Учет пластиковых карт до выдачи держателю - Банковский форум

Предварительная оплата неперсонализированных карт:

Д-т 60312, 60314
К-т корреспондентского счета, клиентских счетов

Поступление (получение) неперсонализированных карт в кредитную организацию:

Д-т 61006
К-т 60312, 60314

Передача карт на персонализацию в структурное подразделение кредитной организации, отвечающее за техническое обеспечение данной операции:

Д-т 91203
К-т 99999

прием персонализированных карт:

Д-т 99999
К-т 91203

Выдача персонализированных карт клиентам:

Д-т 70209
К-т 61006

Большое спасибо Gene, LM и особенно Shade
С уважением,
Kari

Shade
Маленькая поправочка по внебалансу. Если используется счет 91203, то сначала логичнее было бы оприходовать поступившие карты на 91202, а затем выдавать в подотчет на персонализацию по Д 91203 К 91202.

А жизнь так и будет крутить и крутить колесо.

2 All
А если использовать внебалансовый счет 91207?
С уважением,
Kari

Kari, в проекте изменений к 23-п ЦБ говорит, что карта не является бланком: "Бланки слипов, неперсонализированные платежные, в том числе банковские, карты, приобретенные кредитной организацией, и содержащие реквизиты (наименование кредитной организации эмитента, системы расчетов и др.), а также персонализированные карты, не являются бланками строгой отчетности. Кредитные организации в своей учетной политике обязаны определить порядок и место хранения бланков слипов, неперсонализированных карт, перемещение неперсонализированных в пределах кредитной организации и передача их на персонализацию, списание бракованных карт и т.д. а также должностных лиц, ответственных за хранение."
Это, конечно, только проект, но все же 91207 не подходит.

С уважением,
cam

С уважением,
cam

Логичнее на расходы относить сразу после персонализации, еще до выдачи клиентам. Довольно часто бывают случаи, когда по каким-то причинам клиенты не приходят за своими картами.
И еще: в Правилах ¦61 в характеристике счета 91202 есть слова "хранятся в хранилище ценностей".
Поэтому можно и не вести внебалансовый учет на 91202,91203, если хранение "пустого" пластика и передача его на персонализацию организовано иным образом. Утвержденный порядок следует прописать в Учетной политике.

2 cam
где можно ознакомится с текстом проекта изменений к 23-П?
С уважением,
Kari

Если на 91202, то лучше по закупочной.

А жизнь так и будет крутить и крутить колесо.

2 All
По какой стоимости правильно учитывать карты на внебалансе: по закупочной или в условной оценке 1 рубль за каждую карту?
Заранее спасибо. Kari

Gene, согласно 61-м, на 91202 - либо в номинальной, либо в оценке 1 руб. т.о. закупочная не получается, она же не номинальная.

Kari, сообщите мне свое мыло, либо могу в b-mail положить, если влезет.

С уважением,
cam

С уважением,
cam

cam
А почему закупочная - обязательно не номинальная?

А жизнь так и будет крутить и крутить колесо.

Gene, а где у Вас на карте номинал написан?

С уважением,
cam

Относить на расходы сразу после персонализации, еще до выдачи клиентам действительно логичнее. При большом объеме эмиссии мы столкнулись с проблемой, когда списание выданных клиентам карт производилось в ином налоговом периоде нежели фактическая персонализация. Внебалансовый учет в условной оценке 1 рубль.
А после выдачи карт кто-нибудь ведет внебалансовый учет (карта ведь собственность банка, но держатель не есть подотчетное лицо).
Мы вот ведем внебалансовый учет подтверждений клиентов в получении карт, а их в свою очередь списываем с учета после закрытия карты (расторгнут договор) либо ее утраты. Мне это представляется достаточно логичным, только вот насколько подходит для этой цели 91202? Ваши мнения?

Пожалуй, Вы правы .

Я не вижу смысла продолжать учитывать карту на внебалансе после ее выдачи клиенту, поскольку, судя по всему, она не может быть использована повторно и потому никакой ценности для банка не представляет. Или я не прав?

А жизнь так и будет крутить и крутить колесо.

2 LM, Nabokov:
По поводу списания карты на расходы - согласен с Вами, что это необходимо делать в момент персонализации. Хотя при этом эти карты больше нигде не учитываются, что затрудняет контроль за их движением от момента персонализации до выдачи (невыдачи) клиентам, т.к. учет ведется (или не ведется) только внесистемно, следовательно отсутствует возможность инвентаризации.

По поводу учета карт на внебалансе после их фактической выдаче клиентам. при формальном подходе, ИМХО, их действительно нужно учитывать, т.к. даже после выдачи пластиковая карта - СОБСТВЕННОСТЬ БАНКА, а любая собственность должна найти свое отражение на балансе, но исходя из здравого смысла и логики мы их после выдачи не учитываем, полностью соглашаясь с Gene. -)

Подтверждения по выданным клиентам картам мы на внебалансе не учитываем. Но думаю, что это нормально: учитывать подтверждения. Только муторно Да и, в принципе, ни разу за неучет никаких нареканий не было ни от кого (с 1993 года).
------------------------
У нас, например, пластик не хранится в хранилище ценностей, поэтому мы не ведем учет пластика по 91202. Передача на персонализацию оформляется заявками под роспись в книгах соответствующих подразделений. А вот уже персонализованные карты отправляются в кассу и приходуются на в/б 91202 до выдачи клиентам. Учет: 1 карта - 1 руб.

С другой стороны, при формальном подходе их можно учитывать внесистемно, без отражения на внебалансе.

А жизнь так и будет крутить и крутить колесо.

2cam
Мой адрес у Вас на В- mail
C уважением,
Kari

Kari, скинул инфо на e-mail.

С уважением,
cam

С уважением,
cam

2 cam
Спасибо за инфо. Особенно познавательна часть по бухучету. Интересно, когда эти изменения начнут действовать?
С уважением,
Kari

Здравствуйте.
Складывается такая ситуация. Банк начинает заниматься пластиковыми картами.
А бухгалтеры не очень знакомы с учетом этого продукта. Ну так вот, не знаю, у кого спросить, а помочь надо обязательно. Подскажите проводки. Ну так, с самого начала что ли.
Например, купили карточки, а как их правильно поставить на баланс, как учитывать?
С надеждой, кнопа.

Вот в теме Нужно ли сдавать пластик в банк есть такой косвенный ответ на Ваш вопрос:

"Как правило, карты учитываются на внебалансе в резрезе типов карт и подотчётных лиц следующим образом:
1. чистые под отчет.
2. персонализированные под отчет.
3. в обращении под отчет.
4. утерянные под отчет.
эта достаточно рациональная система введена в практику почти повсеместно банками. "

кнопа - можно расписать примерно так:

1. СТАДИИ ЖИЗНЕННОГО ЦИКЛА КАРТ:
В процессе движения карты проходят следующие стадии:
- Получение карт и их доставка в денежное хранилище;
- Доставка карт на ответственное хранение в Процессинговую компанию;
- Доставка в банк персонализированных карт;
- Пересылка карт в филиалы;
- Выдача карт держателям;
- Карты в обращении;
- Возврат использованных карт держателями;
- Уничтожение карт.

2. ПОЛУЧЕНИЕ КАРТ ОТ ИЗГОТОВИТЕЛЯ
2.1. Полученные от изготовителя карты учитываются на счете № 91207 "Неоформленные пласти-ковые карты" в условной оценке "одна карта - один рубль" в разрезе видов карт.
По дебету счета отражаются чистые пластиковые карты, принятые в денежное хранилище.
По кредиту счета отражаются банковские карты, переданные на ответственное хранение (по данным последних семинаров заготовки бланками строгой отчетности неявляются, а только бланк с нанесенным типографским способом номером).
.
2.2. При получении пластиковых карт от изготовителя в хранилище ценностей сотрудник ОПК формирует мемориальный ордер на количество карт, указанных в товарно-транспортной на-кладной (по видам карт):

Дт 91207
Кт 99999.

1. Полученные от изготовителя и принятые в денежное хранилище пластиковые карты хранятся в упаковках и разложенными по видам в металлических шкафах, стеллажах, сейфах, которые закрываются на ключ заведующего кассой. К упаковке с пластиковыми картами прикладыва-ется опись, с указанием в ней даты, вида и количества карт. При вскрытии кассовым работни-ком отдельных упаковок с пластиковыми картами в присутствии должностных лиц, ответст-венных за сохранность ценностей, или специально выделенного работника, проверяется коли-чество карт в каждой упаковке.
2. Учет в разрезе видов карт ведется в кладовой в книге ф. 0482171, общая сумма карт отражает-ся также в книге учета ценностей кладовой. Ежемесячно на 1 число производится сверка ана-литического учета по лицевым счетам, открытым в бухгалтерском учете, с данными книги
ф. 0482171.

3. ДОСТАВКА КАРТ НА ОТВЕТСТВЕННОЕ ПЕРСОНАЛИЗАЦИЮ И ХРАНЕНИЕ В UCS
3.1. Выдача из денежного хранилища чистых карт осуществляется по описи ответственному ис-полнителю отдела пластиковых карт кассиром на основании расходного внебалансового ор-дера.

3.2. Для получения под отчет чистых пластиковых карт ответственный исполнитель отдела пла-стиковых карт выписывает расходный внебалансовый ордер на работника, использующего карты. При выдаче карт кассовый работник на обороте ордера указывает серийные номера выдаваемых карт.
Выданные под отчет сотрудникам отдела пластиковых карт банковские карты учитываются на счете № 91203 (порядковый номер счета 01) "Банковские карты, выданные под отчет» в условной оценке "одна карта – один рубль" в разрезе видов карт и подотчетных лиц.
По дебету счета отражаются полученные сотрудником отдела пластиковых карт чистые банковские карты, предназначенные для доставки в Процессинговый центр (ПЦ), персонали-зированные карты, подлежащие выдаче держателям, возвращенные держателями карты, по-лученные в ПЦ испорченные при персонализации, невостребованные держателями карты, а также карты, по которым была произведена замена.
По кредиту счета отражаются карты, переданные на хранение в Процессинговую компанию (ПК), выданные держателям, переданные сотрудникам банка для выдачи держателям, испор-ченные при персонализации, невостребованные держателями карты, а также карты, по кото-рым была произведена замена (плановая/внеплановая).

Операция оформляется бухгалтерской проводкой:

Дт 91203 (01)
Кт 91207

3.3 Ответственный исполнитель отдела пластиковых карт сверяет номера полученных карт с ука-занными номерами на расходном внебалансовом ордере и расписывается в получении цен-ностей.
3.4 Переданные на ответственное хранение Процессинговую компанию пластиковые карты учитываются на внебалансовом счете № 91203 (порядковый номер счета 02) «Банковские карты, отосланные на хранение в ПЦ в условной оценке "одна карта – один рубль" в разрезе видов карт.

По дебету счета отражаются карты, переданные на ответственное хранение.
По кредиту счета отражаются персонализированные карты, полученные сотрудником от-дела пластиковых карт для дальнейшей передачи держателям, либо подлежащие уничтоже-нию.
Процедура передачи карт на ответственное хранение в ПЦ оформляется актом, который за-веряется подписями уполномоченных лиц с двух сторон.
На основании акта приема-передачи, сотрудник ОПК оформляет операцию передачи карт бухгалтерской проводкой:

Дт 91203 (2)
Кт 91203 (1) – на сумму отосланных на ответственное хранение в ПЦ.

4. ДОСТАВКА В БАНК ПЕРСОНАЛИЗОВАННЫХ КАРТ
4.1 По мере изготовления (персонализации) карт ответственный сотрудник отдела пластиковых карт производит их получение в ПЦ по акту приема-передачи и доставку в банк; на основа-нии акта приема-передачи выполняется бухгалтерская проводка:

Дт 91203 (1)
Кт 91203 (2) на сумму полученных в ПЦ пластиковых карт.

4.2 Карты, прошедшие персонализацию в ПЦ, передаются сотрудником ОПК в денежное храни-лище банка.
4.3 Учет карт, доставленных в денежное хранилище банка ведется на счете № 91202 «Банковские карты, предназначенные для выдачи держателю» в условной оценке «одна карта – один рубль» в разрезе видов карт.
По дебету счета отражаются карты, принятые в хранилище ценностей банка.
По кредиту счета отражаются карты, выданные подотчетным лицам для передачи держате-лям.
Учет карт ведется в общей сумме в книге учета ценностей кладовой. Персонализированные карты, находящиеся в хранилище ценностей, должны сопровождаться ярлыком, сопровож-дающим ценность. Сотрудник отдела пластиковых карт выписывает приходный мемориаль-ный ордер на сумму передаваемых в хранилище карт:

Дт 91202
Кт 91203 (01)

5 ВЫДАЧА КАРТЫ ДЕРЖАТЕЛЮ
5.1 Для получения из денежного хранилища изготовленных банковских карт работник ОПК оформляет расходный внебалансовый ордер и выполняет бухгалтерскую проводку:

Дт 91203 (01)
Кт 91202.

5.2 Выдача карты и ПИН-кода клиенту производится работником отдела пластиковых карт при условии открытия клиентом карточного счета, оплаты комиссионного вознаграждения за го-довое ведение карточного счета в соответствии с тарифами Банка, и наличия изготовленной карты, предназначенной для выдачи держателю.
5.3 Учет банковских карт, выданных держателю, ведется на счете № 91203 (порядковый номер счета 03) «Банковские карты, находящиеся в обращении» в условной оценке «одна карта – один рубль» в разрезе видов карт и подотчетных лиц.
По дебету счета отражаются банковские карты, выданные держателям.
По кредиту счета отражаются возвращенные держателями и уничтоженные банковские карты.
Выдача карт держателям отражается следующей бухгалтерской проводкой:

Дт 91203 (03)
Кт 91203 (01);

Ежемесячно на 1 число сотрудник отдела пластиковых карт, получивший под отчет карты, дол-жен сверить их наличие и количество выданных на руки держателям карт с данными бухгалтер-ского учета.

6 ВОЗВРАТ КАРТ ДЕРЖАТЕЛЯМИ
6.1 Ответственный исполнитель отдела пластиковых карт принимает у держателя карту, выдает ему расписку в получении. На сумму возвращенных держателями карт выполняется проводка:

Дт 91203 (01)
Кт 91203 (03).

7 УНИЧТОЖЕНИЕ КАРТ
7.1 Уничтожению подлежат испорченные при персонализации, возвращенные держателями и не-востребованные банковские карты. Также подлежат уничтожению карты, по которым была произведена плановая или внеплановая замена.
7.2 Пластиковые карты, подлежащие аннулированию, уничтожаются в отделе пластиковых карт. Уничтожение производится путем разрезания карты на две части, либо проколом ее магнитной полосы / чипа. На уничтоженные карты составляется акт по уничтожению, подписанный под-отчетным лицом и главным бухгалтером. Акт по уничтожению подшивается в бухгалтерские документы.
7.3 На сумму карт, возвращенных держателями, испорченных при персонализации, невостребо-ванных клиентам и по которым была произведена замена, сотрудником ОПК выполняется бух-галтерская проводка:

Дт 99999
Кт 91203 (01).

Душа - Богу, Жизнь - Отечеству, Честь - никому.

2all
Коллеги, а как Вы полагаете, должен производиться непосредственно в ПЦ (ПЦ структурное подразделение банка) учет доставленных для хранения и персонализации карт других эмитентов? В порядке, аналогичном учету своих заготовок (денежное хранилище, выдача по расходным внебалансовым ордерам и т.п.)? Является ли хранение заготовок карт других эмитентов в денежном хранилище обязательным или это может быть, к примеру, сейф подразделения банка, отвечающего за обслуживание других эмитентов? Может быть есть какие-либо ссылки или темы "в тему", которые можно было бы посмотреть (навскидку поиск кроме этой темы ничего не дает)

Спасибо огромное заранее

© 1999 — 2016 ИА «Банкир.Ру»
При использовании материалов гиперссылка на Bankir.ru обязательна.

Bankir.Ru в социальных сетях:

Редакция BANKIR.RU не несет ответственности за мнения и информацию, обнародованные в комментариях к материалам. Мнение авторов публикуемых материалов не всегда совпадает с мнением редакции. Ответственность за информацию и оценки, высказанные в рамках интервью, лежит на интервьюируемых. При перепечатке материалов просим публиковать ссылку на портал Bankir.Ru с указанием гиперссылки.

Свидетельство о регистрации средства массовой информации ЭЛ № ФС 77 - 65029 от 10 марта 2016 года, выдано Роскомнадзором.