Категория: Бланки/Образцы
ФНС пояснила порядок представления декларации по налогу на прибыль за 11 месяцев 2016 года
Письмо ФНС от 21.12.2016 разъяснило плательщикам налога на прибыль, когда нужно применять новую форму декларации.
Ссылаясь на НК РФ Налоговая служба сообщила, что новые формы и расчёты вступают в силу, когда с момента их официальной публикации проходит 2 месяца.
ВАС РФ добавил, что новые формы следует применять к периодам, которые окончились после того как нормативный акт вступил в силу.
Поскольку официально новые формы декларации опубликовали на портале правовой информации 28.10.2016, то 2 месяца после публикации истекают 28.12.2016. Следовательно, когда истёк отчётный период (11 месяцев), новые формы ещё не вступили в силу. Значит, декларацию по налогу на прибыль за 11 месяцев следует подать по старой форме.
Новую форму декларации нужно будет сдавать за 2016 год.
Теги: Налог на прибыль
Курсы валют Случайный АнекдотКогда я хожу с мужем по магазинам и он говорит «я расплачусь», мне кажется,
он хочет поменять ударение.
Форма декларации по налогу на прибыль за 2015 год совсем скоро изменится. Проект новой формы налоговой декларации по налогу на прибыль опубликован ФНС на Едином портале regulation.gov.ru. Впервые сдать новую декларацию нужно будет за 2015 год.
Обсуждение проекта заканчивается 1 октября, после этого документ направят в Минюст для утверждения формы декларации по налогу на прибыль 2015 .
Форма декларации по налогу на прибыль за 2015 год измененияВ форме декларации по налогу на прибыль за 2015 год теперь будет официально разрешено не ставить круглую печать, если у компании ее нет. В самой форме тоже немало нового. Повышение с 2015 года налога по дивидендам потребовало изменений в листы для их расчета (03 и 04). Здесь ставку налога 9 процентов заменили на 13 процентов. Кроме того, ФНС упрощает расшифровку - компаниям больше не нужно писать адрес получателя дивидендов, останутся только наименование, ИНН, КПП и данные руководителя.
Новое в форме налоговой декларации по налогу на прибыльВ новой форме налоговой декларации по налогу на прибыль появились строки, предназначенные для отражения сумм торгового сбора, - в листах с расчетом налога за компанию и за подразделения. Причем даны весьма нестандартные рекомендации по заполнению этих строк. Так, если у компании в регионе несколько филиалов и на каждый она заполняет приложение 5 к листу 02, то сумму торгового сбора она вправе распределить в любом порядке между этими филиалами. Главное, чтобы итоговая сумма сбора по всем подразделениям не превышала налог в бюджет региона.
Форма декларации по налогу на прибыль 2015 дополнилась новым листом 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, совершившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку». Такую корректировку вправе сделать компании, которые занизили налог из-за нерыночных цен в сделках с зависимыми контрагентами. Сколько корректировок — столько листов надо заполнить, и по каждому написать пояснение, о какой сделке идет речь. Скорректированные на листах 08 доходы и расходы компания перенесет на лист 02 формы декларации по налогу на прибыль 2015 .
Порядок заполнения декларации по налогу на прибыльПроект вносит важное дополнение в порядок заполнения деклараций по налогу на прибыль. ФНС установила, что в уточненках не надо отражать доначисления по выездным проверкам за тот период, по которому компания делает перерасчет.
Сейчас это неочевидно, и некоторые организации включают в корректирующий отчет доначисления по выездным ревизиям. В итоге инспекция требует заплатить одну и ту же сумму дважды: один раз по уточненке, второй раз на основании решения по выездной проверке. В ФНС считают, что ситуацию можно исправить, подав новую уточненку без учета доначислений. Но тогда налоговики вправе потребовать пояснения и назначить повторную выездную проверку (п. 3 ст. 88, ст. 89 НК РФ). Новый порядок заполнения эти сложности исключает.
Что удобно - внесенные изменения в порядок заполнения декларации по налогу на прибыль не затронули нумерацию основных строк формы. И потому при составлении годового отчета компании для проверки смогут использовать те же контрольные соотношения, что и сейчас.
За 2015 год всем организациям, которые применяют общую систему налогообложения, нужно будет представить в ФНС декларации по налогу на прибыль. Крайний срок сдачи этого отчета - 28 марта 2016 года. Форма отчета пока не изменилась. Как правильно заполнить декларацию и на что обратить внимание можно узнать из этой статьи.
Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций была утверждена приказом ФНС России 22.03.2012 № ММВ-7-3/174@. Основной порядок ее заполнения не изменился. Правда, Федеральная налоговая служба разработала поправки к декларации с учетом изменения налогового законодательства в 2015 году. Но этот приказ еще не утвержден, поэтому пока налогоплательщикам следует ориентироваться на действующую декларацию. В ней есть нюансы, на которые стоит обратить особое внимание.
Налоговую декларацию по прибыли большинство организаций сдает ежеквартально. В этом случае срок сдачи годового отчета заканчивается 28 марта 2016 года. Если организация оплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль ежемесячно, то и декларацию она сдает ежемесячно. В этом случае срок сдачи – 28 января 2016 года.
Все юридические лица, которые являются налогоплательщиками налога на прибыль организаций в соответствии со статьей 246 Налогового кодекса РФ обязаны сдать этот отчет. В состав декларации по налогу на прибыль входят:
Кроме того, российские организации, которые в силу статьи 226.1 Налогового кодекса РФ исполняют обязанности налоговых агентов по налогу на прибыль, обязаны сдать налоговые расчеты, входящие в состав декларации. Порядок заполнения декларации определен в приложении № 2 к приказу ФНС России 22.03.2012 № ММВ-7-3/174@.
Перед началом заполнения отчета необходимо проверить, верно ли были учтены неустойки по договорам, кредиторская задолженность после срока исковой давности, безнадёжная дебиторская задолженность, а так же учёт безвозмездно переданного имущества. Именно эти позиции чаще всего становятся причинами ошибок в отчете, а значит возможных санкций со стороны ФНС.
Кроме того, нужно ознакомится с письмами Минфина России и принять во внимание те комментарии финансистов, которые позволят включить в расходы по налогу на прибыль больше затрат. Не лишним будет, также, ознакомиться с письмами Федеральной налоговой службы о налоге на прибыль. В одном из таких писем налоговое ведомство приводило контрольные соотношения по налоговой декларации на прибыль. Если использовать эти показатели для самопроверки, можно избежать ошибок в отчете, а значит и штрафа.
Расходы, на которые можно уменьшить прибыльОрганизация на общей системе налогообложения заинтересована в том, чтобы минимизировать этот налог к уплате. Это можно сделать, увеличив и подтвердив расходы фирмы. За последнее время Минфин сделал их список немного шире:
В декларации по налогу на прибыль предусмотрены специальные строки для исправления ошибок. В Приложении №2 к листу 02 есть строки 400-403. В них отражаются суммы, на которые организация корректирует налоговую базу по налогу на прибыль, в связи с обнаружением переплаты налога в прошлые периоды.
К таким ошибкам обычно относятся либо не учтенные расходы и убытки, либо включение в базу необлагаемого дохода. Добавление этих строк позволяет вносить корректировки в текущем периоде без подачи уточненных деклараций. В зависимости от того, в каком году произошло завышение налога, заполняются строки 401-403. Перед тем, как указать сумму, напротив строк ставят год, за который вносится изменение. В строке 400 отражают общий размер денежных средств, на который будет уменьшена текущая налоговая база. Данными строками можно воспользоваться только для уточнения по завышенной базе за прошлые периоды. В противоположной ситуации, когда ошибка приводит к недоимке, необходимо подать уточненную декларацию, по форме, действовавшей на тот период времени, по которому вносятся уточнения.
