Руководства, Инструкции, Бланки

образцы товара переданные покупателям отражаются

Категория: Бланки/Образцы

Описание

Бухгалтерский учет договора комиссии - проводки и налогообложение

Учет договора комиссии осуществляется по определенным правилам бухгалтерского учета. В разделе описаны проводки для учета договора комиссии и порядок налогообложения (НДС) договора комиссии.

Бухгалтерский учет по договору комиссии

Бухгалтерский учет у комиссионера

Бухгалтерский учет расчетов по договору комиссии, как правило, ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому можно выделить различные субсчета. Поскольку приобретаемые комиссионером товары по поручению комитента, ему не принадлежат, то они отражаются за балансом на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Кроме этого, если комитент передает комиссионеру товары для последующей продажи, то они учитываются на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию».

Вознаграждение комиссионера отражают на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Оно является для комиссионера базой для начисления НДС, а также тем доходом, который учитывают при расчете налога на прибыль.

Все посредники уплачивают НДС, исходя из суммы своего вознаграждения. Исключения из этого правила составляет реализация следующих освобожденных от налогообложения (п.2 ст.156 НК РФ ) видов товаров (работ, услуг):

  • по сдаче в аренду помещений иностранным гражданам и аккредитованным в Российской Федерации организациям;
  • по реализации медицинских товаров по утвержденному правительством перечню (пп.1 п.2 ст.149 НК РФ );
  • по реализации похоронных принадлежностей (по утвержденному правительством перечню) и услуг с этим связанных (пп.8 п.2 ст.149 НК РФ );
  • по реализации изделий народных художественных промыслов (за исключением подакцизных товаров), образцы которых зарегистрированы в порядке, установленном правительством (пп.6 п.3 ст.149 НК РФ ).

При расчете налога на прибыль из дохода комиссионера (без НДС) вычитают расходы фирмы. Суммы, которые возмещает комитент, комиссионер не имеет право включать ни в доходы, ни в затраты (пп.9 п.1 ст.251 НК РФ. п.9 ст.270 НК РФ ). Также не начисляют НДС с сумм, поступающих от комитента в счет оплаты за покупаемые комиссионером товары (работы, услуги), не принимается к вычету налог со стоимости приобретенной для комитента продукции.

Бухгалтерский учет у комиссионера без участия в расчетах

Дебет 76 Кредит 51 – Оплачены расходы, произведенные комиссионером за счет комитента;

Дебет 76 с/сч «Расчеты с комитентом» Кредит 76 – Отражена задолженность комитента по расходам;

Дебет76 с/сч «Расчеты с комитентом» Кредит 90 – Начислено вознаграждение комиссионера;

Дебет 90 Кредит 68 – Начислен НДС с вознаграждения комиссионера;

Дебет 51 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комитентом» – Получена на расчетный счет компенсация расходов и вознаграждение комиссионера.

Бухгалтерский учет у комиссионера c участием в расчетах

a) комиссионер продает имущество комитента

Дебет 004 – Отражено за балансом имущество, поступившее от комитента;

Дебет 51 (50) Кредит 62 – Получены деньги от реализации товара;

Дебет 62 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комитентом» – Отражена продажа товара комиссионером;

При реализации имущества его стоимость нужно списать с забалансового счета:

Кредит 004 – Имущество передано покупателю;

Дебет 76 Кредит 51 – Оплачены расходы комиссионера, связанные с реализацией, которые возмещаются комитентом;

Дебет 76 с/сч «Расчеты с комитентом» Кредит 76 – Отражена задолженность комитента по расходам;

Дебет 76 с/сч «Расчеты с комитентом» Кредит 90 – Начислено вознаграждение комиссионера;

Дебет 90 Кредит 68 – Начислен НДС с вознаграждения комиссионера;

Дебет 76 с/сч «Расчеты с комитентом» Кредит 51 – Комитенту перечислена выручка от продажи за вычетом вознаграждения комиссионера и компенсации расходов

б) комиссионер приобретает имущество для комитента

Дебет 51 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комитентом» – На расчетный счет получены деньги на покупку товаров;

Дебет 76 с/сч «Расчеты с комитентом» Кредит 62 с/сч авансы по вознаграждению – Получен аванс по договору комиссии;

Дебет 76 Кредит 68 – Начислен НДС с аванса по вознаграждению комиссионера (с суммы аванса);

Дебет 60 Кредит 51 – Оплачены товары поставщику;

Дебет 002 – Оприходованы товары, приобретенные для комитента;

Дебет 76 «Расчеты с комитентом» Кредит 60 – Отражена задолженность за приобретенные товары;

Кредит 002 – Переданы комитенту приобретенные товары;

Дебет 62 Кредит 90 – Начислено вознаграждение комиссионера;

Дебет 90 Кредит 68 – Начислен НДС с вознаграждения комиссионера;

Дебет 62с/сч аванс по вознаграждению Кредит 62 – Зачтен аванс по вознаграждению комиссионера;

Дебет 68 Кредит 76 – Принят к вычету НДС, начисленный с аванса по вознаграждению комиссионера;

Дебет 76 «Расчеты с комитентом» Кредит 51 – Возвращены комитенту неизрасходованные средства;

Дебет 51 Кредит 76 «Расчеты с комитентом» – Получена на расчетный счет компенсация расходов.

В этом случае счет-фактуру в двух экземплярах выписывает комиссионер, указывая в нем все данные из полученного счета от продавца. Такой документ нужно зарегистрировать в журнале выписанных счетов-фактур у комиссионера, а один экземпляр передать комитенту.

Бухгалтерский учет у комитента

Товары, переданные комиссионеру для реализации, учитываются у комитента на счете 45 «Товары отгруженные». Выручка отражается на счете 90 «Продажи» в момент перехода права собственности, который комиссионер обязан указать в своем отчете.

После реализации товара комитент выписывает в двух экземплярах счет-фактуру на имя комиссионера, где указывает те же данные, что и в документе, который посредник выставил покупателю.

В случае, когда товары приобретает комиссионер от своего имени, основанием для принятия НДС к вычету будет счет-фактура, выписанный посредником. Такой документ комитент должен зарегистрировать в Книге покупок и журнале полученных счетов-фактур.

а) комитент продает товары через комиссионера

Дебет 45 Кредит 41 – Товары переданы комиссионеру на реализацию;

Дебет 62 Кредит 90 – Отражена выручка от продажи товаров;

Дебет 90 Кредит 68 – Начислен НДС от реализации;

Дебет 90 Кредит 45 – Списана себестоимость реализованных товаров;

Дебет 44 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» – Начислено вознаграждение комиссионеру;

Дебет 19 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» – Принят к вычету НДС по вознаграждению;

Дебет 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» Кредит 62 – Зачтена задолженность покупателей;

Дебет 68 Кредит 19 – Принят НДС к вычету по вознаграждению комиссионера;

Дебет 51 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» – На расчетный счет получены деньги от продажи товаров.

б) комитент приобретает товары через комиссионера

Дебет 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» Кредит 51 – Перечислен денежные средства комиссионеру на приобретение товара;

Дебет 10 Кредит 60 – Получены товары от поставщика;

Дебет 19 Кредит 60 – Начислен НДС по приобретенным товарам;

Дебет 10 Кредит 60 – Вознаграждение комиссионера включено в стоимость товаров;

Дебет 19 Кредит 60 – Начислен НДС по вознаграждению;

Дебет 60 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» – Зачтена задолженность перед поставщиком;

Дебет 60 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» – Зачтена задолженность перед комиссионером;

Дебет 68 Кредит 19 – Принят к вычету НДС;

Дебет 51 Кредит 76 с/сч «Расчеты с комиссионером» – Получен остаток денежных средств.

Скачайте договоры комиссии в приложении FreshDoc:

Техподдержка 8-800-333-14-84 Звонок по РФ бесплатный ICQ: 609-394-313 E-mail: support@freshdoc.ru Skype: freshdoc.support Отдел продаж +7 (495) 212-14-84 sales@freshdoc.ru Заказать звонок

  • Тарифы
  • Интеграция с 1С
  • Партнерам
  • Для СМИ
  • Проекты
  • О компании
  • Видеогид
  • Блог
  • Способы оплаты
  • Лицензии и сертификаты
Конфиденциальность и безопасность
  • Правила использования сервиса
  • Правила использования информации с сайта
  • Политика конфиденциальности

Копирование и дальнейшее распространение любых текстов с сайта freshdoc.ru без разрешения авторов или администрации сайта, а также заимствование фрагментов текстов будет рассматриваться как нарушение авторских прав. Помните об ответственности, предусмотренной ст.146, п.3 УК РФ. Смотрите правила.
© 2016 DocLab

образцы товара переданные покупателям отражаются:

  • скачать
  • скачать
  • Другие статьи

    Производитель бесплатно передает потенциальным покупателям образцы своей продукции – как отразить в учете?

    Производитель бесплатно передает потенциальным покупателям образцы своей продукции – как отразить в учете?

    Организация-производитель (ОСНО) поставляет потенциальным покупателям образцы своей продукции для ознакомления с ее качеством и свойствами. Это нужно для изучения спроса в регионе и возможного заключения договора поставки. Как отразить такую ситуацию в бухгалтерском и налоговом учете?

    Ваша организация-производитель бесплатно передает образцы своей продукции потенциальным покупателям - определенному кругу лиц.

    Для целей бухгалтерского учета данную операцию следует классифицировать как реализацию, так как происходит смена собственников. Это отражается проводками:

    Дебет 62.01 Кредит 90.01 – по рыночной стоимости. Эта стоимость указывается и в отгрузочных документах, которые должны удовлетворять требованиям пункта 2 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

    Так как передача безвозмездная – рыночная стоимость реализованных таким образом материальных ценностей относится на прочие расходы - Дебет 91.02 Кредит 62.01, - в соответствии с пунктом 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н.

    Для целей налогообложения налогом на прибыль стоимость образцов, переданных безвозмездно, не учитывается в расходах согласно пункту 16 статьи 270 НК РФ. Соответственно, в декларации по налогу на прибыль данная операция не отражается.

    Так как вы передаете образцы определенным лицам, то рекламой данную операцию признать нельзя согласно пункту 1 статьи 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе». Поэтому данная безвозмездная реализация является объектом налогообложения НДС согласно абзацу второму пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. Формируемая проводка:

    Дебет 90.03 Кредит 68.02 – исходя из рыночной стоимости переданных образцов.

    Всю информацию о налогах, страховых взносах в РФ можно найти в разделе «Налоги и взносы» в ИС 1С:ИТС.

    Информационная система 1С:ИТС обновляется каждый день и содержит готовые консультации по бухгалтерскому, налоговому и кадровому учету. Вполне возможно, что ответы на конкретные практические вопросы, которые Вы сейчас ищете, уже есть в разделе "Отвечает аудитор" Информационной системы 1С:ИТС.

    А чтобы не пропускать свежие консультации экспертов и другую полезную информацию, Вы можете подписаться на бесплатную рассылку: http://its.1c.ru/news/subscription.php

    Образцы товара переданные покупателям отражаются

    4.1. Предварительная оплата товара

    В случаях, когда договором купли-продажи предусмотрена обязанность покупателя оплатить товар полностью или частично до передачи продавцом товара (предварительная оплата), покупатель должен произвести оплату в срок, предусмотренный договором.

    Когда продавец, получивший сумму предварительной оплаты, не исполняет обязанность по передаче товара в установленный срок, покупатель вправе потребовать передачи оплаченного товара или возврата суммы предварительной оплаты за товар, не переданный продавцом.

    Если продавец не исполняет обязанность по передаче предварительно оплаченного товара и иное не предусмотрено договором купли-продажи, на сумму предварительной оплаты должны уплачиваться проценты со дня, когда по договору передача товара должна была быть произведена, до дня передачи товара покупателю или возврата ему предварительно уплаченной им суммы.

    Размер процентов определяется существующей в месте жительства кредитора, а если кредитором является юридическое лицо - в месте его нахождения учетной ставкой банковского процента на день исполнения денежного обязательства или его соответствующей части (ст.395 ГК РФ).

    Договором может быть предусмотрена обязанность продавца уплачивать проценты на сумму предварительной оплаты со дня получения этой суммы от покупателя.

    В бухгалтерском учете предварительная оплата товара отражается следующим образом.

    Получение предварительной оплаты:

    Дебет 51 (50) Кредит 62 субсчет "Авансы полученные"

    - поступил от покупателя аванс под предстоящую поставку товаров.

    Согласно статье 162 НК РФ, налоговая база по НДС определяется с учетом сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров.

    В соответствии с пунктом 18 Постановления N 914 при получении денежных средств в виде авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) продавцом составляется счет-фактура, который регистрируется в книге продаж.

    При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученных авансовых или иных платежей в книге продаж производится корректировочная запись, уменьшающая ранее начисленную сумму налога по этим платежам.

    Таким образом, при получении аванса продавец должен выделить НДС с суммы предоплаты:

    Дебет 62 субсчет "Авансы полученные" Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

    - начислен НДС с полученного аванса.

    При отгрузке товара:

    Дебет 62 Кредит 90-1

    - отражена выручка от продажи продукции (товарам);

    Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

    - начислен НДС по проданной продукции (товарам).

    Согласно статье 171 НК РФ, вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров. Таким образом, продавцом производится вычет НДС, начисленного с суммы аванса:

    Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 62 субсчет "Авансы полученные"

    - восстановлен НДС, начисленный с аванса.

    Далее производится зачет дебиторской задолженности и полученного аванса:

    Дебет 62 субсчет "Авансы полученные" Кредит 62.

    - зачтен аванс, ранее полученный от покупателя.

    В дальнейшем отражаются операции, связанные с определением финансового результата.

    Перечисление аванса отразите так:

    Дебет 60 субсчет "Авансы выданные" Кредит 51 (50)

    - перечислен аванс поставщику.

    Дебет 41 (08, 10. ) Кредит 60

    - оприходованы товары, поступившие от поставщика.

    Выделение НДС (производится только при получении товара):

    Дебет 19 Кредит 60

    - учтен НДС по оприходованным товарам.

    Далее производится зачет кредиторской задолженности и выданного аванса:

    Дебет 60 Кредит 60 субсчет "Авансы выданные"

    ООО "Луч" приобрело у производственного предприятия ООО "Волна" материалы стоимостью 120 000 руб. включая НДС - 20 000 руб. Себестоимость товара - 70 000 руб. Товар поставлялся на условиях стопроцентной предоплаты.

    Учет у продавца

    В бухгалтерском учете продавца - ООО "Волна" - данные операции будут отражаться следующим образом (все прочие факторы хозяйственной деятельности в данном примере не учитываются):

    Дебет 51 Кредит 62 субсчет "Авансы полученные"

    - 120 000 руб. - получена предоплата (основание - платежное поручение);

    Дебет 62 субсчет "Авансы полученные" Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

    - 20 000 руб. - начислен НДС (основание - счет-фактура, выписанный продавцом в одном экземпляре);

    Дебет 62 Кредит 90-1

    - 120 000 руб. - произведена отгрузка товара (основание - накладная на отгрузку);

    Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

    - 20 000 руб. - начислен НДС (основание - счет-фактура, выданный покупателю);

    Дебет 90-2 Кредит 43

    - 70 000 руб. - списана себестоимость готовой продукции (основание - накладная на отгрузку, бухгалтерский расчет);

    Дебет 26 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на пользователей автодорог"

    - 1000 руб. ((120 000 руб. - 20 000 руб.) х 1%) - начислен налог на пользователей автодорог (основание - бухгалтерская справка);

    Дебет 90-2 Кредит 26

    - 1000 руб. - списан налог на пользователей автодорог (основание - бухгалтерская справка);

    Дебет 90-9 Кредит 99

    - 29 000 руб. (120 000 руб. - 20 000 руб. - 70 000 руб. - 1000 руб.) - отражен финансовый результат (основание - бухгалтерская справка);

    Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 62 субсчет "Авансы полученные"

    - 20 000 руб. - предъявлен к вычету НДС, ранее начисленный с предоплаты (п.8 ст.171 НК РФ), на основании корректировочной записи в книге продаж;

    Дебет 62 субсчет "Авансы полученные" Кредит 62

    - 120 000 руб. - отражено погашение дебиторской задолженности ранее полученным авансам (основание - бухгалтерская справка).

    Учет у покупателя

    В бухгалтерском учете ООО "Луч" найдут отражение следующие операции:

    Дебет 60 субсчет "Авансы выданные" Кредит 51

    - 120 000 руб. - перечислен аванс (основание - платежное поручение);

    Дебет 10 Кредит 60

    - 100 000 руб. - оприходованы материалы (основание - накладная продавца);

    Дебет 19 Кредит 60

    - 20 000 руб. - выделен НДС со стоимости материалов (основание - счет-фактура продавца);

    Дебет 60 Кредит 60 субсчет "Авансы выданные"

    - 120 000 руб. - отражено погашение кредиторской задолженности путем зачета перечисленной предоплаты (основание - бухгалтерская справка);

    Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19

    - НДС по приобретенным материалам предъявлен к вычету из бюджета (основание - запись в книге покупок).

    Списание товара

    Списание товара

    Наш магазин занимается продажей косметических товаров. Во время ведения деятельности возникает потребность списать некоторые товары на пробники, либо подарки. Нужно ли оформлять какие-то документы на такие процедуры? Может ли налоговая поинтересоваться, куда делся наш закупленный товар или мы в праве делать с ним что угодно?

    Для списания товара, который раздается бесплатно покупателям в виде пробников, подарков, нужно составить акт о списании, например по форме Торг-16.

    Но, учесть в расходах стоимость переданного бесплатно товара ИП не сможет. Одним из условий для учета стоимости продукции является оплата товара продавцу. Покупатель "бонусный" товар не оплачивал, поэтому принять в расходы стоимость данного товара при расчете налога УСН нельзя.

    В сервисе тот товар, что будет передан покупателям бесплатно нужно отразить как приобретение материалов.

    Если вкладка Запасы у Вас активирована, Вам сначала приобретение данного товара необходимо отразить как Списание - Хозяйственные расходы, чтобы приобретенный товар для раздачи бесплатно отразился как материалы.
    Затем в разделе Запасы отразите приобретенные для этих целей товары по документу от поставщика тоже как материалы, подтяните подтверждающий документ в операцию Хозяйственные расходы.

    Т.о. для этого изначально нужно разделить товар по накладной от поставщика:
    а) тот что приобретен для перепродажи отразить в сервисе Списание-По основному виду деятельности в части оплаты за товары для перепродажи и оприходовать его в Запасах как Товар;
    б) тот что приобретен для раздачи бесплатно Списание-Хоз.расходы в части оплаты товара, за который получение оплаты не предполагается и оприходовать его на отдельный склад как Материалы.

    Затем товар, который предназначен для бесплатной раздачи нужно списать как материалы. В настройках Запасы выделите точкой пункт "Списание по требованию-накладной". После во вкладке Запасы при списании материала нажмите кнопку Отгрузить-Материалы в эксплуатацию.

    Если Вы уже в сервис оприходовали весь товар как Товар для перепродажи. То, поскольку на данный момент в сервисе не предусмотрено отражение по списанию стоимости товара, непригодного к продаже или розданного бесплатно. То в разделе Запасы не надо отражать списание указанного товара.
    На данный момент могу предложить Вам следующее техническое решение:

    Рассчитывайте налоги и сдавайте отчетность с помощью умного помощника Попробовать бесплатно

    Создайте во вкладке Запасы дополнительный склад для товаров розданных бесплатно в виде подарков. Отразите перемещение этих товаров на этот склад.
    Дополнительно нужно оформить акт о списании указанных товаров, как указано выше к примеру по форме Торг-16.

    А своему клиенту оформите накладную по стоимости товара по 0,01 руб. На товар, который передаете покупателем бесплатно нужно выписать отдельные накладные, в которых указать нулевую стоимость товара.
    Если образцы раздаются бесплатно розничным покупателям, то нужно отдельно издать приказ о проведении "рекламной акции" в произвольной форме. Затем оформить акт также в произвольной форме по аналогии с Торг-16, где указать количество и стоимость розданного товара бесплатно покупателям.

    Обращаю Ваше внимание, что в настоящее время наши специалисты дорабатывают раздел Запасы, поэтому Вам предложено временное техническое решения для правильного отражения списания данного товара. В дальнейшем в Запасах будет предусмотрено списания данного товара, о чем будет в сервисе отражаться отдельное действие.

    Относительно того, может ли налоговая поинтересоваться, куда делся закупленный товар. Ответ - Может.

    Так как при применении УСН "доходы минус расходы" расходы на закупку товара для перепродажи необходимо учитывать после его реализации, всем ИП (ООО), которые занимаются торговлей, необходимо вести товарный (складской учет). Какой товар, по какой цене закуплен, какой оплачен поставщику, какой находится на реализации, какой товар по какой цене продан, подарен, списан и т.п.

    Определенных форм ведения такого учета не предусмотрено. Вы просто храните все документы на покупку товара (накладные и документы по оплате) и отдельно ведете в произвольной форме учет товара. Учет можете вести как в обычной тетради, так и в электронном виде - создать документ, в который вносить все данные по товару: закупку товара, его оплату, его реализацию, его списание. Или вести учет в сервисе в Запасах. Чтобы Вы смогли подтвердить при проверке ИФНС, что списали расходы по закупки товара своевременно (после его продажи).

    Поэтому на тот товар, что Вы раздаете бесплатно нужно оформить акт о списании для того, чтобы в случае проверки налоговой подтвердить, что товар Вы раздали бесплатно, а не получили за него оплату и скрыли это при расчете налога УСН.

    Актуально на дату 24.06.2015 г.

    Интернет- бухгалтерия "Мое дело".
    Не нужно быть бухгалтером, чтобы вести учет и сдавать отчетность!
    Идеально для ООО и ИП на УСН, ЕНВД, Патенте.
    • Сдать отчетность? Готовьте и сдавайте отчетность онлайн. Сдать
    • Рассчитать налоги? Рассчитывайте налоги, взносы и зарплату в 2 клика. Рассчитать
    • Подготовить документы? Формируйте автоматически и отправляйте контрагентам прямо из сервиса. Подготовить
    Вы используете неактуальную версию браузера!

    Счет 45 в бухгалтерском учете: товары отгруженные

    Счет 45 в бухгалтерском учете: товары отгруженные. Проводки

    Оборотные активы предприятия имеют большое значение в достижении финансовой устойчивости. К ним относят товары для последующей перепродажи, готовую продукцию, в том числе и товары отгруженные. В данной статье мы разберем бухгалтерский счет 45, типовые проводки и примеры учета.

    Определение готовой продукции и товаров

    Под готовой продукцией подразумевается конечный продукт производственного цикла ? изделия, предназначенные для дальнейшей реализации. Учитывается готовая продукция по фактической стоимости затрат. Формирование самих затрат определяется организацией самостоятельно, учитывая расходы, понесенные при изготовлении определенного вида изделия.

    К расходам, формирующим себестоимость готовой продукции, могут относиться потраченные материалы, часть оказываемых услуг сторонними организациями, затраты на оплату труда и перечисление страховых взносов в пользу персонала, связанного с производством непосредственно.

    Под товарами понимаются материальные ценности, закупленные предприятием с целью дальнейшей реализации. Себестоимость товаров складывается из затрат на их закупку, доставку, таможенных пошлин, невозмещаемых налогов, расходов на сортировку, монтаж и прочие затраты. При осуществлении розничной торговли допускается оценка товара по продажной стоимости.

    Товары и готовая продукция представляют собой материально-производственные запасы организации (МПЗ)

    Что такое отгруженные товары?

    В бухгалтерском учете формируются данные об отгруженных товарах и продукции, куда также могут входить работы, услуги, полуфабрикаты, материалы, животные на выращивании. Формирование данных происходит на счете 45. Необходимость его появления обусловлена следующими причинами:

    1. При наличии договоров, в которых прописаны особые условия по переходу права собственности на продукцию, например, после произведенной оплаты.
    2. По сделкам посредников (агентским договорам, комиссионным).
    3. При товарообменных отношениях, если встречный товар не поступил.
    Реализация отгруженного товара

    Гарантом оплаты товара для продавца служат условия договора о переходе права собственности по отгруженным ценностям. Как правило, момент смены собственника происходит при отгрузке товара:

    • доставка товара покупателю силами продавца;
    • передача ценностей стороннему перевозчику;
    • передача товара непосредственно продавцу.

    При этом факт продажи сопровождается сопроводительными документами, такими как накладные.

    Иногда в договор включаются особые условия, на основании которых ценности становятся полноправной собственностью покупателя после совершения оплаты. Если перечисления денежных средств не произойдет в установленный срок, товар следует вернуть продавцу. Также в случае задержки платежа продавец вправе либо требовать оплату, либо рассчитывать на возврат ценностей.

    Подобные условия позволяют квалифицировать договора как соглашения с особыми условиями перехода прав собственности на товар. Права на переданные ценности могут быть закреплены за продавцом вплоть до полной их оплаты. Причем в это время покупатель не вправе распоряжаться полученными материалами по своему усмотрению.

    Отгруженные товары в бухгалтерском учете (счет 45)

    В бухгалтерском учете отражение отгруженных товаров/продукции происходит по плановой себестоимости, в том числе учитывающей реализационные затраты, или фактической.

    В бухгалтерской отчетности стоимость отгруженных товаров входит в раздел «Запасы», где также отражается и иная готовая продукция.

    В бух.учете выручка продавца после отгрузки товара признается после передачи прав собственности. Обычно момент выручки фиксируется при отгрузке товара. Для организаций, ведущих упрощенный учет, выручка появляется после фактической оплаты ценностей.

    Если передача товара сопровождается наличием договора с особыми условиями по переходу прав собственности, то вместо выручки у организации ? продавца происходит увеличение кредиторской задолженности по товарам отгруженным.

    Если субъекты являются плательщиками НДС, имеется 2 варианта признания налога. Налоговая база по НДС появляется при наступлении одного из условий ? отгрузки или оплаты товара.

    В бух.учете допускаются следующие варианты отражения НДС:

    1. Дт 45 ? Кт 68 ?начислен НДС при отгрузке товара. Но такой способ рекомендуется закрепить в действующей учетной политике.
    2. Дт 76 ? Кт 68 ? отложено начисление НДС при отгрузке.

    Дт 90 ? Кт 76 ? НДС учтен при поступлении оплаты.

    Операции с отгруженным товаром в учете

    Начисление НДС на товары отгруженные

    Пример. Организация «Парус» продает товар на сумму 47 200 рублей, в том числе НДС 18% равен 7 200 рублей. По условиям договора полные права на товар переходят покупателю только после полной оплаты. Себестоимость товара составила 30 000 рублей. Организация использует метод начисления. В учетной политике закреплен метод определения налогооблагаемой базы по НДС после отгрузки ценностей.

    В учете предприятия по результатам операции появятся следующие проводки:

    • Дт 45 ? Кт 41 (30 000 рублей) ? списана себестоимость отгруженных товаров;
    • Дт 45 (НДС) ? Кт 68 (7 200 рублей) ? начислен НДС;
    • Дт 51 ? Кт 62 (47 200 рублей) ? поступление оплаты от покупателя;
    • Дт 62 ? Кт 90-1 (47 200 рублей) ? зафиксирована выручка;
    • Дт 90-3 ? Кт 45 (НДС) ? отражен предъявленный НДС покупателю;
    • Дт 90-2 ? Кт 45 (30 000 рублей) ? отражена себестоимость отгруженной продукции;
    • Дт 90-9 ? Кт 99 (10 000 рублей) ?финансовый результат по итогам операции (полученная прибыль).
    Отгруженные товары в налоговом учете

    Позиции в отношении признания выручки в целях налогового учета у налоговиков и чиновников Минфина разные. Первые считают, что согласно НК РФ моментом выручки для подобных договоров признается поступление денежных средств в качестве оплаты. По мнению Минфина, выручка появляется во время отгрузки материалов с предоставлением сопровождающих документов.

    Позиция судебной практики по этому вопросу также неоднозначна. Поэтому налогоплательщику придется самому определиться с фактом признания выручки по проделанным операциям. Не лишним будет и документальное подтверждение, что покупатель не вправе распоряжаться полученными ценностями до момента перечисления денежных средств. Обычно в качестве такого доказательства выступают заключенные договора. Все это поможет предотвратить попытки налоговой инспекции квалифицировать операции как занижение налогооблагаемой базы по прибыли, если момент отгрузки товара и оплаты за него будет совершаться в разных отчетных периодах.

    Оцените качество статьи. Нам важно ваше мнение: