документы не нужны
Подскажите. пожалуйста. как списать автотранспортное средство в бюджетной организации.
Порядок списания автотранспортного средства приведен ниже. Он зависит от того, к какой категории отнесено данное транспортное средство (ОЦДИ или иное движимое). Списание ОЦДИ обязательно нужно согласовывать с учредителем.
Об ос нование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух .
Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении ликвидацию основных средств Ликвидационная комиссияДля принятия решения о ликвидации основного средства в учреждении следует создать постоянно действующую комиссию по поступлению и выбытию активов (п. 34 Инструкции к Единому плану счетов № 157н ).
Положение о комиссии и ее состав утверждает руководитель учреждения. В состав комиссии включите сотрудников, обладающих специальными знаниями. При отсутствии в учреждении таких сотрудников председатель комиссии может пригласить экспертов. Кроме того, в состав комиссии могут входить главный бухгалтер, материально-ответственные лица и другие сотрудники. Комиссия должна:
Для подтверждения целесообразности списания основного средства в некоторых случаях учреждение должно провести техническую экспертизу объекта, результаты которой оформляются актом. Данное требование, как правило, устанавливают вышестоящие ведомства (см. например, приказ Росводресурсов от 23 ноября 2011 г. № 294 ).
В отношении имущества субъектов РФ (муниципального имущества) такое требование может быть закреплено в нормативно-правовых актах органов исполнительной власти субъектов РФ (местного самоуправления). Например, в Смоленской области требование о проведении технической экспертизы установлено в отношении списания объекта незавершенного строительства (реконструкции, расширения, технического перевооружения) постановлением администрации Смоленской области от 25 октября 2011 г. № 673 .
Расходы на проведение технической экспертизы относите на подстатью КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» (раздел V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н ).
Акты технической экспертизы должны быть составлены на каждое основное средство, запланированное к ликвидации. В них указывается:
Решение о списании основных средств оформляйте путем подписания акта:
Оформленный комиссией акт должен утвердить руководитель учреждения. При списании федерального имущества – недвижимого или особо ценного движимого – руководитель утверждает акт после его согласования с органом исполнительной власти, которому подведомственно учреждение. Проводить мероприятия, предусмотренные в акте (разукомплектование, демонтаж, разбор, утилизацию и т. д.) можно только после его утверждения руководителем.
На основании утвержденных актов о списании сделайте отметки о выбытии основных средств в следующих документах:
Ситуация: Как обосновать списание основных средств в случаях их морального или физического износа
В качестве обоснования такого списания можно указать, что дальнейшее использование либо ремонт имущества невозможны или нецелесообразны.
Обоснование причины морального или физического износа основного средства должно быть приведено в акте технической экспертизы. На основании этого акта составляется акт о списании объекта основных средств по формам, установленным приложением 1 к приказу Минфина России от 15 декабря 2010 г. № 173н .
Запись о причине списания может выглядеть, например, так: «Сервер не выдерживает возросшей нагрузки вследствие морального износа. Модернизации не подлежит». Или: «Автомобиль дальнейшей эксплуатации не подлежит вследствие своего физического износа. Капитальный ремонт нецелесообразен». То есть принципиально важно указать, что дальнейшее использование либо ремонт имущества невозможны или нецелесообразны. Это позволит избежать лишних вопросов при проверке. Если спор возникнет, грамотное обоснование причины списания будет весомым аргументом для судей (см. например, постановления ФАС Поволжского округа от 15 апреля 2008 г. № А57-13824/06-17. Северо-Западного округа от 2 ноября 2004 г. № А05-3112/04-12 ).
Материалы от ликвидации КОСГУ: расходы на демонтажПорядок отражения в бухучете выбытия основных средств в связи с их ликвидацией зависит от типа учреждения.
В учете бюджетных учреждений:
При списании основного средства сделайте проводки:
Дебет 0.104.11.410 (0.104.21.410, 0.104.31.410…) Кредит 0.101.11.410 (0.101.21.410, 0.101.31.410…)
– отражено списание суммы амортизации, начисленной за период эксплуатации основного средства;
Дебет 0.401.10.172 Кредит 0.101.11.410 (0.101.21.410, 0.101.31.410…)
– списана остаточная стоимость основного средства (на основании акта о списании).
Отражение в бухучете затрат, связанных с ликвидацией основного средства, зависит от того, кто выполняет работы, связанные с ликвидацией.
Если ликвидацию основного средства проводит само учреждение, то расходы на проведение этих работ отразите проводками:
Дебет 0.401.20.200 Кредит 0.302.11.730 (0.303.02.730, 0.303.06.730. )
– отражены расходы на ликвидацию основного средства (зарплата сотрудников, страховые взносы и т. д.).
Если ликвидацию основного средства проводит сторонняя организация, оформите записи:
Дебет 0.401.20.200 Кредит 0.302.26.730 (0.302.22.730. )
– отражены расходы, связанные с ликвидацией основного средства, выполненной сторонней организацией (без НДС);
Дебет 0.210.01.560 Кредит 0.302.26.730 (0.302.22.730. )
– учтен входной НДС, предъявленный сторонней организацией, выполнявшей частичную ликвидацию основного средства.
Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов, связанных с ликвидацией основного средства. Учреждение применяет метод начисления
Бюджетное учреждение «Альфа» в октябре ликвидирует физически изношенный легковой автомобиль. Автомобиль использовался в приносящей доход деятельности.
Ликвидация производится силами собственного ремонтного цеха. Стоимость работ по ликвидации составила 3000 руб.
Первоначальная стоимость автомобиля по данным бухгалтерского и налогового учета – 200 000 руб. сумма начисленной амортизации (по октябрь включительно) – 150 000 руб.
В результате ликвидации оприходованы запасные части на сумму 2000 руб.
В учете учреждения сделаны следующие записи:
Дебет 2.104.35.410 Кредит 2.101.35.410
– 150 000 руб. – списана сумма амортизации, начисленная за время эксплуатации автомобиля;
Дебет 2.401.10.172 Кредит 2.101.35.410
– 50 000 руб. (200 000 руб. – 150 000 руб.) – списана остаточная стоимость ликвидируемого автомобиля;
Дебет 2.105.36.340 Кредит 2.401.10.172
– 2000 руб. – оприходованы запасные части от ликвидации основных средств;
Дебет 2.401.20.200 Кредит 2.302.11.730 (2.303.00.730)
– 3000 руб. – отражены расходы на проведение работ по ликвидации автомобиля.
В октябре при расчете налога на прибыль бухгалтер включил в состав внереализационных расходов:
В составе внереализационных доходов при расчете налога на прибыль бухгалтер учел стоимость материальных запасов, поступивших от ликвидации, в сумме 2000 руб.
В ноябре материальные запасы, поступившие от ликвидации, были отпущены для использования в деятельности. При расчете налога на прибыль бухгалтер учел в составе расходов стоимость отпущенных деталей в сумме 2000 руб.
начальник отдела методологии бюджетного контроля и аудита департамента бюджетной политики и методологии Минфина России
действительный государственный советник РФ 3-го класса
2. Рекомендация: Как оформить выбытие недвижимого и движимого имуществаВсе имущество закреплено за государственными (муниципальными) учреждениями на праве оперативного управления. Исключение установлено для объектов культурного наследия (культурных ценностей). Такие объекты используются учреждением в особом порядке, как правило, на основе охранно-арендных договоров или на праве безвозмездного пользования. Об этом сказано в пункте 1 статьи 120, пункте 1 статьи 296 Гражданского кодекса РФ, частях 1. 8 статьи 3 Закона от 3 ноября 2006 г. № 174-ФЗ, пункте 9 статьи 9.2 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ.
Имущество учреждений подразделяют на следующие группы:
Перечень имущества, выбытие которого необходимо согласовывать с собственником, и порядок получения согласия на списание имущества зависят от типа учреждения.
В учете бюджетных учреждений:
Бюджетное учреждение без согласия собственника не вправе распоряжаться:
Остальным имуществом, находящимся на праве оперативного управления (в т.ч. особо ценным движимым имуществом, приобретенным за счет средств от деятельности, приносящей доход после изменения типа учреждения), бюджетное учреждение вправе распоряжаться самостоятельно. Исключение – совершение крупных сделок и передача имущества другим организациям в качестве их учредителя (участника) .
Такие правила следуют из положений пункта 3 статьи 298 Гражданского кодекса РФ, пунктов 10. 13 статьи 9.2, пункта 4 статьи 24 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ и письма Минфина России от 18 сентября 2012 г. № 02-06-07/3798 .
Порядок согласования выбытия недвижимого (особо ценного движимого) имущества зависит от того, на базе какого имущества создано бюджетное учреждение:
Для бюджетных учреждений субъекта РФ (муниципалитета) порядок согласования выбытия недвижимого (особо ценного движимого) имущества устанавливается нормативно-правовыми актами. принятыми на региональном (местном) уровне. Например, для муниципальных бюджетных учреждений города Челябинска решением Челябинской городской Думы от 28 июня 2011 г. № 25/17 утверждено Положение о порядке списания имущества. В частности, для получения согласия на списание имущества учреждению нужно представить:
Для федеральных бюджетных учреждений порядок согласования выбытия недвижимого (особо ценного движимого) имущества устанавливают федеральные органы исполнительной власти, в ведении которых они находятся (подп. «з» п. 4. п. 10 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 14 октября 2010 г. № 834 ). Например, для федеральных учреждений, подведомственных Росреестру, перечень документов установлен приказом от 30 июля 2012 г. № П/340. Порядок согласования решения о списании федерального имущества учреждений (в т. ч. бюджетных), подведомственных Минобрнауки России, определен регламентом. утвержденным приказом от 20 мая 2011 г. № 1676 .
Кроме того, совместным приказом от 10 марта 2011 г. Минэкономразвития России № 96 и Минфина России № 30н утвержден общий Порядок представления федеральными государственными (в т. ч. бюджетными) учреждениями документов для согласования решения о списании федерального имущества, закрепленного за ними на праве оперативного управления.
Документальное оформлениеПример оформления выбытия особо ценного движимого имущества в учреждении
Бюджетное учреждение «Альфа» в июне ликвидирует физически изношенное оборудование стоимостью 750 000 руб. Оборудование ранее было приобретено за счет средств выделенных учредителем и включено в состав особо ценного движимого имущества, поэтому его ликвидацию «Альфа» должна согласовать с учредителем. Процедура согласования утверждена учредителем.
Состав комиссии по поступлению и выбытию активов руководитель «Альфы» утвердил приказом .
После принятия решения о ликвидации оборудования комиссия составила акт о списании объекта основных средств (по форме № ОС-4 (0306003)). Далее (после оформления акта) «Альфа» направила учредителю заявление о согласовании списания имущества. К заявлению приложены следующие документы:
Пример оформления выбытия имущества, приобретенного бюджетным учреждением за счет средств от деятельности, приносящей доход
Бюджетное учреждение «Альфа» ликвидирует полностью изношенное (не подлежащее восстановлению) здание за 10 400 000 руб.
Несмотря на то что здание было приобретено «Альфой» за счет средств от деятельности, приносящей доход, его продажу «Альфа» согласовала с учредителем.
Состав комиссии по поступлению и выбытию активов руководитель «Альфы» утвердил приказом .
После принятия решения о ликвидации здания комиссия составила акт о его списании (по форме № ОС-4 (0306003)). Далее (после оформления акта) «Альфа» направила учредителю заявление о согласовании списания недвижимого имущества. К заявлению приложены следующие документы:
Наталия Гусева, руководитель Научно-практического института методологии и организации внутреннего контроля в государственном секторе, государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.
* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.
эксперт «Системы Главбух»
Ведущим экспертом «Системы Главбух»
Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу: http://www.gosfinansy.ru/#/hotline/rules/?step=4
Автор: Татьяна Каковкина. генеральный директор компании «Аудиторская служба "Партнеры"», бизнес-консультант, к. э. н.
