Руководства, Инструкции, Бланки

заявление на переход на общую систему налогообложения 2016 бланк

Категория: Бланки/Образцы

Описание

Как перейти с УСН на ОСНО, с упрощенки на общую систему налогообложения

Как перейти с УСН на ОСНО, с упрощенки на общую систему налогообложения Как перейти с УСН на ОСНО, с упрощенки на общую систему налогообложения

В 2015 году российские предприниматели и организации имеют право платить налоги в нескольких режимах. К ним относится общий режим — ОСНО и несколько специальных: УСН, ЕСХН, ЕНВД и ПСН.

Общая система налогообложения автоматически распространяется на всех ИП и любые организации. Но только в том случае, если при их регистрации не было подано заявление о переходе на какой-либо специальный режим. ОСНО применяют также тогда, когда другие режимы нельзя использовать. Он характеризуется полным ведением бухучета и необходимостью выплаты всех налогов.

Упрощенная система налогообложения более выгодна в плане уплаты налогов и ведения бухгалтерской отчетности. Она подходит для очень многих видов предпринимательства. Этот режим позволяет выбрать какой-то один налог. Это может быть налог в размере 6 % от доходов или 15 % от доходов за минусом понесенных расходов.

Перейти с УСН на ОСНО возможно в нескольких случаях:

  • если имеется добровольный отказ от этой системы, который оформляется с помощью уведомления налоговой службы. Оно подается не позднее 15 января текущего года. Более позднее обращение может привести к отказу в переходе на другой режим налогообложения и обязанности соблюдать прежний в течение нового налогового периода. Для оформления уведомления используется специальная форма или электронный формат;
  • если не выполняются условия НК РФ, что означает автоматический переход на общий режим. В этом случае уведомление в инспекцию подается в том квартале, когда произошло нарушение закона. Но его можно подать и в течение 15 дней другого квартала. Налоговым кодексом предусмотрено, что сумма доходов налогоплательщика по УСН за весь год не может быть больше 60 млн рублей. При этом остаточная стоимость активов не должна быть более 100 млн рублей. Законом установлено также требование к доле других юр. лиц в уставном капитале, которая не может быть больше 25 %. Количество работающих на предприятии при использовании режима УСН должно составлять не больше 100 человек. Имеется также много других условий, которые требуют обязательного выполнения. В противном случае организация должна перейти на ОСНО. Вернуться на упрощенный режим налогообложения можно только через год после утраты права на его применение. Для этого придется снова подать уведомление в налоговую инспекцию.
Как перейти с упрощенки на ОСНО?

Для того чтобы совершить переход на общую систему налогообложения, нужно определить налоговую базу. Это зависит от метода расчета, например кассового или метода начисления. При кассовом способе расчета налога не требуется особый порядок формирования доходов и расходов. Но, если применяется метод начисления, закон устанавливает специальные правила формирования переходной налоговой базы.

Как перейти с упрощенки на ОСНО?

Данный переход предполагает следующие действия:

  • перейти к полному ведению бухучета. В нем нужно отразить сальдо по счетам только на начало квартала, в котором было утрачено право на УСН;
  • произвести подсчет налогов, неиспользованных при УСН;
  • определить размер дебиторской задолженности;
  • выяснить величину кредиторской задолженности;
  • оплатить налоги и долги;
  • посчитать и заплатить пени по неоплаченным налогам;
  • определить остаточную стоимость имущества;
  • сообщить покупателям о переходе на общий режим.

Если право на УСН потеряно, организация должна начислять и платить НДС. Это зависит от времени поступления денег. Если они приходят до перехода на ОСНО, а сама покупка оформляется позже, то НДС начисляется только на реализацию товара. Но после перехода на УСН нужно начислять НДС на полученный аванс и реализацию продукции. Но НДС с аванса в этом случае нужно будет вычесть.

Другие статьи

О переходе с УСН на ОСНО

О переходе с УСН на ОСНО

У нас вопрос с моментом перехода с УСН на ОСНО. В какой момент мы должны произвести переход на ОСН когда выручка (сумма реализации) на 90.Счете будет выше 60 млн. за минусом НДС или когда средства поступят на расчетный счет в сумме более 60 млн. Будет ли считаться принятой оплатой получение векселей на сумму более 60млн. в счет предстоящей реализации? Должны ли мы в связи с превышением суммы уведомлять налоговую о переходе на ОСНО и с какого момента мы должны начинать выставлять счета-фактуры и с какого момента мы сможем применять вычет по входящему НДС? Какие санкции будут если мы не уведомим налоговую инспекцию?

Организации обязаны отказаться от применения УСН в 2016 году, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы с учетом коэффициента-дефлятора превысят 79 740 000 руб. При расчете данного лимита нужно учитывать только фактически поступившую оплату за реализованные товары (работы, услуги) и оплаченные внереализационные доходы, неоплаченные доходы при расчете лимита не учитывайте. Получение векселя контрагента не влияет на расчет единого налога независимо от того, какой объект налогообложения применяет организация. Для целей налогообложения эта операция является обеспечением оплаты реализованных товаров (работ, услуг) с отсрочкой платежа, то есть при получении векселя контрагента не происходит ни оплаты реализованных товаров (работ, услуг), ни погашения иных обязательств. Отказаться от применения УСН нужно с начала того квартала, в котором произошло событие, не допускающее дальнейшее применение этого спецрежима. С начала этого квартала рассчитывайте и платите налоги в соответствии с общей системой налогообложения, т.е. с начала этого квартала Ваша организация должна будет выставлять счета-фактуры и сможет принимать входящий НДС к вычету. Сообщить в налоговую инспекцию об утрате права применять УСН нужно не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено это право. Если организация не сообщит в налоговую инспекцию об этом или подаст сообщение с опозданием, ее могут привлечь к налоговой ответственности, а руководителя – к административной. Организации грозит штраф в размере 200 руб. а руководителя по заявлению налоговой инспекции суд может оштрафовать на сумму от 300 до 500 руб.

Когда организация обязана отказаться от упрощенки

Организации (в т. ч. автономные учреждения) обязаны отказаться от упрощенки, если будет допущено хотя бы одно несоответствие условиям ее применения, а именно:

  • по итогам отчетного (налогового) периода доходы с учетом коэффициента-дефлятора превысят 79 740 000 руб. (60 000 000 руб. × 1,329);
  • средняя численность сотрудников превысит 100 человек ;
  • доля участия других организаций в уставном капитале организации, применяющей упрощенку, превысит 25 процентов ;
  • остаточная стоимость основных средств превысит 100 000 000 руб. ;
  • у организации появятся филиалы или возникнут другие обстоятельства, при которых применение упрощенки запрещено;
  • организация, которая платит единый налог с доходов, станет участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.
    Такой порядок предусмотрен пунктами 4 и 4.1 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ.

Подробный перечень организаций, которые не вправе применять упрощенку. приведен в пунктах 3 и 4 статьи 346.12 и пункте 3 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, если в 2016 году доходы от деятельности организаций на упрощенке с учетом коэффициента-дефлятора не превышают 79 740 000 руб. они могут применять этот спецрежим независимо от величины доходов, которые облагаются налогами в соответствии с другими системами налогообложения.

Ситуация: можно ли продолжать применять упрощенку, если доходы организации (автономного учреждения) превысили установленный предел, но часть их не оплачена

При расчете лимита нужно учитывать только фактически поступившую оплату за реализованные товары (работы, услуги) и оплаченные внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15. п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Неоплаченные доходы при расчете лимита не учитывайте. Таким образом, если оплаченные доходы организации или автономного учреждения в 2016 году не превышают 79 740 000 руб. они могут применять упрощенку.

Отказаться от применения упрощенки нужно с начала того квартала, в котором произошло событие, не допускающее дальнейшее применение этого спецрежима. С начала этого квартала рассчитывайте и платите налоги в соответствии с общей системой налогообложения. Штрафы и пени за несвоевременное перечисление налогов (авансовых платежей) платить не нужно. Но только в том случае, если организация или предприниматель в срок перешли на общую систему. Иначе заплатить пени и штрафы все же придется.

Такие правила установлены пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 14 июля 2015 г. № 03-11-09/40378. которое было доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 12 августа 2015 г. № ГД-4-3/14234 .

Если налогоплательщик утратил право применять упрощенку, сообщите об этом в налоговую инспекцию не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено это право (п. 5 ст. 346.13 НК РФ ). Рекомендуемая форма сообщения об утрате права на применение упрощенки утверждена приказом ФНС России от 2 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829 .

Внимание: если организация не сообщит в налоговую инспекцию, что она утратила право применять упрощенку, или подаст сообщение с опозданием, ее могут привлечь к налоговой ответственности, а руководителя – к административной.

Организации грозит штраф в размере 200 руб. (ст. 126 НК РФ. письмо Минфина России от 14 июля 2015 г. № 03-11-09/40378 ). А руководителя по заявлению налоговой инспекции суд может оштрафовать на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ ).

Как отразить в бухучете и при налогообложении поступление собственного векселя контрагента в оплату товаров (работ, услуг)

Получение собственного векселя контрагента не влияет на расчет единого налога независимо от того, какой объект налогообложения применяет организация. Для целей налогообложения эта операция является обеспечением оплаты реализованных товаров (работ, услуг) с отсрочкой платежа. То есть при получении собственного векселя контрагента не происходит ни оплаты реализованных товаров (работ, услуг), ни погашения иных обязательств. Это следует из статей 815 и 823 Гражданского кодекса РФ, пункта 1 статьи 346.15 и статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Подробнее о моменте признания выручки за товары (работы, услуги), в обеспечение которых поступил собственный вексель контрагента, см. Как отразить в бухучете и при налогообложении продажу и прочее выбытие собственного векселя контрагента .

Отчетность бухгалтера на УСН за 2016 год. Полезные документы:

Как перейти с УСН на ОСНО

Как перейти с УСН на ОСНО

Выбор в пользу УСН является довольно популярным среди представителей малого бизнеса. Большинство фирм и индивидуальных предпринимателей выбирают применение именно упрощенной системы налогообложения непосредственно с момента регистрации. Однако иногда обстоятельства складываются так, что работать на упрощенке по каким-то причинам оказывается невозможно, в связи с чем актуальной задачей становится переход с УСН на ОСНО.

Переход с УСН на ОСНО: особенности

Существует два варианта перехода с УСН на ОСНО: принудительный и добровольный.
В первом случае начать применять общую систему налогообложения компания или ИП обязаны с начала того квартала, в котором было допущено нарушение какого-либо условия применения упрощенки, в виду чего работа на спецрежиме далее становится невозможной.

Основным условием применения УСН является размер доходов. Пунктом 4 статьи 346.13 прописано ограничение дохода упрощенца в течение года на уровне 60 млн рублей. Данная сумма ежегодно индексируется. и в частности на 2016 год итоговое пороговое значение доходов составляет 79,74 млн рублей. Соответственно с начала того квартала, в котором этот порог будет превышен, фирма или ИП будут считаться налогоплательщиками в рамках общей системы налогообложения.

Помимо ограничения по доходам к досрочной отмене упрощенки приведут любые другие нарушения принципиальных условий применения спецрежима. Все они прописаны в пунктах 3 и 4 статьи 346.12 и пункте 3 статьи 346.14 Налогового кодекса. В частности, на УСН необходимо соблюдать ограничение по остаточной стоимости основных средств – в 2016 году она не должна превышать 100 млн рублей. А средняя численность работников упрощенца не может быть более 100 человек в течение одного года. Соответственно нарушения этих ограничений также приведут к необходимости перехода на общую систему налогообложения с УСН.

Кроме того, упрощенцы не могут заниматься определенными видами бизнеса, например микрофинансовой деятельностью. услугами по предоставлению персонала, деятельностью ломбардов. К невозможности работать на УСН приведет открытие филиала (в данном случае не следует его путать с обособленным подразделением, которое разрешено на УСН), либо же продажа более четверти доли в уставном капитале фирмы в собственность другой организации.

Итак, при невыполнении любого из выше приведенных условий право на применение УСН до конца года теряется. По истечение того квартала, в котором произошло нарушение, и, соответственно, с начала которого фирма или ИП принудительно переводятся на ОСНО, они обязаны подать в ИФНС сообщение об утрате права на УСН. Для этого приказом ФНС России от 02 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829@ рекомендована специальная форма 26.2-2. Отчитаться за неполный налоговый период по УСН в подобных случаях необходимо в срок до 25 числа месяца, следующего за тем кварталом, в котором произошло нарушение. То есть, если, допустим, право на применение упрощенки потеряно в июне, налогоплательщиком на ОСНО фирма или ИП будут считаться с начала апреля. Поставить об этом факте в известность ИФНС необходимо будет до 15 июля, а отчитаться за 1 квартал по УСН – в срок до 25 июля. Отчетность по общережимным налогам будет подаваться в контролирующие органы, начиная с апреля в обычном предусмотренном для каждого конкретного налога (налога на прибыль, НДФЛ и НДС) порядке.

Добровольный переход с УСН на ОСНО

Добровольный переход на общую систему налогообложения с УСН – также довольно распространенная практика, особенно среди тех фирм и ИП, которые занимаются реализацией товаров или услуг клиентам, применяющим ОСН. К сожалению, покупатели на общей системе налогообложения довольно часто настаивают на выделении в стоимости сделок налога на добавленную стоимость. Для того, чтобы сохранить клиентуру, коммерсанты вынуждены отказываться от более удобного с точки зрения налоговой нагрузки режима и также переходить на общую систему налогообложения. Однако в данном случае следует помнить, что добровольный отказ от УСН в середине года невозможен. Переход с УСН на ОСНО возможен лишь с начала нового календарного года.

Отчетность по УСН в случае добровольного отказа от спецрежима подается в ИФНС в обычном порядке, то есть ИП по итогам прошедшего года должны подать в налоговую инспекцию декларацию в срок до 30 апреля, а фирме – до 31 марта года, следующего за отчетным.

Как перейти с УСН на ОСНО добровольно

Для перехода на общую систему налогообложения в налоговую инспекцию по юридическому адресу фирмы или по месту регистрации индивидуального предпринимателя подается Уведомление об отказе от применения УСН по рекомендуемой форме 26.2-3. Срок подачи такого уведомления – не позже 15 января года, с начала которого планируется переход на ОСНО. Разумеется, вы можете подать уведомление заранее, в конце декабря. Нарушение этого срока, то есть предоставление уведомления позже 15 января приведет к необходимости работать в рамках упрощенного спецрежима в течение еще одного календарного года.

Подать уведомление об отказе от УСН можно в ИФНС лично, либо же направить его по почте. Обратите внимание, что, как и в случае с переходом на УСН, отказ от применения данного спецрежима носит исключительно уведомительный характер, то есть никакого ответного разрешающего смену системы налогообложения документа налоговая инспекция не выдаст. Подтверждением отказа от УСН в данном случае будет копия поданного уведомления с отметкой налоговой о принятии либо же опись вложения и квитанция почты России, подтверждающая отправку документа письмом.

Переход с ЕН на общую систему: вопросы по НДС

Переход с ЕН на общую систему: вопросы по НДС

Иногда так случается, что в силу тех или иных обстоятельств единоналожник вынужден перейти на общую систему налогообложения. Чего ожидать от такого перехода в плане НДС? Об это читайте дальше.

Единый налог по ставке 4 % > общая система налогообложения

Уплата единого налога по ставке 4 % предполагает, что лицо не является плательщиком НДС. При переходе на общую систему налогообложения нужно принять решение о том, будет ли лицо регистрироваться плательщиком НДС.

Обязательная регистрация Обязательная регистрация плательщиком НДС проводится в случае соблюдения условий, предусмотренных в п. 181.1 НКУ. В частности, это необходимо сделать, если общая сумма от осуществления операций поставки товаров/услуг, которые подлежат обложению НДС (в том числе с использованием локальной или глобальной компьютерной сети), начисленная (уплаченная) такому лицу в течение последних 12 календарных месяцев. совокупно превышает 1000000 гривень (без учета НДС).

Если «миллионный» объем превышен, лицо подает Регистрационное заявление плательщика НДС по форме № 1-ПДВ не позднее 10 числа первого календарного месяца. в котором осуществлен переход на общую систему налогообложения (абз. 1 п. 183.4 НКУ. ч. 1 п. 3.6 Положения № 1130 ).

При отсутствии оснований для отказа в регистрации лица плательщиком НДС контролирующий орган обязан в течение трех рабочих дней после поступления регистрационного заявления внести в Реестр плательщиков НДС запись о регистрации такого лица в качестве плательщика НДС. При этом дата регистрации лица плательщиком НДС зависит от того, на какую дату было подано регистрационное заявление. Здесь возможны такие варианты (п. 3.11 Положения № 1130 ):

1) если регистрационное заявление подается до первого числа календарного месяца, с которого осуществляется переход на общую систему налогообложения, лицо становится плательщиком НДС с первого числа календарного месяца, в котором осуществлен такой переход;

2) если регистрационное заявление подается после первого числа календарного месяца, с которого происходит переход на общую систему налогообложения, лицо считается плательщиком НДС со дня внесения записи в Реестр плательщиков НДС.

В свою очередь, такая запись вносится в Реестр плательщиков НДС в течение трех рабочих дней после поступления регистрационного заявления в налоговый орган. Течение этого срока начинается с первого календарного дня, следующего за днем получения налоговым органом заявления о регистрации плательщика НДС. Если последний день срока подачи заявления приходится на выходной, праздничный или нерабочий день, последним днем срока считается следующий за выходным, праздничным или нерабочим рабочий день (п. 3.11 Положения № 1130 ).

ВАЖНО! удобнее в рассматриваемой ситуации подавать регистрационное заявление до первого числа месяца, с которого лицо переходит на общую систему налогообложения.

Добровольная регистрация Лицо может стать плательщиком НДС в добровольном порядке, что предусмотрено п. 182.1 НКУ .

В этом случае регистрационное заявление подается не позднее чем за 20 календарных дней до начала налогового периода, с которого такое лицо будет считаться плательщиком НДС (пп. 183.3, 183.4 НКУ. ч. 1 п. 3.6 Положения № 1130 ).

Лицо может указать в заявлении желаемый (запланированный) день регистрации плательщиком НДС, соответствующий дате начала налогового периода (календарный месяц ), с которого такое лицо будет считаться плательщиком НДС и иметь право на составление налоговых накладных (п. 183.5 НКУ. п. 3.7 Положения № 1130 ). Тогда лицо будет считаться плательщиком НДС с указанного в заявлении желаемого (запланированного) дня регистрации. При этом желаемой датой регистрации должно быть первое число календарного месяца (п. 3.11 Положения № 1130 ).

Если в регистрационном заявлении желаемый день регистрации не указан. по общим требованиям п. 3.11 Положения № 1130 лицо будет считаться зарегистрированным с первого числа месяца, следующего за днем истечения 20 календарных дней после подачи регистрационного заявления в налоговый орган.

То есть в ситуации, когда заявление подается до 10 числа. лицо будет считаться плательщиком НДС с первого числа следующего месяца. При подаче заявления после 10 числа (если в месяце 30 календарных дней) лицо считается зарегистрированным с первого числа через месяц. Скажем, если заявление было подано 15.08.2015 г. лицо будет считаться плательщиком НДС с 01.10.2015 г.

Обратите внимание, в п. 3.7 Положения № 1130 указаны особые сроки для проведения регистрации в ситуации, когда лицо, которое переходит на общую систему с упрощенной системы налогообложения, подало регистрационное заявление без указания желаемого дня регистрации. и последний день срока в 5 рабочих дней со дня получения такого регистрационного заявления предшествует дате перехода лица на общую систему налогообложения. В этом случае датой регистрации лица плательщиком НДС считается первый день его перехода на общую систему налогообложения.

ВАЖНО! Во избежание недоразумений с контролирующими органами по поводу сроков регистрации, тем лицам, которые хотят зарегистрироваться плательщиками НДС добровольно, имеет смысл указать в заявлении желаемый день регистрации.

Единый налог по ставке 2 % > общая система налогообложения

В этом случае лицо уже является плательщиком НДС, и ему нужно принять решение о том, будет ли оно продолжать оставаться плательщиком НДС после перехода на общую систему налогообложения.

Здесь нужно учесть, что аннулировать регистрацию плательщика НДС можно только при соблюдении определенных условий, в частности следующих (абз. «а» п. 184.1 НКУ. абз. «а» п. 5.1, п. 5.2 Положения № 1130 ):

  • лицо являлось плательщиком НДС в течение предыдущих 12 месяцев ;
  • общая стоимость облагаемых НДС товаров/услуг, которые предоставляются таким лицом, за последние 12 календарных месяцев была меньше1000000 гривень. Эта стоимость определяется по данным налоговых деклараций за последние 12 текущих календарных месяцев, которые были поданы в контролирующий орган;
  • сумма налоговых обязательств по НДС была уплачена. в том числе по налоговым обязательствам последнего налогового периода.

Если эти условия соблюдаются, и лицо решило аннулировать регистрацию НДС, то необходимо подать в контролирующий орган заявление об аннулировании регистрации плательщика НДС по форме № 3-ПДВ. Такое заявление плательщики НДС, которые заключили с соответствующим контролирующим органом договор о признании электронных документов, могут подать средствами электронной связи в электронной форме.

Решение об аннулировании регистрации по заявлению плательщика НДС контролирующий орган принимает в течение 10 календарных дней (п. 5.3 Положения № 1130 ).

Аннулирование регистрации происходит на дату, наступившую ранее (п. 5.11 Положения № 1130 ):

  • дату подачи заявления плательщиком НДС;
  • дату принятия решения контролирующим органом об аннулировании регистрации.

Об аннулировании регистрации плательщика НДС контролирующий орган в письменном виде сообщает ему в течение трех рабочих дней со дня аннулирования такой регистрации (п. 5.4 Положения № 1130 ).

К слову, о вопросах НДС в обратной ситуации — при переходе с общей системы на уплату единого налога — вы можете прочесть здесь .

Влада Карпова, консультант


© 2015 ООО «Издательская группа "АС"» Использование материалов сайта http://epodatok.com.ua допускается на оговоренных ниже условиях.

Под использованием понимается любое воспроизведение, опубликование, копирование, перепечатка, распространение, перевод, переработка и другие способы, предусмотренные действующим законодательством Украины. Использование с любой целью любых материалов, размещенных на сайте возможно только при условии соблюдения норм действующего законодательства и с разрешения редакции сайта. В случае использования на страницах интернет-изданий материалов из любого раздела сайта обязательна прямая гиперссылка, открытая для поисковых систем, которая должна быть размещена в первом абзаце материала независимо от полного либо частичного использования материала. Также необходимо указать автора статьи и внизу ссылку на источник.

Нарушение этих условий будет расцениваться как нарушение прав интеллектуальной собственности и права на информацию, которые защищены законом.

По всем вопросам сотрудничества обращайтесь по тел: 044-22-11-307, email: info@epodatok.com.ua

Бесплатная подписка