Категория: Бланки/Образцы
В форме находит отражение обобщенная информация по всем физлицам, в отношении которых налоговый агент является источником выплаты доходов за отчетный период.
Общие принципы при заполнении формы:
Законодатель не стал уточнять частные вопросы заполнения формы, отдав это на откуп контролирующим органам.
В частности, по вопросу занесения информации в расчет в случае разрыва сроков начала и завершения операции относительно налогового периода (т. е. когда зарплата начислена и выплачена в разные календарные года) контролирующими органами был выпущен ряд разъяснений, общий смысл которых состоит в следующем (письма ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@, от 12.02.2016 № БС-3-11/553@):
Своим письмом от 01.07.2016 № БС-4-11/11886@ налоговое ведомство подтвердило ранее изложенную позицию по вопросу порядка занесения информации в расчет в случае переходящих зарплатных выплат через налоговый период, но уже для периода, переходящего с 2016 г. на 2017 г.
Важно!Принцип занесения информации для годового расчета за 2016 г. остался прежним.
Ежемесячный ФОТ в организации составляет 100 000 руб. Зарплатные выплаты производились в течение всего года систематически: в первый рабочий день, следующий за отчетным месяцем; налог на физлиц перечисляется в бюджет в день осуществления зарплатных выплат (по ставке 13%). При расчете налога на физлиц учитываются предоставляемые сотрудникам вычеты в размере 5 000 руб. ежемесячно.
В январе 2017 г. все сотрудники были отправлены в отпуск за свой счет.
Заполнение формы 6-НДФЛ за 2016 г. и 1-й квартал 2017 г. будет следующим:
Таким образом, порядок занесения информации в расчет в ситуации, переходящей через налоговый период, аналогичен ситуации с переходящими зарплатными выплатами внутри налогового периода: 1-й раздел — по принципу «периода отражения» (за исключением позиций 070 и 080), 2-й раздел и позиции 070 и 080 раздела 1 — по принципу «периода завершения».
Фискальные органы также подтвердили, что при произведении зарплатных выплат за декабрь 2016 г. в январе следующего года, из которых непосредственно и производится налоговыми агентами удержание налога на Ф/Л, уточненный расчет за 2016 г. в части позиции 070, в которой ранее был проставлен «0», после фактического удержания суммы налога в 2017 г. не предоставляется.
В случае начисления и фактической выплаты зарплаты в разных налоговых периодах суммы налога на физлиц, начисленного и удержанного в годовом расчете, не совпадают, при этом занесение информации в раздел 2 расчета вообще разрешено производить по факту такой выплаты, т. е. в следующем году.
Получать уведомления о важных налоговых изменениях
Последние статьи© 2016. Nalog-Nalog.ru - бухгалтерские новости и статьи.
Федеральная налоговая служба выпустила очередное письмо, посвященное порядку составления расчета 6-НДФЛ. На этот раз чиновники пояснили, как заполнить раздел 2 расчета 6-НДФЛ в двух ситуациях. Первая: зарплата за декабрь прошлого года выплачена в январе текущего года. Вторая ситуация: отпускные за март выплачены в начале апреля. Подробности — в письме ФНС России от 25.02.16 № БС-4-11/3058@ .
Общий порядок заполнения строк раздела 2 формы 6-НДФЛСпециалисты налогового ведомства напомнили, что раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.
В разделе 2 расчета за соответствующий отчетный период отражаются только те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода. Если же операция начата в одном отчетном периоде, а завершена в другом отчетном периоде, то она отражается в периоде завершения.
Строка 100 заполняется с учетом положений статьи 223 НК РФ.
Строка 110 — с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 НК РФ.
Строка 120 — с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 НК РФ.
Строка 030 «Сумма налоговых вычетов» — согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика, утвержденным приказом ФНС России от 10.09.15 № ММВ-7-11/387@ (см. «С 29 ноября начнут действовать новые коды доходов и вычетов для справки 2-НДФЛ »).
Дата получения дохода в виде зарплаты, больничных, отпускныхСогласно пункту 2 статьи 223 НК РФ, датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом). Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). При этом работодатель обязан перечислять налог не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику дохода. При выплате работнику пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускных НДФЛ перечисляется не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
Как отражать декабрьскую зарплатуЕсли зарплата за декабрь 2015 года выплачена 12 января 2016 года, то заполнять 6-НДФЛ нужно следующим образом. В раздел 1 расчета за I квартал сумма удержанного и перечисленного НДФЛ не включается. А в разделе 2 данная операция отражается так:
Также чиновники сообщили, как заполнить раздел 2 формы, если отпускные за март 2016 года по каким-то причинам будут перечислены в следующем месяце, например, 5 апреля. В этом случае сумма удержанного и перечисленного НДФЛ отражается в разделе 2 расчета за полугодие 2016 года:
Сдать 6-НДФЛ через интернет
Цитата (lana1975): В 1с УПП не встает категорически.
По поводу составления 6-НДФЛ в 1С я уже услышал очень много нареканий со стороны пользователей.
Комментировать у нас на сайте мы эти проблемы не будем. Решайте их непосредственно с разработчиками этой программы.
Цитата (Потапкина Наталья): На данный момент мы в сервисе Контур.Бухгалтерия сделали такое автоматическое заполнение:
- Зарплата на декабрь не попадает в 6-НДФЛ никогда, т. к. она отражена в строке "Сумма налога перечисленная" в 2-НДФЛ за 2015 год, чтобы не было двойного отражения.
Добрый день! И все-таки, должны ли выплаты за декабрь в январе попадать во 2й раздел? Кто-нибудь пробовал сдать в варианте «Не отражать з/п за декабрь в отчёте за 1 квартал»? В 1с УПП не встает категорически.
Спасибо.
Поскольку я и сам в пылу обсуждения чуть не увел тему в сторону, хочу сразу обратиться ко всем с просьбой: давайте будем обсуждать (комментировать) только то, что написано в статье.
Вопрос мы подняли весьма серьезный и достаточно проблемный. И очень не хотелось бы его замусорить вопросами типа "я вот у меня как делать. ".
Все вопросы заполнения 6-НДФЛ по конкретной ситуации лучше задать на форуме. Можно со ссылкой на эту статью или обсуждение.
Так будет, как минимум, гарантия того, что ваш конкретный вопрос рассмотрят индивидуально, не смешивая его с другими ситуациями.
Благодарю за понимание.
В строке 070 6-НДФЛ отражается налог, который удержан на последний день отчетного периода. Подавать уточненку, если зарплата выдана позднее, не надо, разъяснила ФНС в ответ на запрос "УНП".
В начале 2016 года было не ясно, как заполнить строку 070 6-НДФЛ. В ней показывают сумму удержанного налога. Но в порядке заполнения 6-НДФЛ не сказано, на какую дату его определять - на конец отчетного периода или дату сдачи расчета.
Заполнение строки 070 6-НДФЛСначала налоговики поясняли, что надо взять всю сумму, которую компания удержала до даты сдачи расчета (См. Проверка 6-НДФЛ: как избежать ошибок в расчете ). А потом решили, что надо показать в строке 070 6-НДФЛ только тот налог, который удержан на последний день отчетного периода (письмо ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8609).
Например, если компания выдала зарплату за июнь в июле, то налог попадет в строку 070 только в 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года. Уточнять 6-НДФЛ за прошлый период не надо.
Строка 070 6-НДФЛ 2016В комментируемом письме ФНС отметила, что аналогично надо заполнять 6-НДФЛ за 2016 год. Если компания выдаст зарплату за декабрь в январе, то удержанный налог не покажет в строке 070 6-НДФЛ за 2016 год.
Если следовать разъяснениям, то налог с зарплаты декабря вовсе не попадет в строку 070 6-НДФЛ. Ни в расчете за текущий год, ни в расчете за следующий. Ведь в разделе 1 расчета за будущий год компании отразят только зарплату, которую начислят в 2017 году, и налог с нее (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@).
Налог в справках 2-НДФЛ и строке 070 6-НДФЛУдержанный налог в справках 2-НДФЛ заполняют иначе. Компания отражает налог за тот год, за который исчислила его. Если она удержала НДФЛ после сдачи справок, их надо уточнить (письмо ФНС России от 02.03.2015 № БС-4-11/3283). В итоге удержанный налог в справках 2-НДФЛ и строке 070 6-НДФЛ будет отличаться.
Опрошенные нами инспекторы не видят в расхождениях ничего страшного. В справках 2-НДФЛ и расчете 6-НДФЛ должны совпадать только исчисленный и неудержанный налог (письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@).
Полный справочник изменений в работе главных бухгалтеров
в 2017 году
Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое
Большинство организаций и ИП приступило к заполнению расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года (сдать его нужно не позднее 4 мая). Данный вид отчетности представляется впервые, поэтому у бухгалтеров возникает множество вопросов. Нужно ли отражать зарплату, начисленную за декабрь прошлого года, но выплаченную в этом году? В каком разделе показать доходы за март, полученные в апреле? Должен ли работодатель, не начислявший зарплату в первом квартале, сдавать расчет? К сожалению, однозначно правильных ответов не существует. Мы постарались разобраться, как лучше поступить на практике, чтобы предотвратить или хотя бы минимизировать возможные проблемы в будущем.
В подавляющем большинстве случаев заработную плату за отработанный месяц сотрудники получают в начале следующего месяца. Таким образом, зарплата за март, которая относится к первому кварталу, фактически выплачивается в апреле, то есть во втором квартале. Возникает вопрос: как отразить в расчете по форме 6-НДФЛ мартовскую зарплату и удержанный с нее налог? Нужно ли показать ее в расчете за первый квартал, либо следует сделать это в расчете за полугодие? К сожалению, в порядке заполнения расчета (утв. приказом Минфина России от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@) об этом ничего не сказано.
Если подходить формально, то зарплату и налог на доходы за март следует отражать дважды. Первый раз — в разделе 1 расчета за первый квартал. Второй раз — в разделе 2 расчета за полугодие. Дело в том, что в форму 6-НДФЛ должны попадать показатели по состоянию на отчетную дату. Это подтвердила ФНС России в письме от 18.03.16 № БС-4-11/4538. В данной ситуации по состоянию на 31 марта зарплата уже начислена, поэтому начисление надо показать в расчете за первый квартал. Но удержания и перечисления налога еще не было. Значит, удержание и перечисление попадут в расчет, составленный по состоянию на 30 июня, то есть в полугодовую форму 6-НДФЛ. Такой подход согласуется с позицией Федеральной налоговой службы (см. «ФНС разъяснила порядок заполнения отдельных строк в расчете 6-НДФЛ »).
Но существует и другая точка зрения, согласно которой все сведения, относящиеся к мартовской зарплате, следует указывать один раз — в форме 6-НДФЛ за первый квартал. При этом начисление зарплаты должно попасть в раздел 1, а удержание налога — в раздел 2 с апрельскими датами (пример подобного заполнения приведен в нашей статье «Новый расчет 6-НДФЛ для налоговых агентов: разбираемся с особенностями заполнения и сдачи в инспекцию »). У данного варианта есть один неоспоримый плюс — наглядность. Она позволит без труда сопоставить данные о начислении зарплаты с данными об удержании налога, ведь вся информация представлена в одном расчете.
Кстати, чиновники не возражают против такого варианта. Это следует из всевозможных разъяснений, в частности, из письма ФНС России от 25.02.16 № БС-4-11/3058@. В нем говорится, что у налогового агента есть право выбора, где отразить апрельскую выплату мартовской зарплаты — в расчете за первый квартал или в расчете за полугодие.
На практике инспекторы, скорее всего, станут принимать оба варианта расчетов. У тех, кто отчитывается в электронном виде, проблем также не будет, ведь приемный комплекс не сверяет доходы из 1 раздела с доходами из 2 раздела. Следовательно, при любом способе отражения мартовской зарплаты расчет по форме 6-НДФЛ должен пройти проверку.
Зарплата за декабрь 2015 года выплачена в 2016 годуАналогичная ситуация сложилась с зарплатой, начисленной за декабрь 2015 года, и выплаченной после новогодних каникул в январе 2016 года. Однозначного ответа на вопрос, как правильно отразить ее в расчете по форме 6-НДФЛ, не существует.
Представители ФНС России рекомендуют показать соответствующие суммы в разделе 2 расчета за первый квартал 2016 года, ведь дата удержании и срок перечисления налога относятся к первому кварталу. Пример такого заполнения изложен в письме ФНС России от 25.02.16 № БС-4-11/3058@ (см. «ФНС уточнила, как в расчете 6-НДФЛ отразить зарплату за декабрь »).
Однако многие специалисты скептически относятся к варианту, предложенному налоговиками. Причина сомнений в том, что доходы, относящиеся к 2015 году, уже показаны в справе 2-НДФЛ за 2015 год. Есть вероятность, что повторное указание этих сумм в форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года приведет к двойному отражению в карточке расчетов с бюджетом.
Поэтому тем, кто хочет исключить возможность двойного начисления, лучше не показывать прошлогоднюю зарплату ни в одном из расчетов 6-НДФЛ.
Нужно ли отдельно показывать аванс в 6-НДФЛ?Нередко затруднения вызывает ситуация, когда зарплата выдается двумя частями: в середине месяца аванс, а по окончании месяца зарплата. Бухгалтеры спрашивают, нужно ли показать эти выплаты в разделе 2 формы 6-НДФЛ отдельно друг от друга. Приведем пример. Допустим, аванс выдан 20 января, а зарплата 5 февраля. Следует ли заполнить строку 100 «Дата фактического получения дохода» дважды, первый раз указав «20.01.2016», а второй раз — «05.02.2016»? Аналогичный вопрос возникает и в отношении строки 130 «Сумма фактически полученного дохода».
Ответ можно сформулировать следующим образом: аванс в качестве отдельного платежа указывать не надо. Это объясняется тем, что при заполнении строки 100 раздела 2 необходимо руководствоваться статьей 223 НК РФ. В ней говорится, какая дата является датой фактического получения дохода для различных видов выплат. Так, для заработной платы это последний день месяца, за который она начислена. Следовательно, вне зависимости от того, в какой день работники получили деньги за январь «на руки», в строке 100 следует указать «31.01.2016», а по строке 130 — полную сумму январской зарплаты включая аванс.
В I квартале зарплата не начисляласьНет полной ясности относительно того, должны ли сдавать форму 6-НДФЛ те работодатели, которые не начисляли заработную плату ни за один из месяцев первого квартала. Строго говоря, представлять расчет в инспекцию им не нужно, поскольку они не являются налоговыми агентами. Но, как показывает практика, инспекторы рекомендуют все же сдать 6-НДФЛ, проставив там нулевые показатели.
При заполнении «нулевого» расчета раздел 1 следует сформировать по одной ставке, равной 13%. В разделе 2 нужно заполнить всего один блок, где в строках 100, 110 и 120 будет указана условная дата, например, «01.01.1900». Что касается строк 130 и 140, то в них надо проставить нули.
Случается, что организация или ИП в первом квартале не начисляла зарплату, но делала выплаты, относящиеся к 2015 году. Мы считаем, что при подобных обстоятельствах форма 6-НДФЛ должна быть «нулевой». Выплаты за прошлый год отражать не нужно, потому что они уже попали в справу 2-НДФЛ за 2015 год, и повторное их указание может привести к двойному начислению налога.
Добавлено: 13.04.2016 в 10:07 | Просмотров: 653 | Комментариев: 0
1. Светлана Юсубуллина (Swetlana) 7 03.03.16 13:33 Сейчас в теме
ФНС России выпустила письмо от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@, в котором разъяснила, в частности, порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ, если зарплата за декабрь 2015 года выплачена в январе 2016 года, и если отпускные за март 2016 года выплачены в апреле.
Если зарплата за декабрь 2015 года выплачена, например, 12.01.2016, то данная операция в разделе 1 Расчета за I-й квартал 2016 года не отражается. При этом в разделе 2 Расчета за этот отчетный период указываются следующие данные:
по строке 100 «Дата фактического получения дохода» – 31.12.2015;
по строке 110 «Дата удержания налога» – 12.01.2016;
по строке 120 «Срок перечисления налога» – 13.01.2016;
по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.
Как я понимаю сейчас это в ЗУП 2.5 нереализовано
Раздел 1 расчета заполняется данными нарастающим итогом с начала года, а раздел 2 только за отчетный квартал. Письмо ФНС от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@
Когда это изменение появится в программах?
1С:ERP Управление предприятием 2 Запланировано УП 2.1.3.120 от 25.03.2016
Бухгалтерия предприятия КОРП, редакция 2.0 Срок будет указан позднее
Бухгалтерия предприятия КОРП, редакция 3.0 Срок будет указан позднее
Бухгалтерия предприятия, редакция 2.0 Срок будет указан позднее
Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 Срок будет указан позднее
Зарплата и управление персоналом КОРП, редакция 2.5 Запланировано 2.5.101 от 01.04.2016
Зарплата и управление персоналом, редакция 2.5 Запланировано 2.5.101 от 01.04.2016
Зарплата и управление персоналом, редакция 3.0 Запланировано 3.0.25.И6 от 15.03.2016
Комплексная автоматизация, редакция 1.1 Запланировано 1.1.71 от 29.04.2016
Комплексная автоматизация, редакция 2.0 Запланировано 2.0.3.120 от 28.03.2016
Налогоплательщик Срок будет указан позднее
Платежные документы Срок будет указан позднее
Розница, редакция 1.0 Срок будет указан позднее
Розница, редакция 2.1 Срок будет указан позднее
Управление небольшой фирмой Срок будет указан позднее
Управление производственным предприятием, редакция 1.3 Запланировано 1.3.76 от 29.04.2016
Управление торговлей, редакция 10.3 Срок будет указан позднее
Управление торговлей, редакция 11.0 Срок будет указан позднее
В текущем релизе не получается подобное реализовать точно