Кража служебного транспорта является не только ущербом для компании, но и головной болью для бухгалтера. Важно правильно определить остаточную стоимость украденного имущества с учетом начисленной амортизации. Также нужно помнить, что транспортный налог прекращает начисляться начиная лишь с месяца, следующего за месяцем возбуждения уголовного дела, а не кражи.
Угон автомобиля является малоприятным, но, к сожалению, нередким событием. Это факт хозяйственной жизни, который должен получить свое отражение в бухгалтерском и налоговом учете.
Представим пошаговый алгоритм действий бухгалтера:
1) отражаем факт кражи автомобиля в бухгалтерском и налоговом учете;
2) получаем в отделе полиции справку об угоне автомобиля;
3) оформляем и получаем страховое возмещение от страховой компании;
4) отражаем финансовый результат от последствия угона автомобиля.
Обнаружение факта угона автомобиля
Первые действия бухгалтерской службы при краже транспорта — это исключение угнанного автомобиля из состава основных средств, способных приносить организации экономические выгоды (п. 29 ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н (далее — ПБУ 6/01); п. 76 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв. приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н), и начисление по нему амортизации в последний раз.
Начисление амортизации по украденному авто прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем списания этого объекта с бухгалтерского учета (п. 22 ПБУ 6/01).
Основанием для списания автомобиля из состава основных средств будет талон-уведомление о приеме заявления об угоне, результаты инвентаризации (п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н (далее — Положение)) и акт о списании похищенного автомобиля.
Что касается начисления амортизации по угнанному автомобилю в налоговом учете, то здесь так же, как и в бухгалтерском, начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем выбытия имущества по любым основаниям (п. 5 ст. 259.1 НК РФ). Причем при линейном методе начисления амортизации угнанный автомобиль исключают из состава амортизируемого имущества и больше не амортизируют, а при нелинейном — суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) уменьшают на остаточную стоимость украденного имущества (п. 10 ст. 259.2 НК РФ).
Давайте разберем факт угона автомобиля на практическом примере.
Компании «Цезарь» принадлежит легковой автомобиль марки БМВ 740-й серии с мощностью двигателя 313 л. с. используемый сотрудниками администрации. На автомобиль оформлен полис страховой компании «Уверенность» от угона и ущерба. Автомобиль поставлен на учет в органах ГИБДД г. Москвы.
Автомобиль приобретен в декабре 2012 г. Первоначальная стоимость автомобиля — 3 600 000 руб. При постановке автомобиля на учет ему была присвоена пятая амортизационная группа со сроком полезного использования 86 месяцев.
Угон автомобиля был обнаружен 05.09.2013.
Накопленная амортизация до угона составила 334 884 руб.
При обнаружении факта угона автомобиля бухгалтер компании «Цезарь» делает следующие записи:
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 02
– 41 860 руб. — начислена амортизация за сентябрь 2013 г.;
ДЕБЕТ 01 субсчет «Выбытие объектов основных средств» КРЕДИТ 01
– 3 600 000 руб. — списана первоначальная стоимость угнанного автомобиля;
ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие объектов основных средств»
– 376 744 руб. (334 884 + 41 860) — списана амортизация по угнанному автомобилю;
ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие объектов основных средств»
– 3 223 256 руб. (3 600 000 – 376 744) — списана остаточная стоимость угнанного автомобиля.
Автомобиль застрахован. Получение страхового возмещения
Если организация застраховала автомобиль от хищения, то после проведения ряда контрольных мероприятий страховая компания обязана выплатить пострадавшей стороне страховое возмещение. Размер выплачиваемой суммы закрепляется в договоре страхования (ст. 929, 947 ГК РФ).
В бухгалтерском учете сумма страхового возмещения признается прочим доходом организации (п. 7 ПБУ 9/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н), а остаточная стоимость угнанного автомобиля является прочим расходом (п. 11 ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).
В налоговом учете сумма возмещения учитывается в качестве внереализационного дохода (п. 3 ст. 250 НК РФ), а остаточная стоимость автомобиля относится на внереализационные расходы (подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Воспользуемся данными предыдущего примера. Предположим, что организация «Цезарь» обратилась в страховую компанию с заявлением о выплате страховки и выполнила все условия для ее получения. Страховая компания приняла решение о выплате страхового возмещения в сумме 2 900 000 руб.
В учете компании сделаны следующие записи:
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по страхованию» КРЕДИТ 91-1
– 2 900 000 руб. — сумма страхового возмещения признана прочим доходом;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 94
– 3 223 256 руб. — остаточная стоимость автомобиля признана прочим расходом;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по страхованию»
– 2 900 000 руб. — сумма страхового возмещения получена от страховой компании.
Автомобиль не застрахован. Списание автомобиля
В случае если автомобиль застрахован не был, то для того, чтобы его списать, необходимо дождаться итогов работы полиции. В большинстве случаев, к сожалению, виновных в краже, так же как и сам автомобиль, найти не представляется возможным. Поэтому после отведенного для расследования срока (2 месяца, а в некоторых случаях — 3 месяца (ст. 162 УПК РФ)) необходимо взять копию постановления о приостановлении производства по уголовному делу в связи с отсутствием лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого. На дату вынесения постановления организация может учесть остаточную стоимость угнанного автомобиля в составе расходов (в бухгалтерском учете — прочие расходы (абз. «б» п. 28 Положения; п. 11 ПБУ 10/99), в налоговом — внереализационные расходы (подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ)).
Отметим, что в налоговом учете убыток от выбытия угнанного автомобиля не требуется списывать в течение оставшегося срока использования, так как в данном случае убыток получен не от продажи основного сре дства (п. 3 ст. 268 НК РФ).
Воспользуемся данными первого примера, только установим, что автомобиль не был застрахован. Тогда остаточную стоимость украденного имущества необходимо списать в прочие расходы следующей проводкой:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 94
– 3 223 256 руб. — остаточная стоимость угнанного автомобиля признана прочим расходом.
Рассмотрим ситуацию, когда украденный автомобиль нашелся уже после учета остаточной стоимости угнанного автомобиля в составе расходов.
Угнанный автомобиль органы полиции могут найти и возвратить владельцу. В этом случае бухгалтерской службе следует принять решение по учету такого имущества, так как ни в ПБУ 6/01, ни в Налоговом кодексе нет норм о порядке определения стоимости основного средства (автомобиля), найденного после пропажи. Так как прямые нормы по учету подобного имущества отсутствуют, то возможны несколько вариантов действий.
Первый вариант заключается в том, что найденный автомобиль принимается к учету по его остаточной стоимости на момент угона.
Второй вариант предполагает, что найденное имущество принимается к учету по текущей рыночной стоимости.
Использование второго варианта наиболее точно и правильно, так как при возврате автомобиля (после его списания в учете) происходит фактически безвозмездное получение такого имущества (п. 10 ПБУ 6/01). Поэтому при постановке на учет найденного автомобиля необходимо, руководствуясь нормами бухгалтерского учета, оформить следующие документы на «новый» автомобиль:
- приказ о вводе в эксплуатацию;
- акт ввода в эксплуатацию;
То есть автомобиль приходуется как абсолютно новый для организации актив.
В налоговом учете следует определить срок полезного использования, ориентируясь на сроки, установленные в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. пост. Правительства РФ от 01.01.2002 № 1). Также можно скорректировать этот срок на время эксплуатации автомобиля в организации до угона (пп. 7, 12 ст. 258 НК РФ).
От редакции: некоторые специалисты придерживаются иной точки зрения относительно порядка определения срока полезного использования найденного автомобиля. Подробнее читайте во мнении ниже.
В случае же если по найденному автомобилю было получено страховое возмещение, то по условиям страхового договора право собственности на такой автомобиль может перейти страховой компании. Данная норма предусмотрена в законе об организации страхового дела в РФ (п. 5 ст. 10 Закона РФ от 27.11.1992 № 4015-I).
Передачу автомобиля страховой компании следует рассматривать как отношения по страховому договору, то есть отношения по получению страховой компенсации. Поэтому после подписания акта приема-передачи автомобиля у организации не должно возникнуть никаких доходов, так как все доходы и расходы по получению страхового возмещения уже были учтены ранее.
Транспортные средства, находящиеся в розыске, не являются объектом по транспортному налогу при наличии документа, выданного отделом полиции (подп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ). Таким образом, компания вправе не платить транспортный налог за угнанный автомобиль начиная лишь с месяца, следующего за месяцем возбуждения уголовного дела. В свою очередь, документом, подтверждающим факт угона, может являться справка об угоне, которая выдается органами, осуществляющими работу по расследованию и раскрытию угонов (краж) транспортных средств.
На это указывают и финансисты (письмо Минфина России от 09.08.2013 № 03-05-04-04/32382). Они разъясняют, что если месяц угона неизвестен, то прекращение взимания транспортного налога следует осуществлять начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором было возбуждено уголовное дело по факту угона. Причем если справка об угоне отсутствует, то ее может заменить справка о возбуждении уголовного дела.
Транспортный налог нужно будет исчислить и заплатить из расчета всех полных месяцев использования автомобиля в году, включая месяц, когда он был угнан (п. 3 ст. 362 НК РФ).
Отметим, что угнанный автомобиль не облагается транспортным налогом только в период его розыска.
Обязанность по уплате транспортного налога возложена на лиц, на которых зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК РФ). Следовательно, если автомобиль не был найден, то его следует снять с учета в органах ГИБ ДД.
Воспользуемся данными первого примера.
Рассчитаем транспортный налог по угнанному автомобилю.
У организации есть в наличии подлинник справки, подтверждающей факт угона автомобиля.
Мощность автомобиля — 313 л. с.
Налоговая ставка для г. Москвы по данному автомобилю установлена в размере 150 руб. за 1 л. с. (Закон г. Москвы от 09.07.2008 № 33)
Автомобиль был угнан в сентябре 2013 г. и на конец 2013 г. продолжает находиться в розыске.
Сумма транспортного налога по автомобилю БМВ 740 за 2013 г. составит:
(313 л. с. × 150 руб.) × (9. 12) = 35 213 руб.
Таким образом, налогоплательщик должен будет заплатить транспортный налог за 2013 г. в бюджет г. Москвы в размере 35 213 руб.
Налог на имущество
После угона автомобиля и списания его из состава основных средств у организации не будет объекта налогообложения для исчисления налога на имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ).
По мнению финансистов, в случае угона автомобиля следует восстановить «входной» НДС в сумме, пропорциональной остаточной стоимости основного средства (письма Минфина России от 29.01.2009 № 03-07-11/22, от 01.11.2007 № 03-07-15/175).
Однако напомним, что в Налоговом кодексе отсутствуют требования о восстановлении НДС в случае выбытия основного средства из хозяйственного оборота из-за его кражи. Кроме этого, следует иметь в виду решение ВАС РФ (решение ВАС РФ от 23.10.2006 № 10652/06), в котором было признано незаконным требование восстановить НДС по похищенному имуществу.
Экспертиза статьи: Елена Королева, служба Правового консалтинга ГАРАНТ
Наталья Алабушина. начальник отдела методологии бухгалтерского учета ИПБ России
Как определить СПИ, если автомобиль был найден
В бухгалтерском учете транспортные средства (грузовые и легковые автомобили), не предназначенные для продажи, как правило, учитываются в составе основных средств (сч. 01 «Основные средства»). При принятии объекта к бухгалтерскому учету экономический субъект обязан определить его первоначальную стоимость, установить срок полезного использования, выбрать способ начисления амортизации. В соответствии с ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений» (утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н) первоначальная стоимость и срок полезного использования объекта основных средств могут корректироваться. Однако в случае угона автомобиля это правило не применяется, поскольку утраченное имущество выбывает из состава основных средств и его стоимость подлежит списанию с бухгалтерского учета. Факт хищения автомобиля подтверждается инвентаризацией (п. 29 ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н).
В случае возврата автомобиля в организацию он принимается к учету в общеустановленном порядке (операция отражается по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы » в корреспонденции с кредитом счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»). При этом для него устанавливается новый срок эксплуатации.
Рекомендуйте статью коллегам:
