ТЕОРЕТИЧЕСКОЕ ЗАДАЧГО или b - билеты по приходу -

ТаЯ Автор рядків:
-------------------------------------------------------
> О.О.
> Но у Вас в кассе, кроме остатка денех, еще и
> ведомость с подписями на сумму (100000-40000), так
> шо если провести правильную ревизию, с учетом всех
> подписей в ведомости (читать выданных денех), то
> усе сойдется.

Да. Толька механизьма эта нигде не прописана. Шо незакрытая ведомость есць оправдательный документ. Потому что в ведомости не написано напротив каждой фамилии, кто сколько и какого числа получил, падлюка.

25 May, 2009 17:13

Монна Нонна Автор рядків:
-------------------------------------------------------
> Вопрос: как оформить выдачу каждый день 60000,
> 25000, 10000, ведь мы по ведомости проводим только
> один расх.ордер 12/05, а фактически каждый день
> остаток в кассе уменьшается.
> ____________________
> Не вижу никакой проблемы. на эту разницу имеются
> подписи в незакрытой ведомости.
> Нереально за один день собрать всех слесарей и
> машинистов по заводу, шоб выдать им всю ЗП и
> оформить выдачу денех

Вопрос в том, что в кассовой книге остаток 100000, в т.ч. на з/п 100000, а фактически остаток 15000.

25 May, 2009 17:14

Бенвенута [ Відповісти приватно ]
Re: ТЕОРЕТИЧЕСКОЕ ЗАДАЧГО или "билеты по приходу" нове 25 травня, 2009 17:11

ТаЯ Автор рядків:
-------------------------------------------------------
> О.О.
> Но у Вас в кассе, кроме остатка денех, еще и
> ведомость с подписями на сумму (100000-40000), так
> шо если провести правильную ревизию, с учетом всех
> подписей в ведомости (читать выданных денех), то
> усе сойдется.

Да. Толька механизьма эта нигде не прописана. Шо незакрытая ведомость есць оправдательный документ. Потому что в ведомости не написано напротив каждой фамилии, кто сколько и какого числа получил, падлюка.

Так на момент проверки по любому должно сойтись количество полученное в банке за вычетом уже полученных сотрудниками, что и подтверждено их подписями. Так кажись

25 May, 2009 17:15

> Вопрос в том, что в кассовой книге остаток 100000,
> в т.ч. на з/п 100000, а фактически остаток 15000.
>
> Єто нормально?

Да
А че тя смущает?
Если написано, что остаток в т.ч. на ЗП - значит, этот НЗ не трогаем три дня, пока не закончится процедура.
А если охота немедленно проконтролировать кассира, то делаем внезапную ревизию, закрываем ведомость и выводим остаток.

__________________________
- А де видають водійські права на керування танком?
- Та керуйте так, хто вас зупинить.

25 May, 2009 17:16

Бенвенута [ Відповісти приватно ]
Re: ТЕОРЕТИЧЕСКОЕ ЗАДАЧГО или "билеты по приходу" нове 25 травня, 2009 17:11

ТаЯ Автор рядків:
-------------------------------------------------------
> О.О.
> Но у Вас в кассе, кроме остатка денех, еще и
> ведомость с подписями на сумму (100000-40000), так
> шо если провести правильную ревизию, с учетом всех
> подписей в ведомости (читать выданных денех), то
> усе сойдется.

Да. Толька механизьма эта нигде не прописана. Шо незакрытая ведомость есць оправдательный документ. Потому что в ведомости не написано напротив каждой фамилии, кто сколько и какого числа получил, падлюка.
_________________________________________

Не согласна.
Не готова сейчас искать в инструкциях, но это точно прописано. И потом, при ревизии остатка средст в кассе важно не когда выдали деньги по ведомости, а важно когда она открыта и сколько денег осталось в кассе.
И шо то за ведомость, если в ней не прописано - "кто и сколько" - ?

25 May, 2009 17:22

И потом, при ревизии остатка средст в кассе важно не когда выдали деньги по ведомости, а важно когда она открыта и сколько денег осталось в кассе.
_____________
Кажется, при инвентаризации положено дооформить все текущие доки и тогда уже инвентаризировать

__________________________
- А де видають водійські права на керування танком?
- Та керуйте так, хто вас зупинить.

Бухгалтерський облік 2 - страница 2

15. В яких регістрах бухгалтерського обліку відображається надходження виробничих запасів.
16. Як організовується облік матеріалів на складах?
17. Для чого складається книга залишків матеріалів.
18. Як ведеться облік руху виробничих запасів в бухгалтерії підприємства.
19. На якому рахунку ведеться облік виробничих запасів.
20. Що являє собою синтетичний та аналітичний облік виробничих запасів?
21. В яких регістрах бухгалтерського обліку знайде відображення інформація про рух виробничих запасів?

Тема 12. Облік розрахунків по оплаті праці.
Вступ.
Принципы и порядок начисления зарплаты оказывают значительное влияние на эффективность любого предприятия.
Поскольку труд различных категорий работников отличается не только своей сущностью, но и затраченным рабочим временем, интенсивностью, призводительностью и т. д. то необходимо выбрать такие формы оплаты труда, которые бы, с одной стороны, не завышали для работодателя расходы на оплату труда, а с другой – стимулировали заинтересованность самих работников, для которых зарплата служит одним из основных источников материальных благ.
План
1. Состав фонда оплаты труда

3. Доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы
4. Оплата за неотработанное время
5. Удержания из заработной платы
6. Аналитический учет расчетов по оплате труда и порядок выдачи зарплаты
7. Синтетический учет расчетов по оплате труда и отчислений на социальные мероприятия
8. Документирование расчетов по оплате труда – на самостоятельное изучение.
1. Состав фонда оплаты труда
Закон Украины от 24.03.95 г. № 108/95-ВР «Об оплате труда» определяет экономические, правовые и организационные основы оплаты труда.
Заработная плата — это вознаграждение, ис­численное, как правило, в денежном выражении, которое по трудовому договору собственник или уполномоченный им орган выплачивает работни­ку за выполненную им работу.
В фонд оплаты труда включаются:
Основная заработная плата. Это —оплата за выполненную работу в соответствии с установленными нормами труда (нормы време­ни, выработки, обслуживания, должностные обя­занности). Она устанавливается в виде тарифных ставок (окладов) и сдельных расценок для рабочих и должностных окладов для служащих.
Дополнительная заработная плата. Это —оплата за труд сверх установленных норм, за трудовые успехи и за осо­бые условия труда. Она включает доплаты, над­бавки, гарантийные и компенсационные выпла­ты, предусмотренные законода­тельством, а также премии за выполнение производственных заданий.
Прочие поощрительные и компенсационные выплаты. К ним относятся выплаты в форме вознаграждений по итогам работы за год, пре­мии по специальным системам и положениям, компенсационные и другие выплаты, не предусмотренные законодательством, или производи­мые сверх установленных законодательством норм.
В фонд дополнительной заработной платы, например, входят:
§ оплата за труд в выходные и праздничные дни, в сверхурочное время
§ оплата ежегодных и учебных от­пусков
§ оплата рабочего времени работников, при­влекаемых к выполнению государственных обязанностей.
К прочим поощрительным и компенсационным выплатам, например, относятся:
§ Оплата простоев не по вине работника.
§ Разовые поощрения (например, к юбилейным и памятным датам).
§ Материальная помощь.
К выплатам, вообще не входящим в фонд оплаты труда, например, относятся:
§ пособие по временной нетрудоспособности
§ единовременная помощь при рождении ребенка
§ пособие по уходу за ребенком до уста­новленного законодательством срока
§ дивиденды
2. Тарифная система оплаты труда
Основой организации оплаты труда является та­рифная система. Она включает тарифные сетки, тарифные ставки, схемы должностных окладов и тарифно-квалификационные характеристики работ.
Тарифная система оплаты труда используется для распределения работ в зависимости от их слож­ности, а работников — в зависимости от их квали­фикации по разрядам тарифной сетки. Она явля­ется основой формирования и дифференциации размеров заработной платы.
Тарифная сетка формируется на основе тарифной ставки рабочего первого разряда и коэффициентов ­отношения к ней тарифных ставок следующих разрядов.
Тарифно-квалификационные характеристики работ разрабатываются Министерством труда Украины.
При тарифной системе действуют две формы оплаты труда – сдельная и повременная. Каждая из них включает несколько систем, т.е. разновидностей.
Сдельная форма включает прямую сдельную, сдельно-премиальную, сдельно-прогрессивную, аккордную и другие системы оплаты.
Повременная форма включает простую повременную и повременно-премиальную системы.

Сумма заработка рабочего-повременщика определяется умножением его тарифной ставки на фактически отработанное время. В связи с этим на предприятиях ведут табель учета отработанного рабочего времени.
Заработная плата ИТР и служащих определяется исходя из их должностного оклада и количества фактически отработанных дней.
Для расчета зарплаты рабочих-сдельщиков бухгалтерия должна иметь информацию об их выработке и сдельных расценках. Выработка – это количество и качество выработанной продукции или выполненных работ. Расценка – это размер оплаты за единицу продукции (работ). Расценка определяется нормативной трудоемкостью работы и разрядом рабочего.
Для учета выработки на предприятиях используют различные формы документов: наряд на сдельную работу, рапорт о выработке и другие.
В наряд на сдельную работу записывают нормированные задания и их выполнение с указанием расценки.
В случаях, когда за рабочими закреплены постоянные технологические операции, учет выработки ведут в рапортах о выработке.
В конце месяца все первичные документы сдаются в бухгалтерию, где по ним производится расчет сумм зарплаты. Сдельная зарплата определяется умножением сдельной расценки на фактическую выработку.
Формы и системы оплаты труда, нормы труда, расценки, тарифные сетки, схемы должностных окладов, условия введения и размеры надбавок, доплат, премий, вознаграждений и других поощ­рительных, компенсационных и гарантийных выплат устанавливаются предприятиями в коллектив­ном договоре.
3. Доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы
Порядок и размеры оплаты (доплат) в связи с отклонениями от нормальных условий работы и оплаты за неотработанное время устанавливаются Кодексом законов о труде Украины и другими акта­ми законодательства.
Отклонениями от нормальных условий работы являются, например, работа в сверхуроч­ное время; в праздничные и выход­ные дни; в ночное время; простой, име­вший место не по вине работника; изготов­ление продукции, оказавшейся браком не по вине работника и т. п.
Отклонения от нормальных условий работы оформляются следующими первичными документами:
- наряд на сдельную работу – в случаях выполнения дополнительных (ранее не предусмотренных) технологических операций;
- листок на доплату – в случаях несоответствия фактических условий работы запланированным;
- табель учета рабочего времени.
Все первичные документы сдаются в бухгалтерию, где по ним рассчитываются суммы заработка.
Оплата за работу в выходные и праздничные дни.
Оплата производится в двойном размере: рабочим-сдельщикам – по двойным сдельным расценкам за фактическую выработку; рабочим-повременщикам – по двойной тарифной ставке за фактически проработанное время.
Оплата за работу в сверхурочное время (сверх нормативной продолжительности смены). Основанием для расчета оплаты служит табель учета рабочего времени. При повременной оплате сверхурочное время оплачивается в двойном размере часовой тарифной ставки за каждый час. При сдельной оплате рабочим производится доплата в размере 100% часовой тарифной ставки повременщика соответствующего разряда за каждый час.
Оплата за брак.
Брак делится на частичный (исправимый) и полный (неисправимый).
Полный брак не по вине работника оплачивается в размере 2/3 тарифной ставки повременщика соответствующего разряда за время, которое должно быть затрачено на эту работу по норме. Частичный брак не по вине работника оплачивается в зависимости от процента годности продукции, устанавливаемого администрацией, но не менее 2/3 тарифной ставки повременщика соответствующего разряда за время, требуемое на изготовление данной продукции по норме.
Полный брак по вине работника не оплачивается. Частичный брак по вине работника оплачивается в пониженном размере в зависимости от процента годности продукции, устанавливаемого администрацией. Исправление брака рабочим, который его допустил по своей вине, производится без оплаты.
Доплата за работу в вечернюю или ночную смены.
Доплата в вечернюю смену составляет 20%, а в ночную смену – 40% часовой тарифной ставки повременщика соответствующего разряда за каждый час работы.
Оплата простоев.
Время простоя оформляется листком о простое. В нем указываются причины и виновники простоя, его продолжительность, тарифная ставка рабочего и рассчитывается сумма оплаты за простой. Простои по вине рабочего не оплачиваются. Простои по вине администрации или по внешним причинам оплачиваются в размере не ниже 2/3 тарифной ставки соответствующего разряда за каждый час простоя.
4. Расчет оплаты за неотработанное время
В ряде случаев законодательство гарантирует работникам оплату неотработанного времени. Это, например, оплата ежегодных и учебных отпусков; времени исполнения государственных и общественных обязанностей; повышения квалификации; прохождения военных сборов; пособие в связи с временной нетрудоспособностью и т.п.
Оплата за неотработанное время начисляется бухгалтерией на основании табеля учета рабочего времени и документов, подтверждающих право работника на оплату.
