Руководства, Инструкции, Бланки

изменения в учетной политике на 2016 год образец

Категория: Бланки/Образцы

Описание

Изменения в учетной политике 2016

Просим направить, какие необходимо внести изменения в учетную политику на 2016г. в связи с изменениями в законодательстве. Скачайте формы по теме

В учетной политике на 2016 год Вам необходимо будет уточнить следующие моменты.

1) Так как лимит стоимости ОС для целей налогового учета изменился (с 40 000 руб. до 100 000 руб.), то это изменение необходимо отразить в учетной политике. Также уточните, как компания списывает активы, стоимость которых не превышает 100 000 руб. — сразу или постепенно, например, в течение срока использования.

2) Необходимо уточнить порядок нумерации счетов-фактур (авансовых, корректировочных и пр.), если для них Вам необходима отдельная нумерация;

3) Необходимо уточнить в учетной политике, какой документ вы будете составлять при продаже товаров и оказании услуг физическим лицам;
4) Необходимо определить в учетной политике порядок заявления вычета по опоздавшим счетам-фактурам (варианты приведены ниже в рекомендации.

5) Для оптимизации налогообложения Вы вправе добавить в учетную политику пункты о применении амортизационной премии, повышающих коэффициентов амортизации, создании резерва по сомнительным долгам (порядок и формулировки приведены ниже в рекомендации).

Из статьи Готовые формулировки налоговой учетной политики "2016

Журнала «Главбух» № 2, январь 2016

Так у покупателя будет меньше ошибок в декларации по НДС

Есть три варианта

И еще нужна оговорка для тех, кто ведет раздельный учет

Сразу или постепенно

За счет амортизационной премии, повышающих коэффициентов и резерва

Нумерация счетов-фактур • Вычеты • Заполнение книги покупок

Как нумеровать счета-фактуры

Ошибка в номере счета-фактуры — один из самых частых недочетов, из-за которых налоговики запрашивают пояснения. Ошибка обычно связана с тем, что покупатель неверно вводит в учетную программу номер счета-фактуры. Поэтому имеет смысл отказаться от сложной нумерации. То есть использовать номера, которые не включают буквы, дефисы и другие символы. Это снизит риск ошибки.

Правила требуют вести единую нумерацию всех счетов-фактур (подп. «а» п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, утв.постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 ). Если для компании все же принципиально выделять авансовые и корректировочные счета-фактуры, можно после номера счета-фактуры добавлять букву А или К. По словам налоговиков, программа ФНС умеет сопоставлять схожие буквы. Поэтому, если покупатель вместо русской буквы введет латинскую, запрашивать пояснения не должны.

Возможная формулировкаО номере счета-фактуры.

«Счета-фактуры нумеруются в порядке возрастания номеров начиная с начала календарного года. Счетам-фактурам, выставляемым в связи с получением авансов, номера присваиваются в общем хронологическом порядке с добавлением после номера символа А. Корректировочным счетам-фактурам номера присваиваются в общем хронологическом порядке с добавлением после номера символа К».

Примеры номеров в счетах-фактурах

Безопасные номера: 123, 124А, 125К.

Опасные номера: АV-123; 124/АV; 1234-56/AW.

Какие документы выставлять физическим лицам

Уточните в учетной политике, какой документ вы будете составлять при продаже товаров и оказании услуг физическим лицам. Чиновники разрешили не выставлять счета-фактуры, если покупателями и заказчиками являются физические лица. Вместо счета-фактуры можно составлять сводный первичный документ за месяц или квартал (письмо Минфина России от 19 октября 2015 г. № 03-07-09/59679 ). Например, бухгалтерскую справку-расчет или отчет о продажах. Другой вариант — выписывать сводный счет-фактуру.

По авансам, которые компания получает от физических лиц, официальных разъяснений чиновников пока нет. Поэтому наиболее безопасный вариант — оформлять сводный счет-фактуру, в котором отражать авансы, поступившие за месяц или квартал.

О документах для покупателей — физических лиц.

«При реализации товаров, работ или услуг физическим лицам за безналичный расчет организация выставляет сводный счет-фактуру. В сводном счете-фактуре отражается стоимость реализованных товаров, работ или услуг за месяц. Сводный счет-фактура регистрируется в книге продаж. При получении авансов от физических лиц организация выставляет сводный счет-фактуру. В сводном счете-фактуре отражаются суммы авансов, поступившие за месяц. Сводный счет-фактура регистрируется в книге продаж. На дату отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг в счет аванса сводный счет-фактура регистрируется в книге покупок».

В каком квартале заявлять вычеты

Компания вправе выбрать, в каком квартале заявить вычет по опоздавшим счетам-фактурам. Речь идет о ситуации, когда компания приобрела товары, работы или услуги в одном квартале. А счет-фактура поступил в следующем квартале, но до срока сдачи декларации.

Первый вариант — можно заявить вычет в том квартале, в котором компания приняла на учет товары, работы или услуги.

Второй вариант — принять НДС к вычету в том квартале, в котором поступил счет-фактура (п. 1.1 ст. 172 НК РФ ).

Если компании удобен какой-то один из этих вариантов, закрепите его вучетной политике. Тогда у налоговиков будет меньше вопросов, когда они станут детально проверять сделки компании. Можно использовать и оба варианта.

«Если организация получила счета-фактуры после завершения налогового периода, в котором товары (работы, услуги), имущественные права приняты на учет, но до срока сдачи декларации за этот период, вычет НДС применяется:

—в том налоговом периоде, в котором товары, работы, услуги, имущественные права приняты на учет;

—либо в одном из следующих налоговых периодов в пределах трех лет с даты принятия на учет товаров, работ, услуг или имущественных прав».

В учетной политике можно также указать, что компания использует право переносить вычеты на следующие кварталы (п. 1.1 ст. 172 НК РФ ). А если компания ведет раздельный учет, уточните, как вы будете считать пропорцию при переносе вычетов налога.

Компании, реализующие как облагаемые, так и необлагаемые товары, работы, услуги, ведут раздельный учет. По итогам квартала бухгалтер считает пропорцию — долю выручки от облагаемых операций в общей сумме выручки. Умножив этот показатель на сумму входного НДС, относящуюся одновременно к облагаемой и необлагаемой деятельности, бухгалтер получает НДС, который можно принять к вычету.

В законе не сказано, как определять пропорцию, если компания переносит вычеты. Первый вариант — по данным квартала, в котором компания приняла на учет товары, работы, услуги. Второй вариант — по данным квартала, в котором компания заявит вычет.

Доля выручки от облагаемых сделок в разных кварталах обычно различается. Поэтому при втором варианте сумма налога, принятая к вычету, будет изменяться в зависимости от того, когда компания зарегистрирует счет-фактуру в книге покупок. В этом случае у налоговиков наверняка будут претензии. Поэтому в учетной политике стоит закрепить первый вариант.

О раздельном учете при переносе вычетов.

«Суммы НДС, предъявленные организации при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав либо уплаченные при ввозе товаров, принимаются к вычету в течение трех лет после принятия их на учет. Налоговый период, в котором организация заявляет вычет, определяет бухгалтерия в пределах указанного срока.

Счета-фактуры по товарам, работам или услугам, которые используются как для облагаемых, так и для необлагаемых операций, регистрируются в книге покупок на сумму налога, соответствующую доле выручки от облагаемых операций в общей сумме выручки за квартал, в котором товары, работы или услуги приняты на учет».

Глава II. Налог на прибыль

Активы стоимостью менее 100 000 руб. • Амортизация • Резерв

Как списывать активы до 100 000 рублей включительно

С 2016 года лимит стоимости основных средств и нематериальных активов составляет 100 000 руб. Если в учетной политике упоминается прежний лимит, замените его на новый. И уточните, как компания списывает активы, стоимость которых не превышает 100 000 руб. — сразу или постепенно, например в течение срока использования.

О стоимости активов.

«Стоимость инструмента, инвентаря и другого имущества, не являющегося амортизируемым (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ), включается в состав материальных расходов по мере ввода в эксплуатацию.

Нематериальные активы, стоимость которых не превышает 100 000 руб. не признаются амортизируемым имуществом. Их стоимость в полной сумме включается в состав прочих расходов».

Как увеличить расходы на амортизацию

Чтобы снизить налог на прибыль за счет амортизации, можно использовать два способа: применять повышающие коэффициенты и использовать амортизационную премию.

Повышающие коэффициенты. Перечень повышающих коэффициентов содержится в пунктах 1 и 2 статьи 259.3 Налогового кодекса РФ. Наиболее распространенные коэффициенты:

—?для объектов лизинга, за исключением первой — третьей амортизационных групп — коэффициент 3;

—?для основных средств с высокой энергетической эффективностью можно использовать коэффициент, равный 2 (перечень, утв. постановлением Правительства РФ от 17 июня 2015 г. № 600 ).

О повышающих коэффициентах.

«В отношении основных средств, полученных по договору лизинга и учитываемых на балансе организации в соответствии с условиями договора, к основной норме амортизации применяется повышающий коэффициент, равный 3, за исключением основных средств, относящихся к первой— третьей амортизационным группам.

Перечень основных средств, к которым применяется повышающий коэффициент, устанавливается приказом руководителя организации».

Амортизационная премия. Компания, которая использует амортизационную премию, может сразу включить в расходы 10 процентов стоимости основного средства 1, 2, 8 — 10 амортизационных групп. Для активов 3—7 амортизационных групп можно списать 30 процентов стоимости (п. 9 ст. 258 НК РФ ).

Компания вправе использовать амортизационную премию в отношении всех объектов или отдельных основных средств (письмо Минфина России от 30 октября 2014 г. № 03-03-06/1/55106 ). По каким объектам компания будет применять премию, зафиксируйте в учетной политике.

Например, можно использовать амортизационную премию только по отдельным основным средствам, которые определяет руководитель компании. Или применять премию к тем объектам, стоимость которых превышает определенную сумму.

Об амортизационной премии.

«Расходы на капитальные вложения включаются в состав расходов текущего отчетного (налогового) периода в размере 10 процентов первоначальной стоимости основных средств, относящихся к 1, 2, 8—10 амортизационным группам, и в размере 30 процентов первоначальной стоимости основных средств, относящихся к 3—7 амортизационным группам. Данные правила применяются в отношении основных средств первоначальной стоимостью более 500 000 руб.».

Как начислить резерв по сомнительным долгам

В учетную политику выгодно включить условие о том, что компания создает резерв по сомнительным долгам. Количество просроченной задолженности у компаний увеличилось. По таким долгам компания сможет начислять резерв и учитывать его в расходах.

О резерве по долгам.

«Организация формирует резерв по сомнительным долгам. Сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса РФ.

Инвентаризация дебиторской задолженности в целях создания резерва проводится по состоянию на последний день каждого отчетного (налогового) периода.

Сумма резерва, не полностью использованная в отчетном (налоговом) периоде на покрытие убытков по списанию безнадежных долгов, переносится на следующий отчетный (налоговый) период. Учет начисления и использования резерва ведется в регистре налогового учета (приложение № 5)»

По сомнительным долгам сроком от 45 до 90 дней можно списать 50 процентов задолженности. Если просрочка составляет более 90 дней, в расходы можно включить всю сумму задолженности. Общая сумма резерва не должна превышать 10 процентов выручки от реализации (п. 4 ст. 266 НК РФ ).

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.

изменения в учетной политике на 2016 год образец:

  • скачать
  • скачать
  • Другие статьи

    Учетная политика организации на 2016 год: изменения в учетной политике

    Учетная политика в 2016 году: основные изменения

    Учетная политика организации (ООО) – это внутренний документ, в котором подробно расписано, как в фирме ведется бухгалтерский и налоговый учет: какие счета применяются и используются бухгалтерией, какими налоговыми льготами и режимами ООО пользуется, а также вся другая информация о бухгалтерском учете предприятия.

    Учетная политика на 2016 год

    По закону учетная политика составляется (может составляться) один раз и утверждаться приказом об учетной политике по предприятию. Если в законодательстве о бухгалтерском учете или в налоговом праве происходят какие-то изменения или же предприятие само что-то меняет в своем учете, то другим приказом в действующую учетную политику вносятся соответствующие изменения. Например, есть некоторые изменения в 2016 году (см. ниже), и если эти изменения касаются конкретного ООО, то руководитель этой фирмы в декабре 2015 года должен был издать приказ о внесении изменений в учетную политику на 2016 год.

    Если учетная политика в организации из года в год не меняется, то нет необходимости каждый год ее переделывать (переписывать) и заново утверждать. Но лучше – это рекомендуется всеми экспертами в области налогов и бухучета – в этом случае все-таки издать приказ о том, что в следующем, например, в 2016 году учетная политика ООО остается без изменений и применяется в прежнем режиме.

    В противном случае у налоговой службы, в случае проверок, могут возникнуть вопросы и претензии в связи с нарушением правил ведения бухгалтерского учета на предприятии. Это претензии не всегда обоснованы, но сделать в конце года новый приказ о продлении на следующий год учетной политики не занимает много времени.

    Под учетной политикой предприятия (ООО) понимаются две части одного документа:

    • Приказ об утверждении учетной политики или об утверждении положения об учетной политике.
    • Сама учетная политика или положение об учетной политике в организации, это уже приложение к приказу.

    По закону фирма самостоятельно без чьих-либо указаний формирует свою учетную политику, применяя различные нормы законодательства, налогового, прежде всего, исходя из того, чем фирма занимается, с тем, чтобы выбранная (составленная) учетная политика была максимально выгодна этой фирме.

    Типовая (общая для всех) учетная политика состоит из нескольких разделов и подразделов.

    Учетная политика на 2016 год: Общий раздел

    Учетная политика состоит из разделов и подразделов. Оформляется обычно в виде таблицы из двух основных граф.

    В этом разделе записываются общие фразы о том, для чего нужна учетная политика этого ООО, что в ней отражается вся работа фирмы, включая список всех основных операций, что она написана на основе законов и нормативно-правовых актов.

    Учетная политика на 2016 год: Организационный раздел

    Следующие два раздела учетной политики состоят из двух граф таблицы: левая более широкая описательная, в которой подробно описываются принципы бухгалтерского и налогового учета в данном конкретном ООО, и правая более узкая, в которой указываются основания для применения тех или иных принципов ведения учета.

    Обычно в правой части в кратком виде указываются ссылки на пункты и параграфы того или иного нормативного документа: закона о бухгалтерском учете, налогового кодекса, одного и положений о бухгалтерском учете (ПБУ).

    В организационном разделе учетной политики указываются следующие разделы и информация.

    1. Способ ведения учета.

    Имеется в виду, кто в ООО ведет бухгалтерский и налоговый учет. Это может быть своя бухгалтерия во главе с главным бухгалтером, это может быть сторонняя организация, которой ведение учета отдано на аутсорсинг, это может быть сам директор ООО, если фирма небольшая. В учетной политике нужно выбрать один из вариантов и указать его.

    2. Уровень централизации учета в ООО.

    Нужно выбрать, насколько и в какой степени централизован учет в ООО – централизованный или децентрализованный. Это зависит от того, насколько крупная фирма, от наличия филиальной сети и так далее. Также нужно выбрать вариант и указать.

    3. Формы первичных учетных документов.

    Прописать в учетной политике, какие первичные документы (счета, накладные, квитанции, другие бланки и т. д.) применяются в ООО. Это могут формы, которые унифицированные, разработанные, которые известны и знакомы всем бухгалтерам. Это могут также формы, которые фирма разрабатывает сама, если такая возможность есть. В этом случае образцы самостоятельных форм нужно приложить. Нужно выбрать один из вариантов, можно указать и оба.

    4. Список работников фирмы, которые имеют право подписывать первичные учетные документы

    Нужно указать должности тех работников фирмы, которые могут подписывать те или иные первичные документы: кто может подписывать финансовые документы, включая расходные, кто может подписывать накладные и доверенности и т. д.

    5. График документооборота.

    Фирма разрабатывает сама, исходя из особенностей своей деятельности.

    Журнально-ордерная, мемориально-ордерная, упрощенная или автоматизированная. А для целей налогообложения – ручная или автоматизированная.

    7. Рабочий план счетов.

    Какие именно счета будут использоваться в этом ООО

    8. Обработка информации.

    Вручную или учет автоматизирован. Можно указать название бухгалтерской программы, которая используется.

    9. Реестр форм регистров.

    Также – какие для бухучета, какие для налогового учета.

    10. Инвентаризация имущества.

    Нужно указать, когда в фирме будет проводиться инвентаризация, в какие сроки, что именно будет пересчитываться (перечислить имущество и другие активы), кто входит в инвентаризационную комиссию (должности).

    11. Внутренний контроль.

    В ООО будут работать какие-то контрольные отделы – ревизоры, внутренний аудит и т. п. – или не будут. Если не будут, об этом можно и не писать.

    12. Формы отчетности.

    Типовые. Здесь иначе быть не может – формы отчетов и деклараций разработаны и утверждены законодательно.

    13. Способ представления отчетности.

    Также надо выбрать, как эти отчеты и декларации будут сдаваться в налоговую службу и другие органы: лично, отправляться почтой, кем-то по доверенности, в электронном виде.

    Учетная политика на 2016 год: Методический раздел

    В этом разделе учетной политики указывается более специфическая, более бухгалтерская информация о том, какие нормы законодательства РФ применяются в ООО, какие счета бухучета и т. д.

    1. Амортизация основных средств (ОС).

    Для бухгалтерского учета вбирается способ: линейный, уменьшаемого остатка или пропорционально стоимости продукции. То же самое вбирается для налогового учета: линейный или нелинейный способ.

    2. Амортизация нематериальных активов (НМА) (права, патенты и т. п.).

    Для бухгалтерского учета те же способы, что и для основных средств (нужно выбрать). И такие же способы, как и при амортизации основных средств, для налогового учета. Тоже выбрать.

    Также можно указать, на каких счетах отражается амортизация ОС и НМА.

    3. Переоценка основных средств.

    Производится или не производится.

    Примечание
    Уважаемые читатели! Для представителей малого и среднего бизнеса в области торговли и услуг мы разработали специальную программу "Бизнес.Ру", которая позволяет вести полноценный складской учет, торговый учет, финансовый учет, а также имеет встроенную CRM систему. Имеются как бесплатный, так и платные тарифы. Подробнее о программе >>

    Создается ли для этого какой-то специальный ремонтный фонд или затрат на ремонт списываются в момент самого ремонта (после него) единовременно.

    5. Учет материальных ценностей.

    С применением счетов 15 и 16 плана счетов бухучета или без применения этих счетов.

    6. Способ оценки запасов, когда они отпускаются в производство.

    По средней себестоимости или по себестоимости единицы.

    7. Учет транспортно-заготовительских расходов.

    Учитываются на счете 15, включаются в фактическую себестоимость или отражаются на субсчете, открытому к счету 10.

    8. Оценка приобретаемых товаров.

    Здесь также нужно разделить. Для бухгалтерского учета – по покупным ценам, по фактической себестоимости или по продажным ценам. И для налогового учета – по стоимости единицы или по средней себестоимости.

    По фактическ5ой себестоимости, по покупным ценам или по учетным ценам.

    10. Оценка незавершенного производства.

    По фактической себестоимости, по плановой себестоимости, по стоимости сырья и материалов или пот прямым статьям затрат.

    11. Порядок признания выручки и определения доходов.

    Для бухгалтерского учета – по мере готовности или по итогам. И для налогового учета – по методу начисления или по кассовому методу.

    12. Учет выпуска готовой продукции.

    Будет для этого использоваться счет 40 плана счетов бухучета или не будет.

    13. Формирование резервов.

    Будут ли в ООО формироваться резервы (по сомнительным долгам, по предстоящим отпускам и т. д.) и если будут, то какие именно. А если не будут, то указать, что не будут.

    Указанные подразделы методического раздела, как и всей учетной политики, общие и типовые, они подходят многим ООО. Но у каждого ООО своя специфика бизнеса (производство, оказание услуг, торговля, посреднические услуги и т. п.), свой набор бизнес операций, поэтому и учетная политика будет своя.

    К примеру, ООО в своей деятельности может активно применять кредитные ресурсы банков, возможно, фирме это выгодно. Поэтому в учетной политике это ООО должно прописать, как у них в бухгалтерском учете будут отражаться проценты по кредитам. То же самое касается и других факторов работы любого ООО.

    В учетной политике необходимо обязательно указать, пользуется ли ООО какими-то налоговыми льготами, если у него такая возможность есть.

    Как производятся платежи налоговые и неналоговые – какие авансовые платежи, с какой периодичностью. Сделать это необходимо по каждому основному налогу: НДС, налог на прибыль.

    Если фирма работает по упрощенной системе налогообложения (УСН), то учетную политику делать надо все равно, как, собственно, и вести бухгалтерский учет – отличие лишь в отсутствии НДС и налога на прибыль. Все остальные параметр деятельности учета, в том числе налогового, в учетной политике ООО на УСН отразить должно.

    Изменения в учетной политике на 2016 год

    С 2016 года произошли некоторые изменения, которые организации могут отразить в своих учетных политиках.

    Если раньше разные инструменты, инвентарь и спецодежду списывали в затраты сразу одномоментно, то с 2016 года это можно делать постепенно.

    С 2016 года можно формировать резерв по убыткам от ненадежных деловых партнеров, если вдруг дебиторы не рассчитаются. Если дебиторке от 45 до 90 дней, половину ее можно списать в резерв. Если дебиторская задолженность старше 90 дней, то списать можно полностью.

    По списанию дебиторки в резервы есть ограничения. Во-первых, если дебиторская задолженность имеет гарантии (не важно, чьи – банковские, государственные и т. д.), то резервировать ее невозврат нельзя. И во-вторых, можно списывать в резерв дебиторку в сумме не больше 10% от выручки отчетного периода.

    Далее в 2015 году изменились тарифы социального страхования по вредному труду. Раньше это были тарифы 4% и 6%, то теперь 6% и 9 %. Если предприятие формирует резервы на предстоящие отпуска, то на 2016 год нужно будет их пересмотреть. А лучше разделить эти резервы на два вида: по отпускам работникам, занятым на вредных работах и по отпускам для работников на обычных условиях труда.

    Если предприятие в учетной политике определяло способ списания материалов по методу ЛИФО, учетную политику придется с 2016 года изменить: метод ЛИФО теперь не применяется.

    Программа для розничных магазинов, оптовой торговли, интернет-магазинов и сферы услуг

    • Торговый и складской учет
    • Интеграция с фискальными регистраторами
    • CRM, заказы и сделки
    • Печать первичных документов
    • Банк и касса, взаиморасчеты
    • Интеграция с интернет-магазинами
    • Интеграция со службами доставки
    • Интеграция с IP-телефонией
    • Email и SMS рассылка
    • КУДиР, налоговая декларация (УСН)