Справка о подтверждающих документах (СПД)

Наряду со справкой о валютных операциях (СВО) инструкцией ЦБ РФ №138-И установлено применение справки о подтверждающих документах (СПД) в качестве одной из форм учета по валютным операциям. В ней прописан порядок представления СПД, определены случаи и сроки ее представления, круг лиц, обязанных отчитываться по форме.

Справка о подтверждающих документах – это форма учета операций, проводимых в валюте других стран. Она представляется в банк лишь по контрактам с оформленными паспортами сделки, предполагающим исполнение обязательств отличным от расчетов способом (уступка прав требований, оказание услуг, ввоз или вывоз товаров и т. д.).

Это своего рода сопроводительная форма (опись), заполняемая на подтверждающие сделку документы. В число последних входят декларации на товары, транспортные и коммерческие документы, статистические формы перемещения товаров (в рамках ЕврАзЭС), акты приема-передачи, счета и счета-фактуры, а также иные документы, оформленные в рамках международных обычаев делового документооборота либо используемые организацией в целях ведения бухгалтерского учета, подтверждающие исполнение условий контракта. Т. е. подтверждающие документы – это то, чем факт ввоза (вывоза) товаров на (с) таможенной территории России, выполнения работ и услуг, передачи информации либо результатов интеллектуального труда и прав на них подтверждается.

Оформление справки о подтверждающих документах объясняется необходимостью соблюдения принципов репатриации валюты согласно федеральному закону «О валютном регулировании и валютном контроле». При этом резидент представляет СПД с целью:

· указания максимального ожидаемого срока, в течение которого валютная выручка поступит на счет, – по экспортным контрактам;

· контроля информации об указанном ранее в справке о валютных операциях сроке исполнения нерезидентом своих обязательств – по импортным контрактам.

Бланк справки о подтверждающих документах, а также порядок и сроки ее представления установлены ЦБ РФ в инструкции №138-И. Заполнять и направлять в уполномоченные банки справку о подтверждающих документах обязаны юрлица, а также физлица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей либо ведущие частную практику (резиденты) и осуществляющие внешнеэкономические операции по контрактам, требующим оформления паспорта сделки.

СПД вместе с документами, подтверждающими факт исполнения обязательств по контрактам (кредитным договорам), должна быть передана организацией в банк, открывший паспорт сделки, не позднее 15 рабочих дней после месяца, в котором документы были оформлены либо была сделана отметка таможенных органов в декларации на товары.

В приложении №5 инструкции ЦБ РФ № 138-И приведен типовой бланк формы, однако при направлении СПД в обслуживающий уполномоченный банк целесообразно запросить бланк, применяемый данной кредитно-финансовой организацией, который может иметь незначительные отличия от типового. В рамках отдельных договоров банковского счета уполномоченные банки могут брать на себя право оформления в установленный законом срок справки о подтверждающих документах на основании представляемых подтверждающих документов и заявления о ее оформлении.

Не требуется оформлять СПД в следующих случаях:

· заключение контрактов по аренде, лизингу, страхованию, оказанию услуг связи, предусматривающих фиксированные периодические платежи;

· закрытие паспорта сделки по договору уступки права требования или перевод долга на другое лицо-резидента.

При изменении сведений, отраженных в СПД, организация в течение 15 рабочих дней после даты оформления обновленных документов должна представить корректирующую СПД либо, если условиями договора банку передано право вносить изменения в уже принятую СПД, представить документы, подтверждающие необходимость корректировки данных.

Составленная в одном экземпляре справка о подтверждающих документах передается в банк, где проверяется правильность ее оформления в соответствии с действующей инструкцией и данными подтверждающих документов. В справке содержатся следующие основные сведения:

· наименование банка паспорта сделки;

· наименование организации, составляющей форму;

· номер паспорта сделки в установленном формате;

· представленные в виде таблицы данные о подтверждающих документах, отражающие его номер и дату, код документа согласно утвержденному ЦБ перечню, сумму документа, признак поставки, ожидаемый срок исполнения обязательств, код страны-контрагента;

· в форме примечаний могут быть представлены дополнительные сведения о подтверждающих документах.

Оформленная справка заверяется подписями поверенных лиц и печатью организации.

КоАП РФ предусматривает ответственность как за несоблюдение порядка представления форм учета по валютным операциям, так и за несоблюдение срока их представления. При этом под административное взыскание могут попасть сами организации, а также должностные лица, ответственные за исполнение обязательств.

Несоблюдение установленного порядка представления уполномоченным банкам справки о подтверждающих документах влечет наложение штрафа в размере:

· в отношении должностных лиц – от 4 до 5 тыс. руб.,

· в отношении юрлиц – от 40 до 50 тыс.руб.

Просрочка представления формы грозит административным взысканием в зависимости ее продолжительности:

· до 10 дней включительно: с должностных лиц – от 500 до 1 000 руб. с юрлиц – от 5 до 15 тыс. руб.;

· от 11 до 30 дней включительно: с должностных лиц – от 2 000 до 3 000 руб. с юрлиц – от 20 до 30 тыс. руб.;

· свыше 30 дней: с должностных лиц – от 4 000 до 5 000 руб. с юрлиц – от 40 до 50 тыс. руб.

В течение года неоднократное совершение перечисленных правонарушений может обернуться должностным лицам штрафом в 30–40 тыс. руб. а организации – в 400–600 тыс. руб.

Итак, справка о подтверждающих документах является законодательно утвержденной формой для учета валютно-финансовых операций, применяемой в качестве одного из инструментов валютного контроля. А существующие меры административного воздействия направлены на то, чтобы резиденты – участники ВЭД – стремились надлежащим образом исполнять требования законодательных актов.

Количество просмотров: 11819