Оплата неотработанного времени производится исходя из среднего заработка за предыдущий период работы (для расчета оплаты отпусков – за 12 месяцев; для расчета оплаты временной нетрудоспособности – за 6 месяцев; в остальных случаях - за 2 месяца).
Виды оплат, включаемые в расчет среднего заработка, утверждаются законодательно.
Для начисления оплаты за время отпуска среднедневная заработ­ная плата определяется делением суммарно­го заработка последних 12 месяцев на коли­чество рабочих дней года. Полученный результат умножается на количество дней отпуска.
В остальных случаях среднедневная заработ­ная плата определяется делением заработка за последние два месяца на число от­работанных дней. Расчет оплаты производится умножением средне­дневного заработка на количество дней, которые должны быть оплачены.
Особый вид оплаты неотработанного времени – это пособие по временной нетрудоспособности. Его источником является не фонд оплаты труда, а фонд социального страхования. Размер пособия определяется умножением среднедневного заработка за шесть месяцев перед болезнью на количество дней болезни. Пособие выплачивается при непрерывном стаже работы до 5-ти лет в размере 60%; от 5-ти до 8-ми лет – 80%; свыше 8 лет – 100%.
5. Удержания из заработной платы
З оплати праці членів трудового колективу і осіб, що працюють на підприємстві за трудовими угодами, договорами підряду, за сумісництвом, виконують разові і випадкові роботи, відбувається різного роду утримання. За своїм характером вони поділяються на 2 групи: обов’язкові та утримання за ініціативою підприємства. Згідно із статтею 127 КЗОТу утримання із зарплати можуть здійснюватись тільки у випадках, пердбачених законодавством України.
Обов’язкові утримання включають прибутковий податок, утримання до Пенсійного фонду, збору на соціальне страхування на випадок безробіття, збору на соціальне страхування по непрацездатності, утримання за виконавчими листками і приписами нотаріальних контор на користь фізичних і юридичних осіб тощо.
До утримань за ініціативою підприємства відносять: суми, утримані з членів трудового колективу за заподіяну матеріальну шкоду, з допущений брак, своєчасно не повернені суми, одержані у підзвіт, своєчасно не погашені безпроцентні позики, видані членам трудового колективу, за формений одяг.
В усіх випадках загальний розмір всіх утримань із зарплати не може перевищувати 20%, а в особливих випадках – 50% заробітної плати, що належить до виплати працівнику.
Прибутковий податок – це обов’язковий платіж, що встановлюється державою для фізичних осіб, які отримують доходи. Суми прибуткового податку надходять до державного бюджету.
Утримання до Пенсійного фонду з нарахованої зарплати здійснюється в розмірі 1%, якщо загальна сума нарахованої зарплати складає до 150 грн. 2%, якщо сума зарплати більше 150 грн. Утримання на обов’язкове соціальне страхування в зв’язку з тимчасовою непрацездатністю становить 1% (0,5%) від нарахованої зарплати, утримання на випадок безробіття –0,5%.
6. Аналитический учет расчетов по оплате труда и порядок выдачи зарплаты
Аналитический учет расчетов с персоналом ведется по каждому работнику, видам выплат и удержаний. Регистрами аналитического учета является расчетные и расчетно-платежные ведомости, а также лицевые счета работников.
Виплати, пов’язані з оплатою праці, проводяться касиром по платіжним відомостям. Після закінчення встановлених строків виплати касир повинен:
Ø в платіжній відомості проти фамілій осіб, яким не видано зарплату, зробити напис: “Депонована”;
Ø скласти реєстр депонованих сум;
Ø в кінці відомості вказати фактично виплачену суму і суму виплат, яка не була виплачена, звірити ці суми з загальним підсумком за платіжною відомістю і затвердити напис своїм підписом;
Ø виписати видатковий касовий ордер на фактично видану суму за відомістю і зробити відповідний запис у касовій книзі.
дача грошей у касу банку засвідчується квитанцією до Об’яви на внесок готівкою і також оформлюється видатковим касовим ордером.
7. Синтетический учет расчетов по оплате труда и отчислений на социальные мероприятия
Для обобщения инфор­мации о расчетах с персоналом по оплате тру­да, а также расчетах за неполученную персоналом в установленный срок сумму по оплате труда (рас­четы с депонентами) предусмотрен балансовый счет 66 "Расчеты по оплате труда", имеющий два субсчета:
— 661 "Расчеты по заработной плате";
— 662 "Расчеты с депонентами".
По кредиту счета 66 отражаются начисленная работникам предприятия основная и дополнитель­ная заработная плата, премии, пособия по вре­менной нетрудоспособности, материальная по­мощь, суммы индексации заработной платы в свя­зи с инфляцией, суммы компенсации потери ра­ботниками части заработной платы в связи с на­рушением сроков ее выплаты и другие начисле­ния, являющиеся доходом работника (дивиденды, доход от распределения прибыли, стоимость оп­лаченного предприятием проезда и т. п.), по де­бету - выплата заработной платы, премии, посо­бия, материальной помощи, а также суммы удер­жанных налогов, платежей по исполнительным листам, стоимость полученных в счет оплаты тру­да материалов, продукции, товаров и другие удер­жания из начисленных сумм оплаты труда персо­нала.
продолжение

Как правильно депонировать зарплату

Срок выдачи наличных денег на выплату зарплаты руководитель организации определяет самостоятельно, но его продолжительность не может превышать пяти рабочих дней (включая день получения наличных с банковского счета). Срок выдачи зарплаты указывается в расчетно-платежной ведомости (унифицированная форма № Т-49) или платежной ведомости (унифицированная форма № Т-53).

Если сотрудник не получил зарплату в течение установленного срока, то невыплаченную сумму нужно депонировать. Сделать это необходимо в последний день выдачи зарплаты.

Такой порядок установлен пунктом 6.5 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

Ситуация: когда нужно сдать в банк наличную выручку, которую используют на выдачу зарплаты? Выручка, которую организация использует на выдачу зарплаты, превышает лимит кассового остатка .

По общему правилу наличные деньги сверх установленного лимита организация обязана сдать в банк. Накопление в кассе сверхлимитной наличности допустимо:

• в дни выдачи зарплаты (стипендий и ряда других выплат);

• в выходные и нерабочие праздничные дни, если в эти дни организация проводит кассовые операции.

В других случаях хранить в кассе деньги сверх лимита нельзя.

Это установлено пунктом 2 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

Таким образом, хранить в кассе выручку сверх установленного лимита организация вправе лишь в течение срока, установленного для выдачи зарплаты. В последний день выдачи зарплаты сверхлимитную наличность необходимо сдать в банк.

Порядок действий при депонировании зарплаты следующий.

Закрывая ведомость на выдачу зарплаты, кассир должен:

• поставить отметку «Депонировано» в графе 23 «Подпись» расчетно-платежной ведомости формы № Т-49 (в графе 5 платежной ведомости формы № Т-53) напротив фамилий сотрудников, которым зарплата не выплачена;

• в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать запись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах;

• сумму фактически выплаченной зарплаты записать в кассовую книгу (на основании расходного кассового ордера).

Это следует из положений пункта 6.5 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

Для контроля за невыплаченной зарплатой можно составить реестр депонированных сумм.

Реестр депонированных сумм составьте в произвольной форме. В нем можно указать:

• наименование организации;

• дата оформления;

• период возникновения депонированных сумм;

• номер расчетно-платежной (платежной) ведомости;

• фамилия, имя, отчество, табельный номер (при наличии) каждого сотрудника, не получившего зарплату;

• невыплаченная сумма по каждому сотруднику;

• итоговая сумма депонированной зарплаты.

Реестр может содержать и дополнительные реквизиты. Документ заверяется подписью кассира (с расшифровкой).

Депонированные суммы нужно сдать в банк. На эти суммы составьте один расходный ордер.

Для учета депонированной зарплаты предназначен счет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам».

При депонировании зарплаты сделайте проводки:

– депонирована не полученная сотрудником зарплата;

– зачислена сумма депонированной зарплаты на расчетный счет.

Депонированную зарплату нужно включить в расходы того месяца, когда она была начислена.

Депонированная зарплата – это часть общей суммы начисленной зарплаты. Поэтому на расчет зарплатных налогов (взносов) наличие депонента не влияет. Ведь налоги (взносы) рассчитывают в момент начисления зарплаты.

А вот порядок перечисления платежей в бюджет разный.

НДФЛ надо перечислить не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода сотруднику. Соответственно, раз фактически человек деньги не получил, налог перечислять не нужно (см. подробнее Как перечислить НДФЛ в бюджет ).

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний перечисляют не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислены взносы (п. 4 ст. 22 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование нужно перечислить не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислены взносы (ч. 5 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

В налоговом учете порядок списания депонированной зарплаты зависит от того, каким методом организация рассчитывает налог на прибыль.

При методе начисления депонированную зарплату включайте в состав расходов в том месяце, в котором она была начислена (п. 1 и 4 ст. 272 НК РФ). В этом случае никаких разниц между бухгалтерским и налоговым учетом не будет.

Пример, как учесть депонированную зарплату. Организация на общем режиме применяет метод начисления

В феврале в ООО «Альфа» срок выдачи зарплаты – с 1-го по 3-е число. Этот срок указан в платежной ведомости. Административно-управленческому персоналу организации зарплата за январь 2016 года выдана 1 февраля 2016 года. Деньги на выплату зарплаты были получены из банка в этот же день.

Зарплата, начисленная административно-управленческому персоналу, составила 1 200 000 руб. НДФЛ с указанной суммы – 156 000 руб. Сумма, причитающаяся к выдаче на руки, – 1 044 000 руб.

Финансовый директор организации не явился за зарплатой (был болен) и не получил причитающуюся ему сумму (52 200 руб.). Эта сумма была депонирована. Зарплата, начисленная финансовому директору по ведомости, – 60 000 руб. НДФЛ – 7800 руб.

Взносы на социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний организация уплачивает по тарифу 0,2 процента. Организация начисляет взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование по общим тарифам.

Сумма начисленных взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование составила 360 000 руб. (1 200 000 руб. × 30%).

Сумма взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний составила 2400 руб. (1 200 000 руб. × 0,2%).

Бухгалтер «Альфы» отразил операции по выплате и депонированию зарплаты так.

31 января 2016 года:

Дебет 26 Кредит 70
– 1 200 000 руб. – начислена зарплата административно-управленческому персоналу за январь 2016 года;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 156 000 руб. – отражена задолженность перед бюджетом в размере рассчитанной суммы НДФЛ.

Сумма начисленной январской зарплаты (в т. ч. и депонированной) включается в состав расходов в бухгалтерском и налоговом учете в январе 2016 года.

1 февраля 2016 года:

Дебет 50 Кредит 51
– 1 044 000 руб. – получены в кассу деньги с расчетного счета на выплату зарплаты;

Дебет 70 Кредит 50
– 991 800 руб. (1 044 000 руб. – 52 200 руб.) – отражена сумма выплаченной зарплаты.

2 февраля 2016 года:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51
– 148 200 руб. (156 000 руб. – 7800 руб.) – перечислен НДФЛ с суммы зарплаты административно-управленческого персонала за январь 2016 года.

Сумма депонированной зарплаты сдана в банк в последний день выдачи зарплаты (3 февраля 2016 года).

3 февраля 2016 года:

Дебет 70 Кредит 76-4
– 52 200 руб. – депонирована сумма неполученной зарплаты;

Дебет 51 Кредит 50
– 52 200 руб. – сумма депонированной зарплаты сдана в банк.

Деньги на выплату зарплаты за февраль 2016 года были получены из банка 1 марта 2016 года. Вместе с ними была получена депонированная ранее зарплата. В этот же день зарплата была выплачена сотрудникам.

Таким образом, вместе с февральской зарплатой финансовый директор получил и депонированную январскую зарплату:

Дебет 76-4 Кредит 50
– 52 200 руб. – выплачена сотруднику депонированная сумма.

В марте при выдаче зарплаты финансовому директору бухгалтер удержал НДФЛ только с февральской зарплаты. Это связано с тем, что январский налог был удержан ранее.

Бухгалтер перечислил НДФЛ с январской зарплаты финансового директора (7800 руб.) 2 марта 2016 года.

При кассовом методе депонированную зарплату включайте в состав расходов в момент ее выплаты сотруднику (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ). В этом случае в месяце, когда зарплата была начислена, возникает вычитаемая временная разница. Она приводит к образованию отложенного налогового актива, который списывается, когда зарплата будет выдана.

Пример, как учесть депонированную зарплату. Организация на общем режиме применяет кассовый метод

Срок выдачи зарплаты в ООО «Альфа» – с 3-го по 5-е число каждого месяца. Этот срок предусмотрен коллективным договором организации и указывается в платежных ведомостях.

Административно-управленческому персоналу организации зарплата за январь 2016 года выдана 3 февраля.

Финансовый директор организации не явился за зарплатой (был болен) и не получил причитающуюся ему сумму (52 000 руб.). Эта сумма была депонирована.

Сумма депонированной зарплаты была сдана в банк в последний день выдачи зарплаты (5 февраля 2016 года).

Бухгалтер «Альфы» так отразил депонирование зарплаты в учете:

Дебет 70 Кредит 76-4
– 52 000 руб. – депонирована не полученная сотрудником зарплата;

Дебет 51 Кредит 50
– 52 000 руб. – депонированная зарплата сдана в банк.

Так как в бухучете сумма депонированной зарплаты отнесена на расходы, а в налоговом нет, возникает вычитаемая временная разница. Поэтому отразите отложенный налоговый актив:

Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– 10 400 руб. (52 000 руб. × 20%) – отражено возникновение отложенного налогового актива.

Депонированную январскую зарплату сотрудник получил в момент выдачи зарплаты за февраль 2016 года. Зарплату за февраль административно-управленческому персоналу организации выдали 5 марта 2016 года.

Бухгалтер «Альфы» так отразил выплату депонированной зарплаты сотруднику:

Дебет 76-4 Кредит 50
– 52 000 руб. – выплачена сотруднику депонированная сумма.

Сумму депонированной зарплаты бухгалтер признал в налоговых расходах в момент ее выплаты сотруднику. То есть 5 марта 2016 года.

В месяце выдачи депонированной зарплаты (март 2016 года) бухгалтер списал отложенный налоговый актив:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09
– 10 400 руб. – списан отложенный налоговый актив в связи с выдачей депонированной зарплаты сотруднику.

Упрощенцы, выбравшие объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, учитывают депонированную зарплату в расходах в момент ее выплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Упрощенцы, выбравшие объектом налогообложения доходы, при формировании налоговой базы расходы не учитывают (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Если организация платит ЕНВД, сумма депонированной зарплаты никак не повлияет на расчет налога, так как ЕНВД уплачивают исходя из вмененного дохода (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Депонированная зарплата – это часть общей суммы начисленной зарплаты. А расходы по зарплате сотрудников, занятых в обоих видах деятельности, распределяются между общей системой и ЕНВД (п. 9 ст. 274 НК РФ).

В расходы по налогу на прибыль включите часть зарплаты, относящейся к общей системе налогообложения. Датой признания расходов в этом случае будет день:

• начисления зарплаты (при методе начисления) (п. 1 и 4 ст. 272 НК РФ);

• выплаты депонированной зарплаты (при кассовом методе) (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Часть зарплаты, относящаяся к деятельности на ЕНВД, в расходах не учитывается (п. 9 ст. 274, п. 4 и 7 ст. 346.26 НК РФ).