Состав декларации по налогу на прибыль за 2015 годРассмотрим нюансы, которые связаны с выплатой неустойки по договорам с покупателями и поставщиками. Если были нарушены договорные обязательства, то пострадавший контрагент должен получить компенсацию. Эту сумму следует учесть в составе внереализационных расходов.
Сперва нужно отразить её в Приложении 1 к листу 02 в строке 100. далее - в 020 строке радела «Доходы» декларации по налогу на прибыль. Здесь днём признания дохода будет дата, когда деньги перечислены на расчётный счет, либо подписан акт о неустойке, либо вынесено решение суда. В противоположенной ситуации, когда организация сама выступает плательщиком неустойки, у нее возникает внереализационный расход на дату признания неустойки. Его следует отразить в 205 строке Приложения 2 к Листу 02 .
2. Просроченная задолженностьСуществуют особенности отражения в налоговой декларации просроченной дебиторской и кредиторской задолженности. Так, задолженность организации перед поставщиками является кредиторской. По истечении трёх лет она признается безнадежной и должна быть отражена во внереализационных доходах организации (строка 100 Приложения 1). Днем признания дохода является последний день отчетного квартала. Сумму показывают вместе с полученным НДС.
Многие организации, чтобы избежать увеличения налогооблагаемой базы на сумму кредиторской задолженности пытаются частично ее погасить до конца срока исковой давности. После этих действий отсчёт времени начинается заново и долг опять может «висеть» в течение трёх лет. Такой способ может быть не признан законным налоговой инспекцией. В ходе судебного разбирательства фирма рискует получить штрафы и доначисления налога и пени.
Дебеторская задолженность также имеет свои нюансы. Если закончился срок исковой давности по дебиторской задолженности (3 года), её отражают в строке 302 Приложения 2 в той сумме, которая непокрыта резервом по сомнительным долгам, либо при отсутствии такового. Суммы, которые фирма «откладывает» на случай неуплаты долга покупателем, отражают в строке 200 декларации.
Убытки, по которым истек срок платежа в договоре, нужно списывать сразу, на дату уступки. Об этом говорится в статье 279 Налогового кодекса РФ. Ранее, долг покупателя можно было списать только через 45 календарных дней. В декларации по налогу на прибыль есть строки 160 и 170 в Приложении №3, которые нужно заполнять только, если в 2014 году был списан убыток или его часть по операциям за прошлые периоды.
Текущий долг, который возник в 2015 году, отражают по строке 300 Приложения №2 к листу 02. Убыток прошлых лет теперь можно отразить, не дожидаясь конца года. В принципе, ранее налоговики имели ту же точку зрения по этой ситуации, но в законодательстве не была предусмотрена возможность уменьшать авансы по налогу на прибыль на сумму убытка.
Отразить убыток прошлых лет можно в отчетности за первый квартал и за год в Приложении №4 к листу 02. Далее, эту сумм переносят в строку 110. Если у организации возникнет желание отразить убыток прошлых лет в иной налоговый период, его нужно будет заполнить сразу в строке 110 листа 02. минуя Приложение №4.
4. ДивидендыЕсли организация выступает в качестве налогового агента при выплате дивидендов, то она должна заполнить лист 03 приложения А. В нем есть строка, в которой указывается категория налогового агента. Организация, которая самостоятельно выплачивает дивиденды, заполняет этот раздел только по выплаченным суммам. В случае депозитарного перевода денежных средств, их сумма отражается по строке 070. Для расчета налога к удержанию, используется формула, приведенная в статье 275 НК РФ. В декларации по налогу на прибыль подробно расписано, какие именно строки соответствуют всем элементам этой формулы.
Для правильного заполнения листа 03 значение Д1 берется из строки 001, равной сумме строк 010 и 070. Значение Д1-Д2 соответствует разности строк 090 и 081. Организации-депозитарии (категория с кодом «2») по строкам 081 и 080, налог с которых берется по ставке 0%, ставят прочерки. Строку 090 они заполняют на основании информации, полученной от организации, которая выплачивала дивиденды.
5. Доходы физических лицВ декларации по налогу на прибыль за 2015 год есть Приложение №2. которое предназначено исключительно для отражения информации по выплаченным налоговым агентом физическим лицам суммам. Появление этого раздела связано с тем, что организации, выплачивающие дивиденды по акциям, должны представлять сведения о размерах этих доходов и удержанном подоходном налоге в декларации по налогу на прибыль. Так как отчетность по налогу на прибыль сдается ежеквартально, то и заполнять этот раздел при выплатах также нужно каждый налоговый период, несмотря на то, что для НДФЛ таковым является отчетный год, а не квартал ( письмо Минфина от 05.09.2014 № 03-04-06/44588 ).
Приложение №2 нужно заполнять отдельно, по каждому физическому лицу. В нем отражаются следующие данные: ФИО и статус налогоплательщика ИНН Документ, удостоверяющий личность и его реквизиты Адрес регистрации Суммы доходов, вычетов, исчислений налога. Этот раздел заполняется по аналогии со справкой 2-НДФЛ. Необходимые коды берутся из приложений №5 и №6 к порядку о заполнении отчета.
Ошибки в учёте доходов и расходов по налогу на прибыльОрганизации часто неправомерно учитывают расходы и не включают в налоговую базу доходы. В первом случае - это штрафы и пени, которые начисляются и удерживаются с предприятия налоговыми инспекциями и фондами. Кстати, неверно взысканные и возращенные санкции фискальных органов включать в доходы не нужно.
Еще одна категория частых ошибок - неучтённое безвозмездно полученное имущество, работы или услуги. Когда организация бесплатно получает какие-либо блага, она должна показать внереализационный доход и отчитаться за него в декларации, все в той же строке 100 Приложения 1. Дата признания дохода - день получения имущества. Его стоимостью будет считаться рыночная оценка. Важный момент: не имеет значения, получено ли имущество в собственность или во временное пользование.
Возможна ситуация, когда безвозмездно переданное имущество не попадает под налог на прибыль: оно получено от учредителей. Но в этом случае должны соблюдаться условия, перечисленные в подп. 3.1, п.1 статьи 251 НК РФ: Имущество внёс учредитель, обладающий долей в уставном капитале больше 50%. При этом вклад нельзя передавать третьим лицам даже в аренду, в течение года со дня получения его фирмой. Необходимо документально засвидетельствовать передачу имущества в качестве увеличения чистых активов его учредителями.
Если фирма сама передаёт кому-то своё имущество на безвозмездной основе, она не может отразить такую операцию в расходах. Например, организация бесплатно отдает основное средство. В этом случае важно проверить, не попала ли в расходную часть декларации на прибыль его амортизация (строки 131 или 133 - линейный/нелинейный метод начисления). После передачи ОС, со следующего месяца начислять износ по нему нельзя.
Компания ЭкоПлюс предоставляет самый полный набор услуг в сфере бухгалтерского, налогового и кадрового учета. Сотрудники компании - это специалисты высочайшей категории, обладающие многолетним опытом работы в отрасли, способные выполнять задачи любого уровня сложности. Ваша бухгалтерия - это Мы!
Мы в соцсетяхПодпишитесь на нашу страницу в одной из популярных социальных сетей и получайте самые свежие новости бухгалтерского учета. Также при помощи RSS вы можете подписаться на нашу ленту новостей.
У Вас есть вопросы?
Если у Вас есть вопросы, касающиеся деятельности нашей компании, оставьте свой телефон и в ближайшее время Вам перезвонит наш специалист
Спасибо!
Что заинтересовались нашими услугами
Наш сотрудник свяжется с Вами в течение 30 минут
У Вас есть вопросы?Если у Вас есть вопросы, касающиеся деятельности нашей компании, оставьте свой телефон и в течение 30 минут Вам перезвонит наш специалист
27 Декабря 2016
Основное количество изменений, связанных с УСН в 2017 году, предусмотрено Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ. Начнем с хороших новостей.
Согласно ст. 5 и 14 Закона № 212‑ФЗ предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы по двум основаниям – за себя и за наемных работников (при их наличии). Если у предпринимателя есть наемные работники, то страховые взносы с выплат, производимых в их пользу, он должен уплачивать в общем порядке. Иначе обстоит ситуация, если у предпринимателя отсутствуют наемные работники.
Выплачивая работникам премии, организация рискует столкнуться с претензиями налоговых инспекторов, которые нередко исключают эти суммы из состава расходов на оплату труда, учитываемых для целей налогообложения прибыли либо исчисления базы по единому «упрощенному» налогу. При этом контролеры ссылаются на непроизводственный характер затрат и, как следствие, несоблюдение условий признания расходов, установленных п. 1 ст. 252 НК РФ. Чем руководствоваться при решении вопроса о возможности уменьшить налоговую базу на сумму расходов по выплате премий и как обезопасить себя от налоговых доначислений? Давайте разбираться.
26 Декабря 2016
Большинство работников трудятся пять дней в неделю по восемь часов. И немудрено, что они физически не успевают сходить в поликлинику, ЖЭК, к ребенку в школу – ведь часы работы этих учреждений практически такие же. Писать отгул на целый день из‑за родительского собрания не очень хочется, чаще всего работники просто отпрашиваются с работы. В связи с этим у работодателя возникает много вопросов: как быть с оплатой времени отсутствия, как его учитывать, нужно ли оформлять и т. д. Читайте статью – и найдете ответы на названные и некоторые другие вопросы.
Сокращение работников – достаточно трудоемкая процедура: нужно соблюдать достаточно большое количество ограничений, а также правила увольнения, установленные Трудовым кодексом. В данной статье расскажем о рисках работодателя, который решил проводить данную процедуру, и покажем те «узкие места», где чаще всего совершаются ошибки.
Дата публикации: Май 13, 2016
Получить 200 видеоуроков по 1С бесплатно:
Изучим особенности заполнения Листа 03 Раздела А декларации по налогу на прибыль в части правильного отражения дивидендов .
До сих пор в декларации по налогу на прибыль не применяются новшества 2015 года, связанные с изменением налоговой ставки в части дивидендов. Присутствует отставание самого бланка декларации от действующего законодательства.
В силу п.5 ст. 275, пп.2 п.3 ст. 284 НК РФ установлена новая налоговая ставка 13% в части дивидендов, оплаченных в 2015 году и позднее, вместо ставки 9%.
С 2015 года налоговая ставка по дивидендам сменилась с 9% на 13% при получении дивидендов в фонд российских компаний или российскими лицами. Предприятия как налоговые агенты заполняют в отношении дивидендов лист 03 декларации по налогу на прибыль.
Эта ставка обсуждалась очень активно. Но только где ей найти место в декларации по налогу на прибыль? Смысл заключается в том, что в бланке декларации по сей день фигурирует ставка 9% и иные налоговые ставки.
При заполнении информации о дивидендах в декларации по налогу на прибыль, которые были выплачены с начала 2015 года и тарифицируются по ставке 13%, необходимо руководствоваться разъяснениями Минфина. До утверждения изменений в форму декларации необходимо учесть:
При этом в 091 строке раздела А к листу 03 декларации по налогу на прибыль отражается итоговая сумма дивидендов, подлежащая обложению по 13% ставке. Налог отражается по 100 строчке общей суммой, вне зависимости от того какая ставка применялась.
Почему нам не могут скорректировать уже два года бланк декларации по налогу на прибыль -это остается большой загадкой.
Данные материалы доступны
для просмотра только зарегистрированным
подписчикам проекта Профбух8.ру
После регистрации на указанный адрес
вы получите ссылку на просмотр
более 300 видеоуроков по работе
в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП 8 и 1С:УТ 8 (бесплатно)