Должностная инструкция руководителя бухгалтерии

• Наименование должности: Руководитель бухгалтерии .
• Наименование структурного подразделения. бухгалтерия .
• Цель должности: организация, обеспечение и контроль бухгалтерского, налогового, управленческого учета группы предприятий Компании «_______________».
• Подчиняется: финансовому директору.
• В подчинении находятся. руководитель торговой службы, руководитель производственной службы, руководитель расчетной службы. ведущие бухгалтера. руководители бухгалтерий удаленных филиалов.
• Исполнителя этой должности замещает. руководители служб.
• Исполнитель этой должности замещает. руководителей служб.

Раздел №2. Требования к квалификации

• Образование: высшее экономическое или бухгалтерский учет.
• Специальное обучение, допуски: аттестат профессионального главного бухгалтера, сертификаты курсов по МСФО, ГААП.
• Навыки: знание требований учета в производстве, в торговле, учета транспортных и прочих услуг; навыки составления баланса отдельного предприятия, консолидированной отчетности предприятия с филиалами; документов и регистров налоговой отчетности; знания в области учета по международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) и в стандартах US GAAP ; навыки по управлению и мотивации группы сотрудников; навыки работы на компьютере с программами MS Offise. 1С, БЭСТ и др. ;
• Опыт работы:
• опыт работы руководителем бухгалтерии в производстве, торговле больше трех лет с числом непосредственных подчиненных не менее десяти человек;
• опыт работы по постановке методологии бухгалтерского и управленческого учета на предприятии;
• опыт работы с аудиторами, с налоговыми и другими фискальными органами (Управление по борьбе с налоговыми правонарушениями, внебюджетные фонды, банки, статистика и т.д.);
• опыт работы с большим количеством юридических лиц (филиалов).

2.5. Профессиональные знания:
2.5.1. Экспертные знания бухгалтерского учета, в том числе:
-порядок оформления операций и организацию документооборота по всем участкам учета;
-порядок приемки, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей;
-порядок списания со счетов бухгалтерского учета недостач, дебиторской задолженности и иных потерь;
-правила инвентаризации денежных средств и товарно-материальных ценностей;
-порядок и сроки составления бухгалтерского баланса и отчетности;

2.5.2. Экспертные знания налогового законодательства: условия и различные формы налогообложения физических и юридических лиц.
2.5.3. Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), стандарты учета US GAAP.
2.5.4. Основы гражданского и трудового права.

• Основы менеджмента.
• Порядок проведения налоговых. аудиторских и других проверок фискальных органов.

Раздел №3. Нормативные документы, регламентирующие работу

• Внешние документы: Гражданский кодекс, Налоговый кодекс, Кодекс законов о труде, Законодательство о бухгалтерском учете, Положения о бухгалтерском учете, другая нормативно-методическая документация по бухгалтерскому учету. налогам и сборам, международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), стандарты учета US GAAP .
• Внутренние документы: Приказы об учетной политике; документы по системе качества, относящиеся к деятельности бухгалтерии.

• В части организации учета хозяйственных операций:
  • Ежегодно разрабатывает учетную политику по бухгалтерскому. налоговому учету и план счетов для ведения синтетического и аналитического учета в соответствии с требования законодательства России и управленческого учета. Осуществляет мониторинг соблюдения учетной политики, проводит изменение учетной политики. если это потребуется в результате принятых изменений в Законодательстве РФ в отчетном периоде.
  • Ежегодно разрабатывает систему и форму регистров налогового учета с учетом изменений налогового законодательства.
  • Совместно с информационно-техническим отделом разрабатывает алгоритм при постановке учета различных хозяйственных операций в базе 1С с учетом требований бухгалтерского, налогового и управленческого учета.
  • Разрабатывает схему учета, регламент документооборота для удаленных филиалов и контролирует выполнение этих требований, организует постановку учета в 1С для удаленных филиалов.
  • Контролирует деятельность руководителей бухгалтерии удаленных филиалов в части соблюдения требований к составлению бухгалтерской, налоговой и управленческой отчетности филиала и соблюдения сроков подготовки этой отчетности.
  • Контролирует заключение хозяйственных договоров на предмет соответствия расходов финансовой структуре Компании и требованиям бухгалтерского и налогового учета.
  • Организует и контролирует учет имущества и хозяйственных операций в соответствии с требованиями законодательства России и управленческого учета.
  • Организует и контролирует подготовку первичных документов, документооборот и ведение архива бухгалтерской документации в соответствии с требованиями законодательства и управленческого учета.
  • Организует и контролирует составление бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности и ее своевременное предоставление налоговым органам и внешним организациям.
  • Разрабатывает предложения и мероприятия по оптимизации структуры группы предприятий Компании, оптимизации налогообложения, укреплению финансовой дисциплины.
  • Осуществляет мониторинг изменения налогового законодательства.
  • Организует и контролирует изменение процедур учета в соответствии с новыми требованиями в законодательстве и управленческом учете.
  • Осуществляет контроль расходования материальных ценностей и сохранности имущества компании.
  • Организует и контролирует проведение налоговых. аудиторских и др. проверок.
  • Осуществляет методологическую поддержку бухгалтерам и сотрудникам смежных подразделений Компании.

• Кадровая работа
  • Разрабатывает проект штатного расписания и организационной структуры бухгалтерии головной организации и бухгалтерии удаленных филиалов.
  • Разрабатывает должностные инструкции на непосредственно подчиненные должности, утверждает должностные инструкции работников бухгалтерии.
  • Принимает решение о приеме и увольнении сотрудников бухгалтерии, руководителей бухгалтерий филиалов.
  • Принимает решение о премировании сотрудников бухгалтерии в рамках утвержденной системы оплаты труда. Проводит оценку и аттестацию сотрудников бухгалтерии.
  • Составляет график отпусков сотрудников бухгалтерии.
  • Организует ввод в должность сотрудников бухгалтерии. Организует обучение и повышение квалификации сотрудников бухгалтерии.

• Бюджетирование.
  • Составляет проект бюджета отдела .
  • Расходует средства в рамках утвержденного бюджета отдела.
  • Контролирует исполнение бюджета налогов и сборов .

• Имеет право принимать решения по вопросам:
  • Определения методологии учета и документооборота в соответствии с требованиями законодательства и управленческого учета.
  • Выбора аудиторских фирм для проведения необходимых аудиторских проверок .
  • Возникающим в ходе проверок аудиторских фирм и фискальных органов.

• Взаимодействие
  • Коммуникации внутренние:

• С руководителем планово-экономической службы по вопросам согласования бюджета налогов и сборов, требований управленческого учета.
• С руководителем финансово-кредитного отдела по вопросам проведения операций между субъектами, входящими в группу компании.
• С руководителем информационно-технического отдела по вопросам разработки программного обеспечения.
• С руководителем юридического отдела по вопросам согласования проектов договоров; получения взаимных консультаций.
• С сотрудниками сектора персонала по вопросам подбора, приема, увольнения, перемещения работников возглавляемого им структурного подразделения.
• С руководителями структурных подразделений по вопросам организации учета и документооборота хозяйственных операций.

• Коммуникации внешние:

• С аудиторскими фирмами по вопросам согласования условий сделки с фирмой, проведения аудиторской проверки.
• С фискальными органами по вопросам проведения проверок.

• Несет ответственность за выполнение обязанностей, предусмотренных настоящей инструкцией.
• Несет ответственность за неразглашение информации, составляющей коммерческую тайну.
• Несет материальную ответственность за сохранность переданных в подотчет товарно-материальных ценностей.

• Своевременное и качественное предоставление бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности в налоговые и иные государственные органы.
• Оформление и хранение бухгалтерской документации в соответствии с требованиями нормативно-методической документации.
• Отсутствие штрафных санкций со стороны налоговых и иных фискальных органов по вине бухгалтерии.

«__________» _______________ 20___год.

Планирование аудита, Выводы - Аудит - Учебные материалы для студентов

Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 3 "Планирование аудита" утверждено постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696. Требования данного правила являются обязательными для всех аудиторских организаций при осуществлении аудита, предусматривающего подготовку официального аудиторского заключения. Применяется в первую очередь к проверкам, которые аудитор проводит не первый год. Планирование аудитором своей работы способствует тому, чтобы важным областям аудита было уделено необходимое внимание, чтобы были выявлены потенциальные проблемы и работа была выполнена с оптимальными затратами, качественно и своевременно. Планирование позволяет эффективно распределять работу между членами группы специалистов, участвующих в аудиторской проверке, а также координировать такую работу.

Для повышения эффективности аудита и координации аудиторских процедур с работой персонала аудируемого лица аудитор вправе обсуждать отдельные разделы общего плана аудита и определенные аудиторские процедуры с работниками, а также с членами совета директоров и членами ревизионной комиссии аудируемого лица. При этом аудитор несет ответственность за правильную и полную разработку общего плана и программы аудита.

Планирование аудита должно начинаться до написания письма-обязательства и включает в себя следующие основные этапы:

1) предварительное планирование;

2) подготовка общего плана аудита;

3) подготовка программы аудита.

Предварительное планирование – это как бы предварительная экспертиза, где решается вопрос: стоит ли заключать договор на проведение аудита. На этом этапе аудитору необходимо ознакомиться с деятельностью экономического субъекта, получить информацию о внешних и внутренних факторах, влияющих на экономическую деятельность субъекта. Аудитору необходимо ознакомиться:

• с организационно-управленческой структурой;

• видами производственной деятельности и номенклатурой продукции;

• структурой капитала и курсом акций;

• основными поставщиками и покупателями;

• порядком распределения прибыли;

• дочерними зависимыми организациями;

• системой внутреннего контроля;

• порядком оплаты труда.

Источниками информации являются: устав и другие учредительные документы; протоколы заседаний совета директоров; приказ по учетной политике; бухгалтерская и статистическая отчетность; планы, сметы, прогнозы субъекта; основные контракты-договоры; внутренние отчеты консультантов-аудиторов; внутрифирменные инструкции; материалы налоговых проверок и судебных исков; список филиалов и дочерних компаний; материалы бесед с руководством и персоналом.

На этапе предварительного планирования оценивается возможность проведения аудита, трудоемкость, состав группы аудиторов.

При подготовке общего плана аудита выполняются следующие действия:

а) выявляются области, значимые для аудита, с помощью аналитических процедур;

б) анализируется система внутреннего контроля, т.е. система, позволяющая обеспечить хотя бы минимальный уровень достоверности (кто выписывает накладные, кто получает товар, проводится ли инвентаризация, порядок документооборота); выявляются слабые звенья;

в) оцениваются приемлемый уровень существенности и аудиторский риск;

г) определяется уровень автоматизации.

Отдельные положения общего плана аудита могут согласовываться с руководством субъекта.

В общем плане должны быть предусмотрены сроки и график проведения аудита. Необходимо предусмотреть время для инструктирования членов группы и распределения членов группы по отдельным участкам работы; решить вопрос о привлечении экспертов.

Вся работа, связанная с составлением общего плана аудита, должна документироваться (табл. 8.1).

В ходе аудита в общий план аудита могут быть внесены существенные изменения.

Общий план аудита учета труда и заработной платы

Руководитель аудиторской организации . имеющий право подписи аудиторских заключений от ее имени:

Руководитель аудиторской группы:

Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа служит подробной инструкцией ассистентам аудитора и одновременно является средством контроля качества работы аудитора.

Программа оформляется документально, каждая проводимая процедура обозначается номером или кодом, чтобы

аудитор в процессе роботы имел возможность делать ссылки в рабочих документах.

Аудиторские процедуры делятся на два типа:

1) тесты средств контроля (процедуры проверки средств внутреннего контроля, обычно в виде перечня вопросов);

2) процедуры но существу (детальная проверка отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам).

Программа аудита может пересматриваться, причины и результаты изменений следует документировать. Выводы аудитора по каждому разделу программы являются исходной базой для написания аудиторского заключения и выражения, мнения о достоверности отчетности.

Общий план и программа аудита должны быть документально оформлены и завизированы (табл. 8.2).

При составлении программы аудита на практике используются следующие критерии:

• полноты (завершенности ) отражения операций – все ли активы и пассивы, а также хозяйственные операции, которые должны быть отражены в отчетности, в ней отражены;

• существования – все ли активы и пассивы, отраженные в балансе, действительно существуют на отчетную дату, а хозяйственные операции действительно имели место в течение отчетного периода;

• прав и обязательств – все ли активы, отраженные в отчетности, принадлежат предприятию на законных основаниях, а пассивы характеризуют действительные обязательства;

• представления – надлежащим ли образом информация, отраженная в отчетности, классифицирована, описана и раскрыта;

• оценки – все ли элементы отчетности приведены в оценке, соответствующей требованиям нормативных документов;

• точности – все ли операции отражены арифметически точно;

• налогообложения – правильно ли отражены соответствующие налоги по отдельным операциям.

Продолжительность аудита определяется в соответствии с предварительным планированием с учетом возможных проблем в человеко-часах по каждому пункту программы.

Программа аудита по разделу "Аудит расчетов с работниками по заработной плате"

Проверяемая организация ООО "Аир-Консалтинг" Период аудита 05.10.lX–31.10.1Х Количество человеко-часов –

Руководитель аудиторской группы –

Состав аудиторской группы –

Планируемый аудиторский риск –

Планируемый уровень существенности –

Руководитель аудиторской организации, имеющий право подписи аудиторских заключений от ее имени:

Руководитель аудиторской группы:

По мере необходимости общий план аудита и программа аудита должны уточняться и пересматриваться в ходе аудита, что должно быть документально зафиксировано.

1. Подготовка аудиторской проверки – обязательная часть аудиторской проверки. В ходе ее определяются и регламентируются факторы, обеспечивающие обоснованность календарно-тематического плана и программы проверки.

2. Каждая аудиторская фирма должна иметь политику отбора потенциальных клиентов для снижения риска неудачи аудита. Эта политика предусматривает получение общей и отраслевой информации, а также информации о клиенте у третьих лиц (банков, страховых компаний, адвокатов, предыдущего аудитора); проведение предварительного планирования аудита (предварительной экспертизы) и др.

3. Экономические субъекты осуществляют выбор аудиторской фирмы по рекламе, рекомендациям деловых партнеров, друзей, выставкам, семинарам, статьям в специальной литературе, тендеру, объявляемому крупными клиентами.

4. Экономическим субъектам, осуществляющим выбор аудиторских фирм, целесообразно использовать следующие критерии для отбора: рейтинг по показателям – численность персонала, выручка от реализации, выручка на одного специалиста; уровень цен на услуги; возможные льготы, которые предоставляет аудиторская фирма; ответственность за качество работы в соответствии с договором; основные клиенты; ассортимент услуг; стаж работы на рынке; наличие филиалов в регионах.

5. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 12 "Согласование условий проведения аудита" регламентирует порядок оформления письма-обязательства, являющегося офертой заключения договора.

6. Договор на проведение аудита относится по гражданскому законодательству к договору на возмездное оказание услуг. Он включает в себя стандартные разделы: преамбула, предмет договора, обязанности сторон, стоимость и порядок расчетов, порядок сдачи и приемки работ, ответственность сторон, разрешение споров, форс-мажор, прочие условия, юридические адреса сторон. Работа по заключению договора должна проводиться в соответствии со стандартом аудиторской деятельности "Порядок заключения договоров на оказание аудиторских услуг".

7. Планирование аудита предусматривает предварительное планирование, подготовку общего плана и программы проведения аудиторской проверки. Планирование аудита предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур.

8. Общий план проверки включает в себя предполагаемый объем и порядок проведения проверки, содержит перечень объектов проверки, сроки, фамилии аудиторов, выполняющих данные разделы проверки.

9. Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа служит подробной инструкцией ассистентам аудитора и одновременно является средством контроля качества работы аудитора.

10. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 3 "Планирование аудита", разработанное с учетом международных стандартов аудита, устанавливает единые требования по планированию аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter